2025年注冊審計師《審計學原理與方法》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計C.提醒被審計單位管理層，并評估其對審計的影響D.直接要求被審計單位整改內(nèi)部控制缺陷答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當及時提醒被審計單位管理層，并評估該缺陷對審計計劃和審計風險的影響。這有助于審計人員決定是否需要調(diào)整審計程序或增加審計測試范圍。立即停止審計工作可能不必要，忽略缺陷會導致審計質(zhì)量下降，直接要求整改可能超出審計人員的職責范圍。2.審計證據(jù)的適當性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠多B.證據(jù)能夠證明被審計單位財務(wù)報表的公允性C.證據(jù)具有相關(guān)性，能夠支持審計意見D.證據(jù)由被審計單位內(nèi)部人員提供答案：C解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)是否具有相關(guān)性、可靠性，能否支持審計意見。證據(jù)的數(shù)量是考慮因素之一，但不是決定性因素。證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標的關(guān)系，可靠性是指證據(jù)的來源和獲取方式是否可信。由被審計單位內(nèi)部人員提供的證據(jù)可能存在偏見，不一定可靠。3.審計工作底稿的編制目的是（）A.作為審計報告的附件B.記錄審計過程和結(jié)果，提供審計證據(jù)C.作為被審計單位的內(nèi)部管理文件D.提高審計人員的收入答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，用于支持審計意見。編制工作底稿的主要目的是記錄審計過程和結(jié)果，提供審計證據(jù)，確保審計工作質(zhì)量，并為審計報告提供支持。工作底稿通常不是被審計單位的內(nèi)部管理文件，也不是審計報告的附件，其主要目的是內(nèi)部使用。4.在審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于（）A.抽樣方法不同B.抽樣結(jié)果的可靠性不同C.是否使用數(shù)學模型D.是否需要計算抽樣風險答案：D解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否使用數(shù)學模型和概率方法來設(shè)計和評價抽樣程序，以及是否需要計算抽樣風險。統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)學模型和概率方法，需要計算抽樣風險，并能夠量化抽樣風險對審計結(jié)果的影響。非統(tǒng)計抽樣則不依賴數(shù)學模型，主觀判斷較多，通常不計算抽樣風險。5.審計報告的日期是指（）A.審計工作完成日期B.審計報告提交給被審計單位的日期C.被審計單位管理層認可審計報告的日期D.財務(wù)報表截止日期答案：A解析：審計報告的日期是指審計人員完成審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并形成審計意見的日期。這通常是審計現(xiàn)場工作結(jié)束的日期，而不是報告提交日期、管理層認可日期或財務(wù)報表截止日期。審計報告日期反映了審計工作的完成時間。6.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當（）A.立即通知被審計單位管理層B.忽略該錯報，繼續(xù)進行審計C.評估錯報的影響，并決定是否需要調(diào)整審計程序D.直接要求被審計單位更正錯報答案：C解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當評估錯報的影響，包括錯報的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率等，并決定是否需要增加審計程序或調(diào)整審計計劃。這有助于審計人員確定錯報是否影響財務(wù)報表的公允性，以及是否需要發(fā)表非無保留意見的審計報告。立即通知管理層和直接要求更正可能是后續(xù)步驟，但首先需要評估影響。7.審計計劃包括（）A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.以上都是答案：D解析：審計計劃是審計工作的路線圖，包括審計目標、審計范圍、審計程序、審計資源分配、時間安排等內(nèi)容。審計目標是審計工作的方向，審計范圍界定了審計工作的邊界，審計程序是執(zhí)行審計的具體步驟和方法。因此，審計計劃包括以上所有內(nèi)容。8.在審計過程中，審計人員應(yīng)當保持（）A.客觀性B.獨立性C.專業(yè)勝任能力D.以上都是答案：D解析：審計人員應(yīng)當保持客觀性、獨立性，并具備專業(yè)勝任能力。客觀性是指審計人員不受偏見、利益沖突等影響，公正地執(zhí)行審計工作。獨立性是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，不受被審計單位或其他利益相關(guān)方的影響。專業(yè)勝任能力是指審計人員具備執(zhí)行審計工作所需的知識、技能和經(jīng)驗。這三個方面都是審計人員應(yīng)當保持的基本要求。9.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試的主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制的有效性B.