2025年國(guó)家開(kāi)放大學(xué)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》期末考試復(fù)習(xí)題庫(kù)及答案解析所屬院校：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)的基本目標(biāo)是（）A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度答案：A解析：審計(jì)的基本目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，這是審計(jì)的核心內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和內(nèi)部控制制度雖然也是審計(jì)的重要內(nèi)容，但不是其基本目標(biāo)。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的相關(guān)性和可靠性B.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量C.證據(jù)的客觀性和真實(shí)性D.證據(jù)的合法性和合理性答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，可靠性是指證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。3.審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)主要包括（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)主要包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。這些因素都會(huì)影響審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)計(jì)劃的制定。4.審計(jì)報(bào)告的類型主要包括（）A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.以上都是答案：D解析：審計(jì)報(bào)告的類型主要包括無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。不同的意見(jiàn)類型反映了審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。5.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性和客觀性體現(xiàn)在（）A.依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序B.客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C.避免利益沖突D.以上都是答案：D解析：審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性和客觀性體現(xiàn)在依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和避免利益沖突。這些都是確保審計(jì)質(zhì)量的重要要求。6.審計(jì)程序主要包括（）A.計(jì)劃審計(jì)工作B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.以上都是答案：D解析：審計(jì)程序主要包括計(jì)劃審計(jì)工作、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告。這些程序是審計(jì)工作的重要組成部分。7.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.記錄審計(jì)工作過(guò)程B.提供審計(jì)證據(jù)C.支持審計(jì)意見(jiàn)D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作底稿的主要作用是記錄審計(jì)工作過(guò)程、提供審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的重要記錄，也是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。8.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括（）A.依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序B.客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C.及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題D.以上都是答案：D解析：審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。這些職責(zé)是確保審計(jì)質(zhì)量的重要要求。9.審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)人員素質(zhì)控制B.審計(jì)工作流程控制C.審計(jì)工作質(zhì)量復(fù)核D.以上都是答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容包括審計(jì)人員素質(zhì)控制、審計(jì)工作流程控制和審計(jì)工作質(zhì)量復(fù)核。這些內(nèi)容是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施。10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（）A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。這些要素是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，也是審計(jì)人員需要關(guān)注和控制的關(guān)鍵點(diǎn)。11.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是（）A.對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算方法發(fā)表意見(jiàn)B.對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)C.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度發(fā)表意見(jiàn)D.對(duì)被審計(jì)單位的未來(lái)發(fā)展前景發(fā)表意見(jiàn)答案：B解析：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是否公允地反映了其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員關(guān)注的是會(huì)計(jì)報(bào)表的整體公允性，而不是具體的會(huì)計(jì)核算方法、內(nèi)部控制制度或未來(lái)發(fā)展前景。12.審計(jì)證據(jù)的充分性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)意見(jiàn)B.證據(jù)的質(zhì)量能夠可靠地反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況C.證據(jù)的相關(guān)性與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系D.證據(jù)的獲取方式符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員需要獲取足夠的證據(jù)來(lái)得出合理的審計(jì)結(jié)論，證據(jù)的數(shù)量不足將無(wú)法保證審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。13.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與（）A.控制風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估B.檢查風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估答案：A解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段的關(guān)鍵工作?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，審計(jì)人員需要評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以判斷其是否能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。14.審計(jì)計(jì)劃變更的主要原因是（）A.被審計(jì)單位管理層的變動(dòng)B.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了未預(yù)期的重要事項(xiàng)C.審計(jì)人員的更換D.審計(jì)成本的降低答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)開(kāi)始前制定的，但在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了之前未預(yù)料到的重要事項(xiàng)，或者被審計(jì)單位的實(shí)際情況與計(jì)劃時(shí)有所不同，可能需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)這些變化，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。15.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)（）A.及時(shí)、準(zhǔn)確、完整B.簡(jiǎn)潔、明了、美觀C.規(guī)范、系統(tǒng)、實(shí)用D.以上都是答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。其編制應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范、系統(tǒng)和實(shí)用的原則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。16.審計(jì)報(bào)告的復(fù)核主要是為了（）A.確保審計(jì)報(bào)告的編制符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)漏C.提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量D.以上都是答案：D解析：審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。其主要目的是確保審計(jì)報(bào)告的編制符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，發(fā)現(xiàn)并糾正審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)漏，最終提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。17.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要將獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行（）A.記錄B.整理C.分類D.分析答案：A解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后獲取的信息。獲取證據(jù)后，審計(jì)人員需要將其記錄在工作底稿中，作為支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。整理、分類和分析也是處理證據(jù)的過(guò)程，但記錄是最直接和首要的步驟。18.