財(cái)務(wù)審計(jì)流程與檢查清單模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、外部會計(jì)師事務(wù)所及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體場景包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行全面審計(jì)，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；專項(xiàng)審計(jì)：針對特定業(yè)務(wù)（如費(fèi)用報(bào)銷、收入確認(rèn)、存貨管理）或事項(xiàng)（如并購盡職調(diào)查、舞弊調(diào)查）進(jìn)行深入審計(jì)；內(nèi)部合規(guī)審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)流程是否符合內(nèi)部制度、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求；離任審計(jì)：對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。二、財(cái)務(wù)審計(jì)全流程操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、組建團(tuán)隊(duì)、制定計(jì)劃，為現(xiàn)場審計(jì)奠定基礎(chǔ)。步驟1：明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)審計(jì)需求（如董事會決議、管理層委托、監(jiān)管要求），確定審計(jì)核心目標(biāo)（如核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性、評估內(nèi)控有效性）；定義審計(jì)范圍，包括時(shí)間范圍（如2023年1月1日-2023年12月31日）、業(yè)務(wù)范圍（如全公司或特定子公司/部門）、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目范圍（如重點(diǎn)審計(jì)收入、成本、貨幣資金等高風(fēng)險(xiǎn)科目）。步驟2：組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并明確分工根據(jù)審計(jì)范圍和專業(yè)需求，配備審計(jì)人員（如注冊會計(jì)師、內(nèi)審專員、行業(yè)專家），指定審計(jì)組長（負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌）及現(xiàn)場負(fù)責(zé)人；明確分工：例如A負(fù)責(zé)貨幣資金及應(yīng)收賬款審計(jì)，B負(fù)責(zé)收入與成本審計(jì)，C負(fù)責(zé)內(nèi)控流程測試，D負(fù)責(zé)工作底稿匯總復(fù)核。步驟3：收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)單位索取資料清單，包括但不限于：財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）及其附注；會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表附表（如應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨盤點(diǎn)表）；內(nèi)部控制制度文件（如財(cái)務(wù)審批流程、費(fèi)用報(bào)銷制度、合同管理辦法）；重要合同協(xié)議（采購合同、銷售合同、借款合同）、納稅申報(bào)表、銀行對賬單；董事會會議紀(jì)要、重大決策文件、previous審計(jì)報(bào)告（如有）。步驟4：制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)組長*牽頭編制《審計(jì)計(jì)劃書》，內(nèi)容需包括：審計(jì)目標(biāo)與范圍；團(tuán)隊(duì)成員及職責(zé)分工；時(shí)間進(jìn)度（如現(xiàn)場審計(jì)X天，報(bào)告編制Y天）；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估確定，如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易）；審計(jì)方法（如檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算）；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施（如對高風(fēng)險(xiǎn)科目增加樣本量或?qū)嵤┐┩甘綑z查）。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及內(nèi)控缺陷。步驟1：知曉并測試內(nèi)部控制知曉內(nèi)控設(shè)計(jì)：通過查閱制度文件、流程圖表，訪談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、會計(jì)*等關(guān)鍵崗位人員，掌握財(cái)務(wù)流程（如“采購-付款”“銷售-收款”）的控制環(huán)節(jié)；測試內(nèi)控執(zhí)行有效性：采用抽樣檢查（如抽取20筆費(fèi)用報(bào)銷憑證檢查審批流程）、穿行測試（追蹤某筆交易從發(fā)生至記賬的全流程）等方法，驗(yàn)證控制措施是否得到有效執(zhí)行；記錄測試結(jié)果，編制《內(nèi)部控制檢查表》，標(biāo)注控制缺陷（如“付款未經(jīng)復(fù)核”“大額合同未經(jīng)法務(wù)審批”）。