2025年國家開放大學(xué)（電大）《審計(jì)學(xué)原理》期末考試復(fù)習(xí)試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計(jì)工作的根本目標(biāo)是（）A.幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率B.監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)C.評價企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性D.幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃答案：C解析：審計(jì)工作的核心目標(biāo)是評價被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性。其中，真實(shí)性是指財務(wù)信息是否反映實(shí)際情況，是審計(jì)的基礎(chǔ)目標(biāo)。其他選項(xiàng)雖然也是審計(jì)可能涉及的內(nèi)容，但不是根本目標(biāo)。提高經(jīng)營效率和進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃更多屬于管理咨詢的范疇，監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)雖然也是審計(jì)的內(nèi)容之一，但評價經(jīng)營成果的真實(shí)性是審計(jì)最核心的任務(wù)。2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠被驗(yàn)證C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是完整的D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征主要包括相關(guān)性、可靠性、可驗(yàn)證性和充分性。完整性并非審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)特征。審計(jì)證據(jù)需要與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)，并且其來源和形式應(yīng)該能夠被他人驗(yàn)證，同時還需要保證數(shù)量充足?？煽啃詮?qiáng)調(diào)證據(jù)的真實(shí)可信程度。3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的初步評價結(jié)果，通常會導(dǎo)致（）A.審計(jì)程序的完全取消B.審計(jì)程序的減少C.審計(jì)程序的調(diào)整D.審計(jì)程序的增加答案：D解析：審計(jì)人員通過初步評價內(nèi)部控制制度，判斷其健全性和有效性。如果評估結(jié)果為內(nèi)部控制制度健全有效，可以適當(dāng)減少審計(jì)程序；如果評估結(jié)果為內(nèi)部控制制度存在缺陷或不可信賴，則需要增加審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，彌補(bǔ)內(nèi)部控制失效的風(fēng)險。因此，初步評價結(jié)果通常會導(dǎo)致審計(jì)程序的增加或減少，而不是完全取消。4.下列審計(jì)程序中，屬于檢查程序的是（）A.函證B.重算C.分析性復(fù)核D.觀察答案：B解析：審計(jì)程序按照性質(zhì)不同可以分為檢查、函證、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核和觀察等。檢查是指審計(jì)人員對記錄、文件和其他資料進(jìn)行審查；函證是向第三方獲取審計(jì)證據(jù)；重新執(zhí)行是指審計(jì)人員重新執(zhí)行被審計(jì)單位的控制程序；分析性復(fù)核是運(yùn)用分析性方法評價信息；觀察是指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察特定活動或情況。重算屬于檢查程序的一種具體方式，通過重新計(jì)算檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其他選項(xiàng)函證、分析性復(fù)核和觀察雖然也是審計(jì)程序，但不屬于檢查程序。5.審計(jì)報告的措辭應(yīng)當(dāng)（）A.積極肯定B.客觀公正C.詳細(xì)具體D.簡潔明了答案：B解析：審計(jì)報告是審計(jì)工作的最終成果，其核心要求是客觀公正地反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。雖然報告也需要簡潔明了、詳細(xì)具體，但最根本的原則是客觀公正，不能帶有主觀臆斷或偏見。審計(jì)報告的措辭必須基于事實(shí)和證據(jù)，準(zhǔn)確表達(dá)審計(jì)意見。6.下列審計(jì)報告類型中，表示對財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的是（）A.無條件意見的審計(jì)報告B.保留意見的審計(jì)報告C.否定意見的審計(jì)報告D.無法表示意見的審計(jì)報告答案：A解析：審計(jì)報告根據(jù)審計(jì)意見的類型分為不同種類。其中，無條件意見（或稱無保留意見）的審計(jì)報告表明審計(jì)人員認(rèn)為財務(wù)報表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，沒有重大錯報。其他選項(xiàng)中，保留意見表示存在一定限制或例外情況；否定意見表示財務(wù)報表存在重大錯報；無法表示意見表示審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制無法得出結(jié)論。7.審計(jì)工作底稿的編制主要目的是（）A.證明審計(jì)工作已執(zhí)行B.提高審計(jì)報告的可信度C.方便審計(jì)人員交流D.增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其主要目的是提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證明審計(jì)工作已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，支持審計(jì)意見的形成。它是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)質(zhì)量的載體。