CPA專業(yè)階段考試經(jīng)驗(yàn)與心得一、單選題（共5題，每題2分）稅務(wù)部分1.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，但由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠為按20%的稅率征收。假設(shè)該企業(yè)2023年度無其他稅收優(yōu)惠，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額為多少萬元？A.50B.40C.30D.252.某個(gè)體工商戶2023年度經(jīng)營(yíng)所得為80萬元，其適用的經(jīng)營(yíng)所得稅率為35%，速算扣除數(shù)為14.5萬元。該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額為多少萬元？A.20.5B.22.5C.25D.27.53.某公司2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外所得已納稅額為50萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合稅收抵免政策，則其2023年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅金額為多少萬元？A.50B.75C.100D.04.某企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其2022年度未結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2023年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬元，適用的廣告費(fèi)稅前扣除比例為30%，則其2023年度可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額為多少萬元？A.60B.80C.100D.1205.某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，境外所得已納稅額為30萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合稅收抵免政策，則其2023年度可抵免的境外所得稅額為多少萬元？A.30B.37.5C.45D.50二、多選題（共5題，每題2分）稅務(wù)部分1.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策？A.符合高新技術(shù)企業(yè)條件的科技企業(yè)B.小型微利企業(yè)銷售應(yīng)稅服務(wù)C.企業(yè)出口貨物適用零稅率D.企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可抵減增值稅2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，以下哪些項(xiàng)目可以享受稅前扣除？A.子女教育支出B.贍養(yǎng)老人支出C.繼續(xù)教育支出D.大病醫(yī)療支出3.企業(yè)所得稅法中，以下哪些支出屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目？A.企業(yè)贊助體育比賽支出B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)C.企業(yè)支付的辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)D.企業(yè)支付的罰款支出4.增值稅稅率調(diào)整中，以下哪些商品或服務(wù)適用低稅率政策？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.圖書、報(bào)紙、雜志等文化產(chǎn)品C.旅客運(yùn)輸服務(wù)D.生活服務(wù)（如理發(fā)、美容等）5.稅收征管法中，以下哪些行為屬于偷稅行為？A.企業(yè)隱瞞收入未申報(bào)納稅B.企業(yè)虛列支出減少應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)未按期繳納增值稅D.企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅三、判斷題（共5題，每題1分）稅務(wù)部分1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（對(duì)/錯(cuò)）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人，這些項(xiàng)目可以累計(jì)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）3.增值稅的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其增值稅稅率為3%。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可以在稅前扣除，但不得超過固定資產(chǎn)原值的20%。（對(duì)/錯(cuò)）5.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，并處以罰款。（對(duì)/錯(cuò)）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）稅務(wù)部分1.簡(jiǎn)述增值稅即征即退政策的應(yīng)用條件和適用范圍。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容和扣除標(biāo)準(zhǔn)。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）稅務(wù)部分1.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外所得已納稅額為100萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合稅收抵免政策。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額和可抵免的境外所得稅額。2.某個(gè)體工商戶2023年度經(jīng)營(yíng)所得為120萬元，其適用的經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，速算扣除數(shù)為20萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，其2022年度未結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)為30萬元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額。六、案例分析題（共1題，20分）稅務(wù)部分背景：某科技公司2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外所得已納稅額為200萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合稅收抵免政策。此外，該公司2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，其2022年度未結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)為50萬元。該公司2023年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬元。問題：1.請(qǐng)計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額和可抵免的境外所得稅額。2.請(qǐng)分析該公司2023年度廣告費(fèi)支出的稅前扣除情況。答案與解析一、單選題1.B解析：小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為20%，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額為200萬元×20%=40萬元。