步驟2：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（1）資產(chǎn)負(fù)債表科目審計(jì)貨幣資金：核對銀行對賬單與銀行日記賬余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)一致；檢查大額收支的原始憑證（如銀行回單、合同），核實(shí)資金用途的合規(guī)性。應(yīng)收賬款：編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，向主要客戶函證余額（函證需由審計(jì)人員*直接發(fā)出并回收）；檢查期后回款情況，核實(shí)收入真實(shí)性。存貨：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)，監(jiān)盤重點(diǎn)存貨（如高價(jià)值、易變質(zhì)商品），核對盤點(diǎn)表與賬面數(shù)量；檢查存貨計(jì)價(jià)方法（如加權(quán)平均法）的一貫性，關(guān)注是否存在積壓、跌價(jià)跡象。固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實(shí)物，核對權(quán)屬證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證）；檢查折舊計(jì)提方法與年限是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，復(fù)核本期折舊金額的準(zhǔn)確性。（2）利潤表科目審計(jì)營業(yè)收入：檢查銷售合同、出庫單、發(fā)票、記賬憑證，核對收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)）是否符合準(zhǔn)則要求；分析本期收入波動（如與同期對比、各月度對比），識別異常波動原因。營業(yè)成本：檢查成本計(jì)算單、領(lǐng)料單、人工費(fèi)用分配表，核實(shí)成本歸集與分配的準(zhǔn)確性；核對銷售成本與營業(yè)收入之間的匹配關(guān)系，是否存在跨期結(jié)轉(zhuǎn)成本問題。期間費(fèi)用：檢查管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)憑證，重點(diǎn)關(guān)注大額或異常費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)）；復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷審批流程是否符合制度，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、虛假報(bào)銷等情況。步驟3：編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員*需及時(shí)記錄審計(jì)過程、獲取的證據(jù)及發(fā)覺的問題，保證底稿內(nèi)容完整、邏輯清晰、索引規(guī)范；底稿應(yīng)包括：審計(jì)程序表、問題匯總表、檢查記錄（如憑證抽查表）、證明材料（如復(fù)印件、照片）、審計(jì)小結(jié)等；實(shí)行三級復(fù)核制度：編制人自核→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核→審計(jì)組長終核，保證底稿質(zhì)量。（三）審計(jì)報(bào)告與整改階段目標(biāo)：總結(jié)審計(jì)發(fā)覺，出具審計(jì)報(bào)告，推動問題整改，形成審計(jì)閉環(huán)。步驟1：匯總審計(jì)發(fā)覺并溝通確認(rèn)審計(jì)組長*匯總各審計(jì)人員的工作底稿，梳理審計(jì)發(fā)覺（包括財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、內(nèi)控缺陷、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等），按“重大-重要-一般”分類；與被審計(jì)單位管理層（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理）召開溝通會，逐項(xiàng)反饋審計(jì)發(fā)覺，聽取對方意見，確認(rèn)問題事實(shí)（避免誤解或爭議）。步驟2：編制審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果，出具不同類型的審計(jì)報(bào)告：無保留意見報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映，無重大錯(cuò)報(bào)；保留意見/否定意見報(bào)告：存在重大錯(cuò)報(bào)或內(nèi)控缺陷，需說明影響范圍；無法表示意見報(bào)告：審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分證據(jù)；報(bào)告內(nèi)容需包括：引言段（審計(jì)范圍、責(zé)任方）、審計(jì)意見段、問題段（描述審計(jì)發(fā)覺）、建議段（提出改進(jìn)措施）、附件（如問題清單、整改要求）。