其他選項(xiàng)雖然可能也是編制工作底稿的間接目的，但不是其主要目的。8.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低B.重要性水平是絕對固定的C.重要性水平由外部審計(jì)師單獨(dú)確定D.重要性水平的確定需要考慮錯報的影響答案：D解析：重要性水平是用于判斷錯報是否重大的金額或比例。確定重要性水平需要考慮錯報的金額和性質(zhì)，以及錯報對財務(wù)報表使用者決策的影響。重要性水平不是絕對固定的，會因被審計(jì)單位的具體情況而異。審計(jì)風(fēng)險與重要性水平負(fù)相關(guān)，重要性水平越高，可接受錯報的金額越大，審計(jì)風(fēng)險越低；反之亦然。重要性水平的確定通常需要審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)客戶溝通，而非由外部審計(jì)師單獨(dú)決定。9.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯報，但該錯報的影響不足以影響財務(wù)報表的整體公允性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報告B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報告C.發(fā)表無保留意見的審計(jì)報告D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報告答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯報，但評估后認(rèn)為該錯報單獨(dú)或匯總起來不影響財務(wù)報表的整體公允性時，表明錯報的金額低于重要性水平。在這種情況下，審計(jì)人員可以認(rèn)為財務(wù)報表仍然公允地反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報告。發(fā)表其他類型意見的情況是：錯報影響重大但存在限制性條件時發(fā)表保留意見；錯報重大且嚴(yán)重影響財務(wù)報表公允性時發(fā)表否定意見；審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時發(fā)表無法表示意見。10.下列審計(jì)責(zé)任中，屬于審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要責(zé)任的是（）A.編制單項(xiàng)審計(jì)程序B.確定審計(jì)重要性水平C.執(zhí)行具體審計(jì)步驟D.記錄審計(jì)工作底稿細(xì)節(jié)答案：B解析：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是審計(jì)團(tuán)隊(duì)的主要負(fù)責(zé)人，承擔(dān)著重要的管理和技術(shù)責(zé)任。其主要職責(zé)包括：確定審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)工作、組織和管理審計(jì)團(tuán)隊(duì)、評估審計(jì)風(fēng)險、確定審計(jì)范圍和方法、確定重要性水平和審計(jì)期間、復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報告等。雖然也參與編制單項(xiàng)審計(jì)程序、執(zhí)行部分具體審計(jì)步驟以及審閱部分工作底稿細(xì)節(jié)，但這些更多是具體執(zhí)行人員的職責(zé)。確定審計(jì)重要性水平是項(xiàng)目規(guī)劃和風(fēng)險評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的核心責(zé)任之一。11.審計(jì)準(zhǔn)則的主要目的是（）A.規(guī)范審計(jì)人員的道德行為B.確保審計(jì)工作的高質(zhì)量C.減少審計(jì)風(fēng)險D.規(guī)定審計(jì)收費(fèi)水平答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則是一套規(guī)范審計(jì)工作、保證審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)范。其根本目的是通過統(tǒng)一審計(jì)程序和方法，確保審計(jì)工作被恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行，從而提高審計(jì)意見的可靠性和審計(jì)工作的整體質(zhì)量。雖然規(guī)范道德行為、管理審計(jì)風(fēng)險也是審計(jì)準(zhǔn)則涉及的內(nèi)容，但確保審計(jì)工作的高質(zhì)量是其最主要和最直接的目的。規(guī)定審計(jì)收費(fèi)水平不屬于審計(jì)準(zhǔn)則的范疇。12.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）A.客戶銀行對賬單B.供應(yīng)商發(fā)票C.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的銷售合同答案：D解析：審計(jì)證據(jù)按來源不同分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)，如記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、報表、內(nèi)部控制流程圖、會議記錄以及審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位內(nèi)部文件等。外部證據(jù)是指由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)，如銀行對賬單、供應(yīng)商發(fā)票、客戶付款憑證、政府機(jī)構(gòu)通知等。選項(xiàng)A和B來源于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)，屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)C是由審計(jì)人員自行編制的，不屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)D的銷售合同是由被審計(jì)單位內(nèi)部人員（如銷售部門）編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。13.