2.B解析：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額為80萬元×35%-14.5萬元=22.5萬元。3.D解析：企業(yè)所得稅的稅收抵免政策規(guī)定，企業(yè)境外所得已納稅額可以抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額，但抵免限額為境外所得×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率。該公司的抵免限額為50萬元×25%=12.5萬元，實(shí)際抵免50萬元，但超過抵免限額，因此應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅金額為0萬元。4.C解析：廣告費(fèi)稅前扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的30%，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額為500萬元×30%+20萬元（未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用）=100萬元。5.A解析：企業(yè)所得稅的稅收抵免政策規(guī)定，企業(yè)境外所得已納稅額可以抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額，但抵免限額為境外所得×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率。該公司的抵免限額為30萬元×25%=7.5萬元，實(shí)際抵免30萬元，但超過抵免限額，因此可抵免的境外所得稅額為30萬元。二、多選題1.ABC解析：增值稅即征即退政策適用于高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)銷售應(yīng)稅服務(wù)和企業(yè)出口貨物適用零稅率。企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可抵減增值稅屬于即征即退的一種特殊形式，但不是即征即退政策的全部?jī)?nèi)容。2.ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和3歲以下嬰幼兒照護(hù)，這些項(xiàng)目可以累計(jì)扣除。3.AD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的罰款支出和贊助支出不得稅前扣除。職工福利費(fèi)和辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)屬于可以稅前扣除的項(xiàng)目。4.ABCD解析：增值稅低稅率政策適用于農(nóng)產(chǎn)品、文化產(chǎn)品、旅客運(yùn)輸服務(wù)和生活服務(wù)（如理發(fā)、美容等）。5.AB解析：偷稅行為包括隱瞞收入未申報(bào)納稅和虛列支出減少應(yīng)納稅所得額。未按期繳納增值稅和未按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅屬于稅務(wù)違法行為，但不屬于偷稅行為。三、判斷題1.對(duì)解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.對(duì)解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人，這些項(xiàng)目可以累計(jì)扣除。3.錯(cuò)解析：增值稅的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其增值稅稅率為3%（部分地區(qū)可能有優(yōu)惠政策，但一般情況為3%）。4.錯(cuò)解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可以在稅前扣除，但折舊年限和折舊方法需符合稅法規(guī)定，沒有固定資產(chǎn)原值的20%的限制。5.對(duì)解析：稅收征管法規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，并處以罰款。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅即征即退政策的應(yīng)用條件和適用范圍。解析：增值稅即征即退政策適用于以下情形：-高新技術(shù)企業(yè)銷售應(yīng)稅服務(wù)；-小型微利企業(yè)銷售應(yīng)稅服務(wù)；-企業(yè)出口貨物適用零稅率；-企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可抵減增值稅。適用范圍包括符合條件的科技企業(yè)、小型微利企業(yè)、出口企業(yè)等。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容和扣除標(biāo)準(zhǔn)。解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：-子女教育支出：每個(gè)子女每月2000元；-繼續(xù)教育支出：每月4000元；-大病醫(yī)療支出：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，每年6萬元；-住房貸款利息：每年12000元；-住房租金：每月1500元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市）或每月1100元（其他城市）；-贍養(yǎng)老人支出：每個(gè)老人每月2000元。這些項(xiàng)目可以累計(jì)扣除。五、計(jì)算題1.計(jì)算企業(yè)所得稅金額和可抵免境外所得稅額。解析：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：500萬元；-企業(yè)所得稅稅率：25%；-境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：500萬元×25%=125萬元；-境外所得已納稅額：100萬元；-抵免限額：100萬元×25%=25萬元；-實(shí)際抵免：100萬元（不超過抵免限額）；-應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：0萬元。2.計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額。解析：-經(jīng)營(yíng)所得：120萬元；-稅率：30%；-速算扣除數(shù)：20萬元；-應(yīng)納稅所得額：120萬元；-經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅：120萬元×30%-20萬元=16萬元；-廣告費(fèi)稅前扣除：銷售（營(yíng)業(yè)）收入×30%+未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用=100萬元+30萬元=130萬元（不超過實(shí)際支出80萬元）；-實(shí)際稅前扣除廣告費(fèi)：80萬元；-應(yīng)納稅所得額調(diào)整：120萬元-80萬元=40萬元；-經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅：40萬元×30%-20萬元=4萬元；-總經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅：16萬元+4萬元=20萬元。六、案例分析題1.計(jì)算企業(yè)所得稅金額和可抵免境外所得稅額。解析：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：800萬元；-企業(yè)所得稅稅率：25%；-境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：800萬元×25%=200萬元；-境外所得已納稅額：200萬元；-抵免限額：200萬元×25%=50萬元；-實(shí)際抵免：50萬元（不超過抵免限額）；-應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：0萬元。2.分析廣告費(fèi)稅前扣除情況。解析：-