替代內(nèi)部控制C.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的所有缺陷D.減少審計工作量答案：A解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試的主要目的是評估內(nèi)部控制的有效性，即評估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。測試內(nèi)部控制有助于審計人員確定是否需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序，從而提高審計效率。審計人員不可能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的所有缺陷，也不能替代內(nèi)部控制，減少審計工作量只是測試內(nèi)部控制的一個潛在結(jié)果。10.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為，應(yīng)當（）A.忽略該行為，繼續(xù)進行審計B.立即停止審計工作C.評估該行為的影響，并記錄在審計工作底稿中D.直接要求被審計單位停止違法行為答案：C解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為時，應(yīng)當評估該行為的影響，包括對財務(wù)報表和審計意見的影響，并記錄在審計工作底稿中。這有助于審計人員確定是否需要發(fā)表非無保留意見的審計報告，并可能需要與被審計單位管理層進行溝通。立即停止審計工作和直接要求停止違法行為可能不是適當?shù)姆磻?yīng)，除非該行為對審計工作或財務(wù)報表有重大影響。11.審計人員獲取的審計證據(jù)如果不足以支持其審計意見，應(yīng)當（）A.放寬審計程序的要求B.發(fā)表無保留意見的審計報告C.發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告D.將審計工作底稿中相關(guān)內(nèi)容標記為“注意”答案：C解析：審計意見的類型取決于審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。如果審計證據(jù)不足以支持審計意見，審計人員不能隨意放寬審計程序的要求，也不能發(fā)表無保留意見。審計人員應(yīng)當根據(jù)證據(jù)的不足程度，發(fā)表保留意見（如果部分審計程序未能執(zhí)行或證據(jù)有限）或無法表示意見（如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成意見）。在審計工作底稿中標記“注意”不足以反映審計范圍受到的限制和審計意見的影響。12.下列關(guān)于審計工作底稿的描述，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核D.審計工作底稿需要妥善保管以備查閱答案：C解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)，也是審計證據(jù)的主要載體。審計工作底稿需要經(jīng)過審計人員的復核，以確保其充分性、適當性和準確性。審計工作底稿還需要妥善保管，以備將來的查閱、監(jiān)督或后續(xù)審計的需要。審計工作底稿的編制和復核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。13.審計人員執(zhí)行審計程序后，需要將結(jié)果記錄在（）A.審計報告中B.審計工作底稿中C.被審計單位的會計憑證中D.被審計單位的內(nèi)部控制文件中答案：B解析：審計人員在執(zhí)行審計程序后，需要及時、準確地記錄程序執(zhí)行的過程、結(jié)果以及獲取的審計證據(jù)等信息，這些記錄形成了審計工作底稿。審計工作底稿是審計過程的見證，也是審計意見的基礎(chǔ)。審計報告是最終出具給被審計單位的文件，記錄的是審計發(fā)現(xiàn)和意見。審計人員不會修改被審計單位的會計憑證或內(nèi)部控制文件。14.在審計抽樣中，樣本單位的選擇如果采用隨機方式，其主要目的是（）A.確保樣本單位易于獲取B.減少抽樣風險C.保證樣本單位具有代表性D.避免樣本單位的選擇偏差答案：D解析：在審計抽樣中，采用隨機方式選擇樣本單位的主要目的是為了避免樣本單位的選擇偏差，確保每個單位都有相等的機會被選中，從而提高樣本的代表性，減少抽樣風險。隨機抽樣有助于保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。雖然隨機抽樣也可能有助于獲取易于獲取的單位，但這并非其主要目的。減少抽樣風險更多依賴于樣本量的確定和總體變異性的評估。15.審計人員對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當（）A.直接修改被審計單位的財務(wù)報表B.出具審計報告，說明審計發(fā)現(xiàn)C.要求被審計單位管理層重做財務(wù)報表D.與被審計單位管理層簽訂后續(xù)服務(wù)合同答案：B解析：審計人員的職責是對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價財務(wù)報表是否按照適用的標準編制，是否公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并基于審計結(jié)果出具審計報告。審計人員通常不直接修改財務(wù)報表，也不要求管理層重做報表（除非錯報重大且管理層不配合更正），更不會在審計后立即簽訂后續(xù)服務(wù)合同。