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在（）A.審計(jì)報告日進(jìn)行修改B.審計(jì)現(xiàn)場工作開始前編制完成C.審計(jì)現(xiàn)場工作開始后立即進(jìn)行D.審計(jì)工作底稿全部完成時進(jìn)行答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)審計(jì)工作如何進(jìn)行的路線圖，是審計(jì)程序的重要組成部分。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)現(xiàn)場工作開始前編制完成。計(jì)劃的制定需要基于對被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險評估。雖然審計(jì)過程中可能需要根據(jù)實(shí)際情況對計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)修改，但初始的計(jì)劃編制工作應(yīng)在審計(jì)外勤工作啟動之前完成。14.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的表述中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)人員無法控制的B.審計(jì)風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險乘以檢查風(fēng)險C.降低重大錯報風(fēng)險可以降低審計(jì)風(fēng)險D.審計(jì)風(fēng)險總是低于可接受的低審計(jì)風(fēng)險水平答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，審計(jì)風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險乘以檢查風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險是錯報實(shí)際發(fā)生的可能性，檢查風(fēng)險是審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的可能性。審計(jì)人員可以采取措施影響檢查風(fēng)險（如設(shè)計(jì)和執(zhí)行更有效的審計(jì)程序），但無法完全控制重大錯報風(fēng)險。審計(jì)目標(biāo)是在可接受的低審計(jì)風(fēng)險水平下出具審計(jì)報告，通過降低檢查風(fēng)險（在重大錯報風(fēng)險既定的情況下）或評估認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，可以使審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。因此，審計(jì)風(fēng)險不一定總是低于可接受的低審計(jì)風(fēng)險水平，只有當(dāng)審計(jì)工作有效執(zhí)行時才可能達(dá)到該水平。15.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面包括（）A.形式獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立B.職業(yè)獨(dú)立和物理獨(dú)立C.客觀獨(dú)立和功能獨(dú)立D.財務(wù)獨(dú)立和道德獨(dú)立答案：A解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的根本保證。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員同時保持形式獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立。形式獨(dú)立是指外表上顯得獨(dú)立，如在審計(jì)報告中對被審計(jì)單位保持超然地位。實(shí)質(zhì)獨(dú)立是指審計(jì)人員的職業(yè)判斷不受他人影響，不受利益沖突干擾，保持客觀公正。其他選項(xiàng)中的獨(dú)立性表述要么過于寬泛，要么不是審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)分類。16.下列審計(jì)程序中，主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)以評價內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性的是（）A.函證應(yīng)收賬款B.重算存貨成本C.重新執(zhí)行控制程序D.閱讀管理層討論與分析答案：C解析：審計(jì)程序可以分為檢查、函證、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核和觀察等。獲取審計(jì)證據(jù)以評價內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，主要運(yùn)用的是重新執(zhí)行程序。重新執(zhí)行是指審計(jì)人員執(zhí)行被審計(jì)單位據(jù)以記錄和報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制程序，以評估其是否得到執(zhí)行。函證應(yīng)收賬款是檢查程序，用于獲取外部證據(jù)證實(shí)應(yīng)收賬款的存在和準(zhǔn)確性。重算存貨成本是檢查程序，用于核實(shí)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性。閱讀管理層討論與分析屬于分析性復(fù)核，用于了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況和管理層對其的解釋。17.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)人員要求的某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.立即中止審計(jì)工作B.認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，但繼續(xù)審計(jì)C.發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告D.