以下不屬于審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容的是（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為記錄和反映審計(jì)工作過(guò)程、獲取審計(jì)證據(jù)、支持審計(jì)結(jié)論而編制的文件。其主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷等。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對(duì)象，不是審計(jì)工作底稿的組成部分。19.在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)B.僅記錄該錯(cuò)報(bào)C.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.立即要求被審計(jì)單位管理層糾正答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要性，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果評(píng)估認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員需要設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷錯(cuò)報(bào)是否需要調(diào)整，以及是否需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。20.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要目的是（）A.規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.增加審計(jì)收入D.減少審計(jì)工作量答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的審計(jì)行為，建立和實(shí)施有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保障審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。二、多選題1.下列屬于審計(jì)證據(jù)特征的有（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.合法性E.客觀性答案：ABE解析：審計(jì)證據(jù)必須具備相關(guān)性、可靠性和客觀性。相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)；可靠性是指證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況；客觀性是指證據(jù)不受主觀偏見(jiàn)的影響。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，它是證據(jù)的一個(gè)要求，但不是其本身特征。合法性是指證據(jù)的獲取方式符合法律法規(guī)的要求，也是證據(jù)的一個(gè)要求，但不是其本身特征。2.審計(jì)工作計(jì)劃通常包括的內(nèi)容有（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員分工答案：ABCDE解析：審計(jì)工作計(jì)劃是指導(dǎo)審計(jì)工作開(kāi)展的綱領(lǐng)性文件，通常包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)策略、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工、審計(jì)資源配置、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容。3.影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有（）A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員素質(zhì)E.審計(jì)方法答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同組成的。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)方法等因素也會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。審計(jì)方法的選擇會(huì)直接影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小。4.審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的途徑主要有（）A.檢查記錄或文件B.觀察特定項(xiàng)目C.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員D.函證E.分析程序答案：ABCD解析：審計(jì)人員可以通過(guò)檢查記錄或文件、觀察特定項(xiàng)目、詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、函證等多種途徑獲取審計(jì)證據(jù)。分析程序也是一種重要的審計(jì)方法，但它獲取的信息更多是用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和檢查是否存在錯(cuò)報(bào)，本身獲取的證據(jù)性質(zhì)與其他途徑有所不同，但分析程序的結(jié)果也可以作為審計(jì)證據(jù)。5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的有（）A.是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄審計(jì)過(guò)程D.是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)E.可以隨意涂改答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為記錄和反映審計(jì)工作過(guò)程、獲取審計(jì)證據(jù)、支持審計(jì)結(jié)論而編制的文件。它是審計(jì)證據(jù)的主要載體，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄審計(jì)過(guò)程，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。審計(jì)工作底稿必須真實(shí)、完整、清晰，不得隨意涂改、刪減或偽造。6.審計(jì)報(bào)告按照意見(jiàn)類型分類，可以分為（）A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告可以分為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。特殊目的審計(jì)報(bào)告是按照審計(jì)目標(biāo)分類的，不是按照意見(jiàn)類型分類。7.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基本要求包括（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.責(zé)任感E.保密答案：ABCDE解析：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基本要求包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感、保密。這些要求是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。8.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程通常包括（）A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序E.獲取審計(jì)證據(jù)答案：ABC解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的關(guān)鍵工作。這個(gè)過(guò)程通常包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等）、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（如了解客戶、了解審計(jì)過(guò)程中可能存在的利益沖突等）。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的具體審計(jì)工作。9.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)覆蓋的內(nèi)容包括（）A.對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制C.對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理D.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核E.對(duì)審計(jì)客戶的收費(fèi)答案：ABCD解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)質(zhì)量而建立的一整套政策、程序和安排。它應(yīng)當(dāng)覆蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制政策和程序、對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制（如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)）、對(duì)審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核和監(jiān)督等方面。對(duì)審計(jì)客戶的收費(fèi)屬于市場(chǎng)行為，不是質(zhì)量控制體系的核心內(nèi)容。10.審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的審計(jì)范圍受到限制的情形有（）A.被審計(jì)單位拒絕提供相關(guān)信息B.被審計(jì)單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況C.存在訴訟或法律程序D.審計(jì)人員無(wú)法獲取必要的證據(jù)E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇不符合標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD解析：審計(jì)范圍受到限制是指審計(jì)人員無(wú)法按照計(jì)劃獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況?？赡艿脑虬ū粚徲?jì)單位拒絕提供相關(guān)信息（A）、存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況導(dǎo)致無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試（B）、存在訴訟或法律程序可能影響審計(jì)證據(jù)的獲?。–）、審計(jì)人員無(wú)法獲取必要的證據(jù)（D）。選項(xiàng)E描述的是會(huì)計(jì)政策選擇的問(wèn)題，審計(jì)人員可能會(huì)對(duì)其是否符合標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)，但這本身并不直接導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制。11.下列屬于內(nèi)部審計(jì)特征的有（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.服務(wù)性E.專業(yè)性答案：ABDE解析：內(nèi)部審計(jì)的特征主要包括獨(dú)立性、客觀性、服務(wù)性和專業(yè)性。