16.審計過程中，如果審計人員預期被審計單位存在舞弊風險，應(yīng)當（）A.忽略該風險，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計程序B.認為舞弊風險很低，不需要特別關(guān)注C.評估舞弊風險對審計的影響，并考慮增加審計程序D.直接要求被審計單位管理層解釋舞弊風險答案：C解析：審計準則要求審計人員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并對被審計單位舞弊的風險保持關(guān)注。如果審計人員預期被審計單位存在舞弊風險，特別是管理層舞弊風險，應(yīng)當評估該風險對審計的影響，并考慮增加審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。不能忽略舞弊風險，也不能認為風險很低，更不能僅僅要求管理層解釋。17.審計計劃在審計過程中（）A.一成不變，不能修改B.只在審計開始時編制C.可能需要根據(jù)實際情況進行修訂D.只包括審計人員的工作安排答案：C解析：審計計劃是指導審計工作的文件，但它并非一成不變。在審計過程中，由于被審計單位的實際情況可能發(fā)生變化，或者審計人員對風險的評估有所調(diào)整，審計計劃可能需要根據(jù)實際情況進行修訂和完善，以確保審計工作的有效性和效率。審計計劃不僅包括審計人員的工作安排，還包括審計目標、范圍、程序、時間安排、資源分配等內(nèi)容。18.審計人員執(zhí)行控制測試的主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制的設(shè)計效果B.替代實質(zhì)性程序C.評估內(nèi)部控制的運行有效性D.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的所有缺陷答案：C解析：控制測試的目的是評估被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性。通過測試，審計人員可以判斷內(nèi)部控制是否能夠如預期的那樣防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。如果控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行有效，審計人員可以適當減少實質(zhì)性程序的范圍。控制測試不能替代實質(zhì)性程序，也不能發(fā)現(xiàn)所有內(nèi)部控制缺陷。19.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)前任審計人員出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾?，?yīng)當（）A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)執(zhí)行當前審計程序B.立即向被審計單位管理層報告前任審計師的不當行為C.評估該發(fā)現(xiàn)可能對當前審計的影響，并考慮執(zhí)行額外程序D.禁止前任審計師參與當前審計項目答案：C解析：如果審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任審計人員出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾妫瑧?yīng)當保持職業(yè)懷疑，評估該發(fā)現(xiàn)可能對當前審計的影響，并考慮執(zhí)行額外的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持當前審計意見。審計人員通常不負責調(diào)查前任審計師的行為，也不應(yīng)直接禁止前任參與當前審計（除非存在利益沖突或違反職業(yè)道德的情況）。20.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要關(guān)注（）A.被審計單位的盈利能力B.被審計單位的償債能力C.被審計單位的經(jīng)營風險和財務(wù)風險D.被審計單位的審計費用答案：C解析：審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，需要考慮多種因素，但主要關(guān)注的是被審計單位的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。這包括評估被審計單位是否具備足夠的資源來維持其運營，是否存在可能嚴重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。盈利能力和償債能力是評估持續(xù)經(jīng)營能力的重要方面，但不是全部。審計費用與持續(xù)經(jīng)營能力沒有直接關(guān)系。二、多選題1.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）?A.審計證據(jù)是審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)必須具有充分性和適當性C.審計證據(jù)只能來源于被審計單位內(nèi)部D.審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量E.審計人員可以通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)答案：ABDE?解析：審計意見必須基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此審計證據(jù)是審計意見的基礎(chǔ)（A正確）。