評價管理層拒絕提供證據(jù)的影響，并考慮進(jìn)一步審計(jì)程序或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通答案：D解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)人員要求的、與審計(jì)相關(guān)的必要信息或解釋時，這本身就是一種異常情況，可能表明存在重大錯報風(fēng)險或管理層意圖隱瞞問題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先評價管理層拒絕提供證據(jù)的影響程度。如果影響重大但不是pervasive（普遍存在），可能需要發(fā)表保留意見的審計(jì)報告。如果拒絕提供的信息對審計(jì)工作產(chǎn)生嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能需要發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報告。但在做出最終審計(jì)決策之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，如實(shí)施替代程序，或與管理層、治理層（如董事會審計(jì)委員會）進(jìn)行更深入的溝通，甚至考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。立即中止審計(jì)或直接跳到發(fā)表特定類型意見是不恰當(dāng)?shù)?，必須先評估影響和考慮所有可行的審計(jì)應(yīng)對措施。18.審計(jì)報告反映的是（）A.審計(jì)期間內(nèi)被審計(jì)單位的經(jīng)營成果B.審計(jì)基準(zhǔn)日被審計(jì)單位的財務(wù)狀況C.審計(jì)期間內(nèi)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量D.審計(jì)基準(zhǔn)日被審計(jì)單位的財務(wù)狀況和整個期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量答案：D解析：審計(jì)報告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位在特定基準(zhǔn)日（審計(jì)報告日之前）的財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等）發(fā)表意見的書面文件。因此，審計(jì)報告反映的是審計(jì)基準(zhǔn)日被審計(jì)單位的財務(wù)狀況，以及整個審計(jì)期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這三個方面是財務(wù)報表的核心內(nèi)容，也是審計(jì)意見的對象。19.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要目的是（）A.審查審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)B.確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則要求C.明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的責(zé)任D.提高審計(jì)報告的權(quán)威性答案：B解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是確保審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求被恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行，審計(jì)程序得到有效實(shí)施，審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論和意見有理有據(jù)。復(fù)核者通過審閱工作底稿，檢查審計(jì)人員是否遵循了既定的審計(jì)計(jì)劃和程序，是否對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)挠涗浐驮u估，審計(jì)結(jié)論是否合理。雖然復(fù)核也涉及審查審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，但這服務(wù)于確保審計(jì)工作合規(guī)性的最終目的。明確責(zé)任和提高報告權(quán)威性是復(fù)核的次要或間接目的。20.下列項(xiàng)目中，不屬于審計(jì)報告責(zé)任段包含的內(nèi)容的是（）A.審計(jì)人員責(zé)任B.財務(wù)報表責(zé)任C.審計(jì)意見類型D.審計(jì)基準(zhǔn)日答案：C解析：審計(jì)報告的責(zé)任段是審計(jì)報告的重要組成部分，用于明確被審計(jì)單位管理層和審計(jì)人員各自的責(zé)任。責(zé)任段通常包括以下內(nèi)容：說明財務(wù)報表由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)編制和公允列報，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；說明審計(jì)人員責(zé)任是在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)范圍內(nèi)對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)基準(zhǔn)日是財務(wù)報表的日期，通常會在報告中提及，但不是責(zé)任段的核心內(nèi)容。審計(jì)意見類型（如無保留意見、保留意見等）是在意見段中表達(dá)的，而不是在責(zé)任段中說明。因此，審計(jì)意見類型不屬于責(zé)任段包含的內(nèi)容。二、多選題1.審計(jì)風(fēng)險由哪些因素構(gòu)成？（）A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.內(nèi)部控制風(fēng)險D.審計(jì)程序風(fēng)險E.審計(jì)人員風(fēng)險答案：AB解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，審計(jì)風(fēng)險（AuditRisk）等于重大錯報風(fēng)險（MaterialMisstatementRisk）乘以檢查風(fēng)險（DetectionRisk）。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性，它包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（InherentRiskandControlRisk）。