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)、人員配備和業(yè)務(wù)開(kāi)展上獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層；客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員不受被審計(jì)單位或管理層的不當(dāng)干預(yù)，獨(dú)立地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理情況；服務(wù)性是指內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和建議，幫助組織改進(jìn)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和信息系統(tǒng)的有效性，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；專業(yè)性是指內(nèi)部審計(jì)人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)道德。公正性雖然重要，但不是內(nèi)部審計(jì)特有的特征，更多是作為一種行為準(zhǔn)則。12.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的基本風(fēng)險(xiǎn)包括（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.管理風(fēng)險(xiǎn)E.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)答案：AB解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本形式是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的基本風(fēng)險(xiǎn)要素，它們是客觀存在的，與審計(jì)人員的審計(jì)工作和審計(jì)方法無(wú)關(guān)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)существенных錯(cuò)報(bào)的可能性，它是審計(jì)人員可以控制的。13.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的目的包括（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獲取審計(jì)證據(jù)D.減少審計(jì)工作量E.證實(shí)所有審計(jì)假設(shè)答案：ABC解析：分析程序是審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)判斷，通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。執(zhí)行分析程序的主要目的包括：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（A），評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B），獲取審計(jì)證據(jù)（C），如發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或異常關(guān)系，可能觸發(fā)進(jìn)一步審計(jì)程序。分析程序可以減少審計(jì)工作量（D），但它不能完全替代其他審計(jì)程序，也不能證實(shí)所有審計(jì)假設(shè)（E），其結(jié)果需要與其他審計(jì)證據(jù)結(jié)合使用。14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的表述正確的有（）A.客觀性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要特征B.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)C.充分性是獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求D.可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的核心E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量就越少答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量包括相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。客觀性是保證審計(jì)證據(jù)可靠性的重要條件，是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要特征（A）。相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)（B）。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)（C）?？煽啃允菍徲?jì)證據(jù)質(zhì)量的核心，指證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況（D）。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，即相關(guān)性和可靠性越強(qiáng)，通?？梢詼p少所需證據(jù)的數(shù)量，但并非絕對(duì)，審計(jì)人員還需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)目標(biāo)確定證據(jù)的數(shù)量（E）。因此，E的表述過(guò)于絕對(duì)，不正確。15.審計(jì)計(jì)劃變更的原因可能包括（）A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化B.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了未預(yù)期的重要錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足D.審計(jì)時(shí)間安排發(fā)生改變E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更答案：ABDE解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)開(kāi)始前制定的，但在審計(jì)過(guò)程中，如果出現(xiàn)了一些預(yù)期之外的情況，可能需要變更審計(jì)計(jì)劃。這些情況包括：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化（A），可能導(dǎo)致原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序不再適用；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了未預(yù)期的重要錯(cuò)報(bào)或風(fēng)險(xiǎn)（B），需要調(diào)整審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)或檢查這些錯(cuò)報(bào)；審計(jì)時(shí)間安排發(fā)生改變（D），可能需要調(diào)整原有的工作計(jì)劃；被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更（E），可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足（C）可能是導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的原因，但不一定會(huì)直接引起審計(jì)計(jì)劃的變更。16.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容通常包括（）A.審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)B.審計(jì)程序是否執(zhí)行到位C.審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)D.審計(jì)結(jié)論是否合理E.審計(jì)報(bào)告的文字表述是否恰當(dāng)答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高級(jí)別的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審查。復(fù)核內(nèi)容通常包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)（A），即審計(jì)程序是否達(dá)到了預(yù)期的目的；審計(jì)程序是否執(zhí)行到位（B），即審計(jì)人員是否按照計(jì)劃執(zhí)行了必要的審計(jì)程序；審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（C），即獲取的證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論；審計(jì)結(jié)論是否合理（D），即審計(jì)人員得出的結(jié)論是否基于充分的證據(jù)和合理的判斷；審計(jì)報(bào)告的文字表述是否恰當(dāng)（E），即審計(jì)報(bào)告是否清晰地反映了審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)。全面復(fù)核有助于發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)糾正。17.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮的因素有（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制答案：ABCDE解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要審計(jì)人員廣泛了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。這包括被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A），如行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、技術(shù)更新速度、監(jiān)管環(huán)境等；被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（B），如董事會(huì)、管理層的素質(zhì)和獨(dú)立性等；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式（C），如業(yè)務(wù)流程、收入來(lái)源、成本結(jié)構(gòu)等；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（D），如償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等；以及被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制（E），如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、執(zhí)行的有效性等。所有這些因素都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。18.審計(jì)報(bào)告的類型根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)的不同可以分為（）A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告的類型是根據(jù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)來(lái)劃分的。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（A）。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的影響程度不足以出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（B）。