審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量，即與審計目標的關(guān)聯(lián)性和可靠性（B正確，D正確）。審計證據(jù)可以來源于被審計單位內(nèi)部，也可以來源于外部，例如第三方機構(gòu)出具的報告（C錯誤）。審計人員通過執(zhí)行審計程序，如詢問、觀察、檢查、函證、重新計算等，可以獲取審計證據(jù)（E正確）。因此，正確答案為ABDE。2.審計計劃通常包括的內(nèi)容有（）?A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.審計時間和費用預算E.被審計單位的內(nèi)部控制評價答案：ABCD?解析：審計計劃是審計工作的總體規(guī)劃，旨在指導審計工作的執(zhí)行并確保審計目標的實現(xiàn)。它通常包括審計目標（A）、審計范圍（B）、審計程序（C）、審計時間安排（D）、審計資源（人員、費用）預算（D）以及與被審計單位的溝通計劃等內(nèi)容。雖然審計計劃需要考慮被審計單位的內(nèi)部控制評價（E），但內(nèi)部控制評價本身通常是審計過程中一個重要的組成部分，而不是審計計劃的主要內(nèi)容。因此，正確答案為ABCD。3.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）?A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核D.審計工作底稿需要妥善保管E.審計工作底稿應(yīng)反映審計人員執(zhí)行的工作和獲取的證據(jù)答案：ADE?解析：審計工作底稿是審計人員為記錄審計過程、支持審計意見而編制的文件，是審計證據(jù)的主要載體（A正確），也是形成審計意見的基礎(chǔ)（B正確，但A更側(cè)重記錄證據(jù)，B更側(cè)重支持意見，兩者有聯(lián)系但側(cè)重點不同，此處選擇更核心的A和D）。審計工作底稿必須經(jīng)過復核，以確保其質(zhì)量（C錯誤）。審計工作底稿需要妥善保管，以備查閱和監(jiān)督（D正確）。審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)能反映審計人員執(zhí)行的工作、獲取的證據(jù)以及形成的結(jié)論（E正確）。因此，根據(jù)題目要求選擇ADE，其中A、D、E是普遍公認的正確表述，C是明確錯誤的，B雖然也正確但可能不如A、D、E表述更為基礎(chǔ)和核心。若題目允許多選且B也視為正確，則應(yīng)選ABDE。但根據(jù)常見考試邏輯，可能更側(cè)重于記錄和保管等基礎(chǔ)性要求。此處按ADE解析，假設(shè)B雖關(guān)聯(lián)但非底稿本身核心屬性。4.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于（）?A.是否使用數(shù)學模型B.是否需要計算抽樣風險C.抽樣結(jié)果的可靠性D.抽樣方法的靈活性E.審計人員的主觀判斷答案：AB?解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否運用數(shù)學模型和概率理論來設(shè)計和評價抽樣程序（A正確），以及是否需要計算抽樣風險（B正確）。統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)學模型來量化抽樣風險，而非統(tǒng)計抽樣則主要依賴審計人員的專業(yè)判斷（E雖然兩者都有，但非主要區(qū)別），抽樣結(jié)果的可靠性（C）理論上兩者都可以實現(xiàn)高可靠性，但統(tǒng)計抽樣提供了量化的風險控制。抽樣方法的靈活性（D）不是兩者區(qū)分的核心。因此，正確答案為AB。5.下列哪些情況可能導致審計人員發(fā)表非無保留意見的審計報告（）?A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報B.被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)C.被審計單位會計政策的選擇和運用不符合適用標準D.審計范圍受到限制E.被審計單位拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮作出調(diào)整答案：ABCDE?解析：審計人員發(fā)表非無保留意見的審計報告通常有幾種情況：第一種，財務(wù)報表存在重大錯報，且錯報是普遍的（A）；第二種，審計范圍受到限制，且限制可能產(chǎn)生重大影響（D）；第三種，被審計單位會計政策的選擇和運用不符合適用標準，且影響重大（C）；第四種，被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，且管理層未作出調(diào)整或調(diào)整不充分，導致存在重大不確定性（E）；第五種，管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)或?qū)徲嫻ぷ魇┘酉拗疲˙，屬于范圍受限的一種情況）。因此，所有選項都可能導致發(fā)表非無保留意見。正確答案為ABCDE。6.審計人員保持客觀性要求體現(xiàn)在（）?A.不受被審計單位或第三方壓力的影響B(tài).對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報保持中立C.審理和復核審計工作底稿D.對不同意見進行適當討論后達成一致E.審計費用由被審計單位支付答案：AB?