檢查風(fēng)險是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。因此，審計(jì)風(fēng)險主要由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩個因素構(gòu)成。內(nèi)部控制風(fēng)險是構(gòu)成重大錯報風(fēng)險的一部分。審計(jì)程序風(fēng)險和審計(jì)人員風(fēng)險不是審計(jì)風(fēng)險模型中的標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成要素。2.下列哪些屬于外部證據(jù)？（）A.被審計(jì)單位管理層編制的預(yù)算報告B.客戶銀行對賬單C.供應(yīng)商發(fā)票D.審計(jì)人員編制的存貨監(jiān)盤表E.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的工時記錄答案：BC解析：審計(jì)證據(jù)按來源不同分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)，如記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、報表、內(nèi)部控制流程圖、會議記錄等。外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)。選項(xiàng)A和E中的預(yù)算報告和工時記錄都是由被審計(jì)單位內(nèi)部人員編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)B的銀行對賬單是由外部機(jī)構(gòu)（銀行）提供的，屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)C的供應(yīng)商發(fā)票是由外部機(jī)構(gòu)（供應(yīng)商）提供的，屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)D的存貨監(jiān)盤表是由審計(jì)人員編制的，記錄了審計(jì)人員的觀察和記錄，不屬于被審計(jì)單位內(nèi)部或外部機(jī)構(gòu)提供的證據(jù)，但其本身是審計(jì)過程產(chǎn)生的記錄，可以視為一種特殊的證據(jù)載體，但其來源不是外部機(jī)構(gòu)或內(nèi)部生成文件。根據(jù)常見的審計(jì)證據(jù)分類，外部證據(jù)通常指來自被審計(jì)單位外部的原始憑證或信息，如銀行對賬單、客戶函證、供應(yīng)商發(fā)票等。因此，更準(zhǔn)確地講，B和C是典型的外部證據(jù)。如果存貨監(jiān)盤表被視為審計(jì)人員獲取的關(guān)于存貨存在性和狀況的記錄，可以歸為審計(jì)工作底稿記錄的證據(jù)，但若理解為被審計(jì)單位提供的盤點(diǎn)記錄，則屬內(nèi)部證據(jù)。按常規(guī)理解，選擇B和C。3.審計(jì)計(jì)劃通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時間安排E.審計(jì)人員分工答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的藍(lán)圖，為了指導(dǎo)審計(jì)工作的有效開展，通常需要包括一系列關(guān)鍵內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)（A）明確了審計(jì)要達(dá)成的目的。審計(jì)范圍（B）界定了審計(jì)的對象和內(nèi)容，包括被審計(jì)單位、財務(wù)報表、期間等。審計(jì)策略（C）是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的總體思路和方法，包括風(fēng)險評估結(jié)果、重要賬戶和領(lǐng)域的識別等。審計(jì)時間安排（D）是審計(jì)資源（人員、時間）的分配計(jì)劃，規(guī)定了各項(xiàng)審計(jì)工作的起止時間。審計(jì)人員分工（E）是明確團(tuán)隊(duì)成員在審計(jì)過程中各自承擔(dān)的任務(wù)和職責(zé)。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了完整的審計(jì)計(jì)劃。4.下列哪些程序可以用來測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性？（）A.檢查憑證和記錄B.重新執(zhí)行控制程序C.分析性復(fù)核D.函證客戶E.觀察答案：ABE解析：測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序主要包括：檢查支持控制的憑證和記錄，以判斷控制是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行（A）；對控制程序進(jìn)行重新執(zhí)行，即由審計(jì)人員親自操作一遍控制程序，以證實(shí)其有效性（B）；觀察控制的執(zhí)行情況，例如觀察倉庫管理員是否正確執(zhí)行了貨物出入庫的審批程序（E）。分析性復(fù)核（C）主要用于評估財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和識別異常波動，而不是直接測試控制的執(zhí)行情況。函證客戶（D）主要是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)應(yīng)收賬款的存在和準(zhǔn)確性，屬于實(shí)質(zhì)性程序，而非控制測試程序。5.產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的原因可能包括哪些？（）A.錯誤的會計(jì)估計(jì)B.交易的性質(zhì)復(fù)雜C.管理層凌駕于控制之上D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效E.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化答案：BCDE解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。這種風(fēng)險可能源于多種因素。交易的性質(zhì)復(fù)雜（B）可能導(dǎo)致判斷錯誤和計(jì)算失誤。