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的影響程度足以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（C）。當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（D）。特殊目的審計(jì)報(bào)告（E）是按照審計(jì)目標(biāo)分類的，針對(duì)特定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者或特定的財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)出具，與基于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型分類不同。19.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用主要體現(xiàn)在（）A.規(guī)范審計(jì)行為B.提高審計(jì)質(zhì)量C.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.維護(hù)社會(huì)公眾利益E.增加審計(jì)收入答案：ABCD解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的審計(jì)行為，建立和實(shí)施有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益。其作用主要體現(xiàn)在規(guī)范審計(jì)行為（A）、提高審計(jì)質(zhì)量（B）、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C）和維護(hù)社會(huì)公眾利益（D）。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則本身并不直接作用于增加審計(jì)收入（E），審計(jì)收入更多地受市場(chǎng)需求、審計(jì)機(jī)構(gòu)自身定價(jià)策略等因素影響。20.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可能遇到的有利審計(jì)證據(jù)和不利審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)有（）A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期的合理關(guān)系B.被審計(jì)單位管理層拒絕提供相關(guān)信息C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.審計(jì)人員無(wú)法獲取必要的證據(jù)E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄混亂答案：ACEBD解析：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)可能是有利的或是不利的，這取決于其是否支持審計(jì)人員的預(yù)期或判斷。有利審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)包括：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期的合理關(guān)系（A），這表明財(cái)務(wù)信息可能可靠；內(nèi)部控制運(yùn)行有效（C），這有助于降低控制風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的需求；被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄清晰、完整（非選項(xiàng)，但與E相反），便于審計(jì)人員獲取證據(jù)。不利審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)包括：被審計(jì)單位管理層拒絕提供相關(guān)信息（B），這可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限；審計(jì)人員無(wú)法獲取必要的證據(jù)（D），這可能導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至無(wú)法完成審計(jì)；被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄混亂（E），這增加了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，需要更多的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它由兩部分組成：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性）。題目中描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全部。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，可靠性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，而審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。題目將兩者混淆了。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，才能保證審計(jì)的客觀性。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)的是組織上的獨(dú)立、人員上的獨(dú)立和職能上的獨(dú)立。組織上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)上獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，人員上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員不負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的工作，職能上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立地確定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序并發(fā)表意見(jiàn)。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)客觀性的前提條件。4.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告比無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更高。（）答案：錯(cuò)誤解析：無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，這意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（特別是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）已被降至可接受的低水平。保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的影響程度不足以出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，這意味著審計(jì)人員認(rèn)為存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)仍然較高，因此其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告要高。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附件，是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為記錄和反映審計(jì)工作過(guò)程、獲取審計(jì)證據(jù)、支持審計(jì)結(jié)論而編制的文件，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，而審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的過(guò)程性文件和依據(jù)。審計(jì)工作底稿本身并不是審計(jì)報(bào)告的附件，但它是審計(jì)質(zhì)量的證明，也是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管關(guān)注的重要內(nèi)容。6.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序主要是為了獲取被審計(jì)單位未記錄的負(fù)債的證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：函證程序主要用于獲取和確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)是否存在、金額是否準(zhǔn)確。雖然函證也可能幫助發(fā)現(xiàn)未記錄的負(fù)債（例如，收到第三方回函表明存在被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)付賬款），但這并非其主要目的。函證的主要目的是驗(yàn)證記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定項(xiàng)目。7.當(dāng)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員可以直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷會(huì)增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要評(píng)估這種風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是重大的，且無(wú)法通過(guò)審計(jì)程序消除或修正這些錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員可能會(huì)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告通常是在財(cái)務(wù)報(bào)表存在根本性錯(cuò)報(bào)，且其影響重大到使得財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)的情況下才會(huì)考慮，但這需要結(jié)合具體情況判斷，并非控制缺陷的直接后果。8.審計(jì)質(zhì)量控制體系僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)質(zhì)量而建立的一整套政策、程序和安排。它不僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都需要建立和實(shí)施有效的質(zhì)量控制體系來(lái)保證審計(jì)工作的質(zhì)量。9.分析程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，不能用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析程序既可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；也可以用于實(shí)質(zhì)性程序，例如，在細(xì)節(jié)測(cè)試難以實(shí)施或成本過(guò)高時(shí)，使用分析程序來(lái)推斷某些賬戶余額的合理性。因此，分析程序在不同階段都可以發(fā)揮重要作用。10.如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期的合作關(guān)系，可能會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。（）答案：正確解析：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)人員免受可能影響其客觀和公正判斷的各種因素影響的狀態(tài)。長(zhǎng)期的合作關(guān)系可能產(chǎn)生利益沖突，或?qū)е聦徲?jì)人員過(guò)于熟悉被審計(jì)單位而難以保持客觀態(tài)度，或受到被審