解析：審計人員的客觀性要求其在不受偏見、利益沖突或壓力（包括被審計單位或第三方）的影響下，對所有審計過程中發(fā)現(xiàn)的信息（包括錯報）保持中立和公正的態(tài)度（A、B正確）。審理和復核審計工作底稿（C）是保證審計質(zhì)量、確保審計工作符合標準的要求，有助于保持客觀，但不是客觀性的直接體現(xiàn)。對不同意見進行適當討論后達成一致（D）是團隊合作和決策過程的要求，有助于形成更合理的結(jié)論，但討論過程需保持客觀。審計費用由被審計單位支付（E）是審計服務(wù)的正常安排，與審計人員的客觀性無直接關(guān)系。因此，正確答案為AB。7.審計過程中，評估重大錯報風險通常涉及（）?A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)B.評估被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性C.識別和評估財務(wù)報表中特定項目的錯報風險D.考慮被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.評估前期審計中識別出的錯報對本期的影響答案：ABCDE?解析：評估重大錯報風險是一個系統(tǒng)性的過程，需要審計人員綜合運用各種審計程序和知識。這包括了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)環(huán)境（A），以識別潛在的風險因素；評估被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性（B），以判斷內(nèi)部控制是否能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報；識別并評估財務(wù)報表中特定項目（如收入、成本、資產(chǎn)、負債等）的錯報風險（C）；考慮被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，因為治理層對財務(wù)報告的責任和有效性會影響錯報風險（D）；同時，也需要考慮前期審計中識別出的錯報對本期的影響，以及可能存在的舞弊風險等（E）。因此，正確答案為ABCDE。8.審計抽樣在審計中可以用于（）?A.測試內(nèi)部控制的有效性B.對財務(wù)報表項目進行細節(jié)測試C.評估樣本結(jié)果的精確度D.估計總體金額E.為審計抽樣結(jié)果提供審計證據(jù)答案：ABD?解析：審計抽樣是一種風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)，可以應(yīng)用于多個方面。它可以用來測試內(nèi)部控制的運行有效性（A），以評估控制風險；可以用于對財務(wù)報表中的細節(jié)項目進行測試，以發(fā)現(xiàn)錯報（B）；可以用來估計總體的特征，例如總體的金額、比率或頻率（D）。審計抽樣本身的目的就是提供審計證據(jù)（E），但更準確地說，抽樣結(jié)果及其分析（包括估計值和精確度/抽樣風險）才是提供審計證據(jù)的關(guān)鍵。評估樣本結(jié)果的精確度（C）是抽樣分析的一部分，但不是抽樣的直接應(yīng)用目的。因此，正確答案為ABD。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為時，應(yīng)當（）?A.評估該行為對財務(wù)報表的影響B(tài).將該行為記錄在審計工作底稿中C.必須要求被審計單位立即停止該行為D.評估是否需要與被審計單位治理層溝通E.考慮該行為是否構(gòu)成舞弊答案：ABDE?解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為時，首先需要評估該行為對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（A），因為這關(guān)系到錯報風險的評估和審計意見的類型。其次，應(yīng)當將該發(fā)現(xiàn)及其評估結(jié)果記錄在審計工作底稿中（B），作為審計證據(jù)的一部分。同時，需要評估該行為是否構(gòu)成舞弊（E），因為舞弊風險是審計人員特別關(guān)注的事項。根據(jù)評估結(jié)果和審計準則的要求，可能需要與被審計單位的治理層（如董事會、審計委員會）進行溝通（D），特別是當行為影響重大或涉及舞弊時。是否立即要求被審計單位停止該行為（C）取決于行為的性質(zhì)、嚴重程度、對財務(wù)報表的影響以及被審計單位的反應(yīng)，并非必然要求，也不是首要步驟。因此，正確答案為ABDE。10.審計工作底稿的復核目的包括（）?A.確保審計工作已按照審計計劃執(zhí)行B.評估審計證據(jù)是否充分、適當C.確認審計結(jié)論已得到適當支持D.提高審計工作底稿的質(zhì)量E.確保審計人員遵守了職業(yè)道德規(guī)范答案：ABCD?解析：審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制的重要組成部分，其主要目的包括：確保審計工作按照審計計劃執(zhí)行（A），保證審計程序得到恰當應(yīng)用；評估獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持審計結(jié)論（B）；確認審計結(jié)論（包括重大發(fā)現(xiàn)、評估的風險、形成的意見等）已得到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持（C）；通過復核發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯誤或遺漏，提高審計工作底稿的質(zhì)量（D）。