管理層凌駕于控制之上（C）是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效但未得到執(zhí)行的特殊情況，會造成重大錯報風(fēng)險。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效（D）意味著本來可以防止或發(fā)現(xiàn)錯報的控制機(jī)制不存在或不起作用。經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化（E）如通貨膨脹、利率變動、行業(yè)政策調(diào)整等，可能給被審計(jì)單位的經(jīng)營和財務(wù)報表帶來重大不確定性，增加錯報風(fēng)險。錯誤的會計(jì)估計(jì)（A）本身更像是錯報的具體表現(xiàn)形式，而不是產(chǎn)生錯報風(fēng)險的根本原因。雖然做出錯誤估計(jì)可能與風(fēng)險有關(guān)，但選項(xiàng)BCDE更能代表產(chǎn)生風(fēng)險的原因。6.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)程序執(zhí)行情況記錄C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論以及執(zhí)行審計(jì)的人員和時間等信息。因此，它通常包括審計(jì)計(jì)劃（A）、審計(jì)程序的具體執(zhí)行情況記錄（B）、支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)（C）、審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和判斷的結(jié)論（D），以及記錄形成時審計(jì)人員的簽名和日期（E），以明確責(zé)任和反映工作軌跡。7.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表保留意見？（）A.存在重大錯報，但未超過重要性水平B.審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部控制存在重大缺陷，但尚未導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報D.存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但審計(jì)人員無法獲取足夠證據(jù)確認(rèn)E.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作答案：BD解析：審計(jì)意見的類型取決于重大錯報風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。保留意見（DisclaimerofOpinion）通常在以下情況下出具：審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)意見（B）；或者存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但審計(jì)人員由于某些限制無法獲取足夠的證據(jù)來確認(rèn)這些錯報的影響（D）。選項(xiàng)A，錯報未超過重要性水平，通常不會影響審計(jì)意見類型。選項(xiàng)C，內(nèi)部控制有重大缺陷但未導(dǎo)致重大錯報，可能需要強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，但不一定導(dǎo)致保留意見。選項(xiàng)E，被審計(jì)單位不配合，可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，進(jìn)而發(fā)表保留意見或無法表示意見，但“不配合”本身不是直接發(fā)表意見的原因，而是其可能帶來的后果。8.審計(jì)報告的基本結(jié)構(gòu)通常包括哪些部分？（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.責(zé)任段E.意見段答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告通常包含以下基本部分：標(biāo)題（A），明確報告的名稱，如“審計(jì)報告”；收件人（B），通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，如被審計(jì)單位的董事會或管理層；引言段（C），說明財務(wù)報表的名稱、編制基準(zhǔn)日和期間，以及審計(jì)意見的對象；責(zé)任段（D），分清被審計(jì)單位管理層和審計(jì)人員各自的責(zé)任；意見段（E），審計(jì)人員對財務(wù)報表整體發(fā)表的意見類型；可能包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段（若適用）；簽章和會計(jì)師事務(wù)所地址；報告日期（雖然不是獨(dú)立部分，但通常位于意見段下方）。這些是構(gòu)成審計(jì)報告的標(biāo)準(zhǔn)要素。9.下列哪些屬于審計(jì)人員的職業(yè)道德守則要求？（）A.保持獨(dú)立性和客觀性B.誠信正直C.保持職業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注D.對客戶信息保密E.允許審計(jì)人員兼任被審計(jì)單位董事答案：ABCD解析：審計(jì)人員的職業(yè)道德守則涵蓋了多個方面，是審計(jì)職業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)。主要包括：保持獨(dú)立性和客觀性（A），確保審計(jì)意見不受偏見或利益沖突影響；誠信正直（B），要求審計(jì)人員誠實(shí)守信，言行一致；保持職業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（C），要求審計(jì)人員具備必要的專業(yè)知識和技能，并勤勉盡責(zé)；對客戶信息保密（D），保護(hù)客戶商業(yè)秘密，未經(jīng)客戶允許不得泄露；遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)E，允許審計(jì)人員兼任被審計(jì)單位董事，通常被視為可能損害獨(dú)立性的行為，大多數(shù)職業(yè)道德守則都禁止或嚴(yán)格限制審計(jì)人員擔(dān)任被審計(jì)單位的董事或高級管理人員。因此，正確的要求是ABCD。10.評價審計(jì)風(fēng)險需要考慮哪些因素？（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審計(jì)單位的財務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力E.