步驟3：跟蹤整改落實(shí)情況向被審計(jì)單位出具《審計(jì)整改通知書》，明確問題內(nèi)容、整改責(zé)任部門/責(zé)任人、整改期限及要求；建立整改臺賬，定期跟蹤整改進(jìn)展（如每月檢查整改報(bào)告）；對重大問題，開展“回頭看”審計(jì)，驗(yàn)證整改措施的有效性（如內(nèi)控缺陷是否已修訂制度、財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)是否已調(diào)整賬務(wù)）；編制《審計(jì)整改跟蹤表》，記錄整改結(jié)果，作為后續(xù)審計(jì)的參考依據(jù)。三、審計(jì)工作核心模板清單模板1：審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)成員（姓名/職責(zé)）時(shí)間安排（起止日期）資料清單（需提供部門）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2023.1.1-12.31核實(shí)報(bào)表真實(shí)性、公允性收入、貨幣資金、存貨張(組長)、李(收入審計(jì))、王*(資金審計(jì))2024.1.10-1.25財(cái)務(wù)部、銷售部、倉儲部模板2：內(nèi)部控制檢查表（以“費(fèi)用報(bào)銷流程”為例）控制環(huán)節(jié)控制目標(biāo)控制措施（需提供證據(jù)）檢查方法檢查結(jié)果（符合/不符合）問題描述（如缺少審批）整改建議費(fèi)用報(bào)銷申請保證報(bào)銷真實(shí)、合規(guī)報(bào)銷人需附發(fā)票、明細(xì)單、審批單抽查30筆報(bào)銷憑證不符合5筆報(bào)銷缺少部門經(jīng)理簽字加強(qiáng)報(bào)銷前審批培訓(xùn)財(cái)務(wù)復(fù)核保證金額準(zhǔn)確、票據(jù)合規(guī)會計(jì)核對發(fā)票真?zhèn)?、金額與審批單一致檢查復(fù)核記錄符合--模板3：科目余額檢查表（以“應(yīng)收賬款”為例）檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查方法樣本量檢查結(jié)果（賬面余額/函證余額）差異金額差異原因分析（如未達(dá)賬項(xiàng)）審計(jì)結(jié)論應(yīng)收賬款余額核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性函證主要客戶（10家大額客戶）10家500萬元/500萬元0無差異余額真實(shí)、準(zhǔn)確模板4：審計(jì)工作底稿索引表底稿編號底稿名稱編制人復(fù)核人編制日期頁碼備注（如關(guān)聯(lián)憑證編號）Z-01審計(jì)計(jì)劃書張*李*2024.1.81-3-Z-02貨幣資金審計(jì)程序表王*張*2024.1.124-6附銀行對賬單復(fù)印件Z-03應(yīng)收賬款函證及回收情況李*王*2024.1.157-9函證回函編號：HY-001模板5：審計(jì)問題整改跟蹤表問題編號問題描述（如“收入跨期確認(rèn)”）涉及科目/流程責(zé)任部門/責(zé)任人整改措施（如“調(diào)整2023年12月收入憑證”）整改期限整改進(jìn)展（未完成/已完成）驗(yàn)證結(jié)果（有效/無效）備注W-012023年12月確認(rèn)收入50萬元，但發(fā)貨時(shí)間為2024年1月主營業(yè)務(wù)收入/收入確認(rèn)銷售部/趙*沖減2023年收入，調(diào)整至2024年1月2024.2.28已完成有效附調(diào)整憑證四、執(zhí)行過程中的關(guān)鍵要點(diǎn)（一）堅(jiān)守審計(jì)獨(dú)立性原則審計(jì)團(tuán)隊(duì)需獨(dú)立于被審計(jì)業(yè)務(wù)，避免因利益關(guān)聯(lián)影響審計(jì)客觀性（如不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營決策）；外部審計(jì)人員應(yīng)遵守《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，內(nèi)部審計(jì)人員需向?qū)徲?jì)委員會*直接匯報(bào)。（二）保證審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)“充分性”指證據(jù)數(shù)量足夠（如高風(fēng)險(xiǎn)科目樣本量不少于30筆），“適當(dāng)性”指證據(jù)相關(guān)可靠（如原始憑證比復(fù)印件更可靠）；證據(jù)類型需多樣化（如書面證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)需簽字確認(rèn)），避免單一證據(jù)支撐結(jié)論。（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向分配審計(jì)資源優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入占比高、波動大的業(yè)務(wù)，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)），合理分配審計(jì)時(shí)間與人員；對識別出的風(fēng)險(xiǎn)，采取針對性應(yīng)對措施（如對關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施函證或檢查合同）。（四）強(qiáng)化溝通與保密管理與被審計(jì)單位溝通時(shí)保持專業(yè)、