復核本身也是對審計人員工作質(zhì)量和職業(yè)道德規(guī)范的一種間接監(jiān)督，但確保遵守職業(yè)道德規(guī)范（E）并非復核的直接、主要目的，而是審計人員應(yīng)持續(xù)遵守的要求。因此，正確答案為ABCD。11.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）?A.審計證據(jù)是審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)必須具有充分性和適當性C.審計證據(jù)只能來源于被審計單位內(nèi)部D.審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量E.審計人員可以通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)答案：ABDE?解析：審計意見必須基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此審計證據(jù)是審計意見的基礎(chǔ)（A正確）。審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量，即與審計目標的關(guān)聯(lián)性和可靠性（B正確，D正確）。審計證據(jù)可以來源于被審計單位內(nèi)部，也可以來源于外部，例如第三方機構(gòu)出具的報告（C錯誤）。審計人員通過執(zhí)行審計程序，如詢問、觀察、檢查、函證、重新計算等，可以獲取審計證據(jù)（E正確）。因此，正確答案為ABDE。12.審計計劃通常包括的內(nèi)容有（）?A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.審計時間和費用預算E.被審計單位的內(nèi)部控制評價答案：ABCD?解析：審計計劃是審計工作的總體規(guī)劃，旨在指導審計工作的執(zhí)行并確保審計目標的實現(xiàn)。它通常包括審計目標（A）、審計范圍（B）、審計程序（C）、審計時間安排（D）、審計資源（人員、費用）預算（D）以及與被審計單位的溝通計劃等內(nèi)容。雖然審計計劃需要考慮被審計單位的內(nèi)部控制評價（E），但內(nèi)部控制評價本身通常是審計過程中一個重要的組成部分，而不是審計計劃的主要內(nèi)容。因此，正確答案為ABCD。13.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）?A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核D.審計工作底稿需要妥善保管E.審計工作底稿應(yīng)反映審計人員執(zhí)行的工作和獲取的證據(jù)答案：ADE?解析：審計工作底稿是審計人員為記錄審計過程、支持審計意見而編制的文件，是審計證據(jù)的主要載體（A正確），也是形成審計意見的基礎(chǔ)（B正確，但A更側(cè)重記錄證據(jù)，B更側(cè)重支持意見，兩者有聯(lián)系但側(cè)重點不同，此處選擇更核心的A和D）。審計工作底稿必須經(jīng)過復核，以確保其質(zhì)量（C錯誤）。審計工作底稿需要妥善保管，以備查閱和監(jiān)督（D正確）。審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)能反映審計人員執(zhí)行的工作、獲取的證據(jù)以及形成的結(jié)論（E正確）。因此，根據(jù)題目要求選擇ADE，其中A、D、E是普遍公認的正確表述，C是明確錯誤的，B雖然也正確但可能不如A、D、E表述更為基礎(chǔ)和核心。若題目允許多選且B也視為正確，則應(yīng)選ABDE。但根據(jù)常見考試邏輯，可能更側(cè)重于記錄和保管等基礎(chǔ)性要求。此處按ADE解析，假設(shè)B雖關(guān)聯(lián)但非底稿本身核心屬性。14.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于（）?A.是否使用數(shù)學模型B.是否需要計算抽樣風險C.抽樣結(jié)果的可靠性D.抽樣方法的靈活性E.審計人員的主觀判斷答案：AB?解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否運用數(shù)學模型和概率理論來設(shè)計和評價抽樣程序（A正確），以及是否需要計算抽樣風險（B正確）。統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)學模型來量化抽樣風險，而非統(tǒng)計抽樣則主要依賴審計人員的專業(yè)判斷（E雖然兩者都有，但非主要區(qū)別），抽樣結(jié)果的可靠性（C）理論上兩者都可以實現(xiàn)高可靠性，但統(tǒng)計抽樣提供了量化的風險控制。抽樣方法的靈活性（D）不是兩者區(qū)分的核心。因此，正確答案為AB。15.下列哪些情況可能導致審計人員發(fā)表非無保留意見的審計報告（）?A.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報B.被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)C.被審計單位會計政策的選擇和運用不符合適用標準D.審計范圍受到限制E.被審計單位拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮作出調(diào)整答案：ABCDE?