可獲取的審計(jì)資源答案：ABCDE解析：評價審計(jì)風(fēng)險是一個復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境（A），如行業(yè)特點(diǎn)、市場競爭、經(jīng)濟(jì)周期、法律法規(guī)變化等，會影響其經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。被審計(jì)單位的財務(wù)狀況（B），如盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等，直接關(guān)系到財務(wù)報表可能存在的錯報風(fēng)險。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行（C），決定了內(nèi)部控制對財務(wù)報表錯報的防范和發(fā)現(xiàn)能力，是評估重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（D）和可獲取的審計(jì)資源（E），如時間、人員、技術(shù)手段等，影響審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)的能力，進(jìn)而影響檢查風(fēng)險和最終的審計(jì)風(fēng)險評估。因此，評價審計(jì)風(fēng)險需要全面考慮這些因素。11.下列哪些屬于影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)的因素？（）A.重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果B.審計(jì)對象的相關(guān)性C.可獲取的審計(jì)證據(jù)類型和質(zhì)量D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境答案：ACE解析：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要根據(jù)具體情況進(jìn)行，主要受以下因素影響：重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果（A），風(fēng)險評估越高，需要設(shè)計(jì)的審計(jì)程序通常越詳細(xì)、越具有挑戰(zhàn)性。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境（E），內(nèi)部控制健全有效時，可以設(shè)計(jì)較少的實(shí)質(zhì)性程序；內(nèi)部控制薄弱時，則需要更多的實(shí)質(zhì)性程序?？色@取的審計(jì)證據(jù)類型和質(zhì)量（C），設(shè)計(jì)的程序應(yīng)能幫助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果某些證據(jù)難以獲取，可能需要設(shè)計(jì)替代程序。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（D）和經(jīng)驗(yàn)也會影響程序的選擇，但通常不是設(shè)計(jì)程序的直接驅(qū)動因素，而是執(zhí)行程序的能力。審計(jì)對象的相關(guān)性（B）比較模糊，不是設(shè)計(jì)審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)分類因素。因此，主要影響因素是A、C、E。12.審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以通過哪些方式評估內(nèi)部控制？（）A.詢問被審計(jì)單位人員B.檢查內(nèi)部控制文件和記錄C.觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況D.重新執(zhí)行控制程序E.分析財務(wù)數(shù)據(jù)異常波動答案：ABCD解析：評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，審計(jì)人員通常會采用多種方法：詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員（A），了解他們對控制的理解執(zhí)行情況；檢查內(nèi)部控制文件和記錄（B），如授權(quán)批準(zhǔn)文件、職責(zé)分工說明、操作規(guī)程等，評估控制設(shè)計(jì)的完整性和文檔化情況；觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況（C），親臨現(xiàn)場觀察控制程序的實(shí)際操作，判斷是否符合要求；重新執(zhí)行控制程序（D），即由審計(jì)人員親自操作一遍控制程序，以證實(shí)其是否按設(shè)計(jì)有效運(yùn)行。分析財務(wù)數(shù)據(jù)異常波動（E）更多是用于識別潛在錯報的信號，屬于實(shí)質(zhì)性程序中的分析性復(fù)核，而不是專門用于評估內(nèi)部控制的方法。因此，評估內(nèi)部控制主要采用A、B、C、D四種方式。13.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員無法表示意見？（）A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制B.存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但無法獲取充分證據(jù)C.被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)D.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致無法實(shí)施有效的控制測試E.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層意見嚴(yán)重分歧答案：AE解析：審計(jì)人員無法表示意見（DisclaimerofOpinion）通常發(fā)生在審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持任何類型的審計(jì)意見時（A）。這種情況可能源于被審計(jì)單位拒絕提供關(guān)鍵信息或記錄，使得審計(jì)工作無法進(jìn)行（E）。