解析：審計人員發(fā)表非無保留意見的審計報告通常有幾種情況：第一種，財務(wù)報表存在重大錯報，且錯報是普遍的（A）；第二種，審計范圍受到限制，且限制可能產(chǎn)生重大影響（D）；第三種，被審計單位會計政策的選擇和運用不符合適用標準，且影響重大（C）；第四種，被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，且管理層未作出調(diào)整或調(diào)整不充分，導致存在重大不確定性（E）；第五種，管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)或?qū)徲嫻ぷ魇┘酉拗疲˙，屬于范圍受限的一種情況）。因此，所有選項都可能導致發(fā)表非無保留意見。正確答案為ABCDE。16.審計人員保持客觀性要求體現(xiàn)在（）?A.不受被審計單位或第三方壓力的影響B(tài).對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報保持中立C.審理和復核審計工作底稿D.對不同意見進行適當討論后達成一致E.審計費用由被審計單位支付答案：AB?解析：審計人員的客觀性要求其在不受偏見、利益沖突或壓力（包括被審計單位或第三方）的影響下，對所有審計過程中發(fā)現(xiàn)的信息（包括錯報）保持中立和公正的態(tài)度（A、B正確）。審理和復核審計工作底稿（C）是保證審計質(zhì)量、確保審計工作符合標準的要求，有助于保持客觀，但不是客觀性的直接體現(xiàn)。對不同意見進行適當討論后達成一致（D）是團隊合作和決策過程的要求，有助于形成更合理的結(jié)論，但討論過程需保持客觀。審計費用由被審計單位支付（E）是審計服務(wù)的正常安排，與審計人員的客觀性無直接關(guān)系。因此，正確答案為AB。17.審計過程中，評估重大錯報風險通常涉及（）?A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)B.評估被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性C.識別和評估財務(wù)報表中特定項目的錯報風險D.考慮被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.評估前期審計中識別出的錯報對本期的影響答案：ABCDE?解析：評估重大錯報風險是一個系統(tǒng)性的過程，需要審計人員綜合運用各種審計程序和知識。這包括了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)環(huán)境（A），以識別潛在的風險因素；評估被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性（B），以判斷內(nèi)部控制是否能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報；識別并評估財務(wù)報表中特定項目（如收入、成本、資產(chǎn)、負債等）的錯報風險（C）；考慮被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，因為治理層對財務(wù)報告的責任和有效性會影響錯報風險（D）；同時，也需要考慮前期審計中識別出的錯報對本期的影響，以及可能存在的舞弊風險等（E）。因此，正確答案為ABCDE。18.審計抽樣在審計中可以用于（）?A.測試內(nèi)部控制的有效性B.對財務(wù)報表項目進行細節(jié)測試C.評估樣本結(jié)果的精確度D.估計總體金額E.為審計抽樣結(jié)果提供審計證據(jù)答案：ABD?解析：審計抽樣是一種風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)，可以應(yīng)用于多個方面。它可以用來測試內(nèi)部控制的運行有效性（A），以評估控制風險；可以用于對財務(wù)報表中的細節(jié)項目進行測試，以發(fā)現(xiàn)錯報（B）；可以用來估計總體的特征，例如總體的金額、比率或頻率（D）。審計抽樣本身的目的就是提供審計證據(jù)（E），但更準確地說，抽樣結(jié)果及其分析（包括估計值和精確度/抽樣風險）才是提供審計證據(jù)的關(guān)鍵。評估樣本結(jié)果的精確度（C）是抽樣分析的一部分，但不是抽樣的直接應(yīng)用目的。因此，正確答案為ABD。19.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為時，應(yīng)當（）?A.評估該行為對財務(wù)報表的影響B(tài).將該行為記錄在審計工作底稿中C.必須要求被審計單位立即停止該行為D.評估是否需要與被審計單位治理層溝通E.考慮該行為是否構(gòu)成舞弊答案：ABDE?解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的行為時，首先需要評估該行為對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（A），因為這關(guān)系到錯報風險的評估和審計意見的類型。其次，應(yīng)當將該發(fā)現(xiàn)及其評估結(jié)果記錄在審計工作底稿中（B），作為審計證據(jù)的一部分。同時，需要評估該行為是否構(gòu)成舞弊（E），因為舞弊風險是審計人員特別關(guān)注的事項。根據(jù)評估結(jié)果和審計準則的要求，可能需要與被審計單位的治理層（如董事會、審計委員會）進行溝通（D），特別是當行為影響重大或涉及舞弊時。是否立即要求被審計單位停止該行為（C）取決于行為的性質(zhì)、嚴重程度、對財務(wù)報表的影響以及被審計單位的反應(yīng)，并非必然要求，也不是首要步驟。因此，正確答案為ABDE。20.審計工作底稿的復核目的包括（）?A.確保審計工作已按照審計計劃執(zhí)行B.評估審計證據(jù)是否充分、適當C.確認審計結(jié)論已得到適當支持D.提高審計工作底稿的質(zhì)量E.確保審計人員遵守了職業(yè)道德規(guī)范答案：ABCD?解析：審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制的重要組成部分，其主要目的包括：確保審計工作按照審計計劃執(zhí)行（A），保證審計程序得到恰當應(yīng)用；評估獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持審計結(jié)論（B）；確認審計結(jié)論（包括重大發(fā)現(xiàn)、評估的風險、形成的意見等）已得到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持（C）；通過復核發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯誤或遺漏，提高審計工作底稿的質(zhì)量（D）。復核本身也是對審計人員工作質(zhì)量和職業(yè)道德規(guī)范的一種間接監(jiān)督，但確保遵守職業(yè)道德規(guī)范（E）并非復核的直接、主要目的，而是審計人員應(yīng)持續(xù)遵守的要求。因此，正確答案為ABCD。三、判斷題1.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多，適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，而適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)與審計目標的關(guān)聯(lián)性和可靠性。兩者是審計證據(jù)的兩個重要特征，缺一不可。審計人員需要獲取足夠數(shù)量且具有高質(zhì)量的證據(jù)，才能形成可靠的審計意見。因此，題目表述正確。2.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否需要計算抽樣風險。（）答案：正確解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否運用數(shù)學模型和概率理論來設(shè)計和評價抽樣程序，以及是否需要計算抽樣風險。統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)學模型來量化抽樣風險，并提供抽樣結(jié)果的精確度說明；而非統(tǒng)計抽樣則主要依賴審計人員的專業(yè)判斷來選擇樣本和評價樣本結(jié)果，通常不計算抽樣風險。因此，題目表述正確。3.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核，只需記錄審計人員的主觀判斷即可。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，也是形成審計意見的基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復核。復核的目的是確保審計工作已按照審計計劃執(zhí)行，審計證據(jù)是否充分、適當，審計結(jié)論是否得到適當支持，并提高審計工作底稿的質(zhì)量。審計人員的主觀判斷需要通過復核進行驗證和修正。因此，題目表述錯誤。4.如果被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)，審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：如果被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)，導致審計范圍受到限制，審計人員應(yīng)當評估該限制對審計意見的影響。如果限制可能產(chǎn)生重大影響，審計人員可能需要發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。但是，直接出具無法表示意見的審計報告需要滿足特定條件，例如審計范圍受到嚴重限制，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，題目表述過于絕對，錯誤。5.審計人員執(zhí)行審計程序后，如果結(jié)果符合預期，則不需要記錄在審計工作底稿中。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，無論結(jié)果是否符合預期，都應(yīng)當在審計工作底稿中記錄程序執(zhí)行的過程、結(jié)果以及獲取的審計證據(jù)等信息。記錄是審計過程的重要組成部分，也是支持審計意見的基礎(chǔ)。因此，題目表述錯誤。6.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力評估時，只需要關(guān)注被審計單位的盈利能力。（）答案：錯誤解析：審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，需要考慮多種因素，包括但不限于被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、市場環(huán)境、行業(yè)狀況、管理能力等。盈利能力只是評估持續(xù)經(jīng)營能力的一個方面，不能作為唯一依據(jù)。因此，題目表述錯誤。7.審計人員發(fā)現(xiàn)前任審計人員出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾?，?yīng)當立即通