選項(xiàng)B描述的情況通常導(dǎo)致保留意見；選項(xiàng)C如果拒絕提供證據(jù)導(dǎo)致范圍受限，也可能導(dǎo)致無法表示意見，但更常見的是保留意見；選項(xiàng)D，內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷，可能導(dǎo)致無法實(shí)施有效控制測試，進(jìn)而可能需要更多實(shí)質(zhì)性程序，如果仍無法獲取充分證據(jù)，可能發(fā)表保留或無法表示意見，但如果范圍受限本身嚴(yán)重到無法進(jìn)行任何有效工作，則可能導(dǎo)致無法表示意見。然而，無法表示意見的核心是審計(jì)范圍受到無法克服的嚴(yán)重限制。因此，最典型的導(dǎo)致無法表示意見的情況是A和E。14.審計(jì)證據(jù)的充分性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠證明審計(jì)事項(xiàng)C.審計(jì)證據(jù)的來源多樣化D.審計(jì)證據(jù)覆蓋所有審計(jì)領(lǐng)域E.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員形成的審計(jì)意見。這需要審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果以及所執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍來判斷。同時，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量也至關(guān)重要，高質(zhì)量的證據(jù)即使數(shù)量不多也可能足夠，而低質(zhì)量的證據(jù)即使數(shù)量再多也不能替代。因此，充分性不僅指數(shù)量，也隱含了質(zhì)量的要求，即證據(jù)需要能夠證明審計(jì)事項(xiàng)（B）。選項(xiàng)C（來源多樣化）和E（與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的特征，適當(dāng)性影響證據(jù)能否被接受，進(jìn)而影響是否足夠充分。選項(xiàng)D（覆蓋所有審計(jì)領(lǐng)域）是不現(xiàn)實(shí)的，審計(jì)資源有限，不可能覆蓋每一個細(xì)節(jié)。因此，充分性主要指數(shù)量足夠且質(zhì)量能夠證明事項(xiàng)。15.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的復(fù)核人？（）A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目組成員中經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員C.負(fù)責(zé)復(fù)核的審計(jì)合伙人D.被審計(jì)單位財務(wù)總監(jiān)E.外部專家答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，復(fù)核人通常由經(jīng)驗(yàn)豐富、級別較高的審計(jì)人員擔(dān)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（A）負(fù)責(zé)全面管理審計(jì)工作，通常需要復(fù)核關(guān)鍵底稿和最終報告。項(xiàng)目組成員中經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員（B）也可能被指派負(fù)責(zé)復(fù)核特定部分或特定類型的底稿。負(fù)責(zé)復(fù)核的審計(jì)合伙人（C）是事務(wù)所內(nèi)部具有更高層級和經(jīng)驗(yàn)的管理人員，負(fù)責(zé)對審計(jì)工作，包括底稿進(jìn)行最終復(fù)核。被審計(jì)單位財務(wù)總監(jiān)（D）是客戶方的管理人員，不是審計(jì)方的人員，不能擔(dān)任審計(jì)工作底稿的復(fù)核人。外部專家（E）提供的是專業(yè)咨詢意見，通常不直接復(fù)核審計(jì)工作底稿。因此，復(fù)核人主要是A、B、C。16.重大錯報風(fēng)險包括哪些組成部分？（）A.固有風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.內(nèi)部控制風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險E.財務(wù)風(fēng)險答案：AC解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，審計(jì)風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險乘以檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險由兩部分構(gòu)成：固有風(fēng)險（A）和控制風(fēng)險（C）。固有風(fēng)險是假定沒有內(nèi)部控制措施存在時，財務(wù)報表中某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生錯報的可能性?？刂骑L(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某項(xiàng)認(rèn)定錯報的可能性。選項(xiàng)B，檢查風(fēng)險是審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的可能性，它是審計(jì)風(fēng)險的一部分，而不是重大錯報風(fēng)險的組成部分。選項(xiàng)D的經(jīng)營風(fēng)險和選項(xiàng)E的財務(wù)風(fēng)險是影響固有風(fēng)險的因素，例如，激烈的市場競爭可能增加銷售收入的固有風(fēng)險（經(jīng)營風(fēng)險），而高負(fù)債率可能增加償債能力的固有風(fēng)險（財務(wù)風(fēng)險）。但風(fēng)險因素不等于風(fēng)險本身的組成部分。因此，重大錯報風(fēng)險的組成部分是固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。17.審計(jì)報告的哪些部分會因未遵循審計(jì)準(zhǔn)則而受到影響？（）A.審計(jì)意見類型B.審計(jì)范圍段落C.審計(jì)報告的標(biāo)題D.責(zé)任段的內(nèi)容E.審計(jì)報告的簽章答案：ABD解析：審計(jì)報告需要遵循相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則。如果審計(jì)工作未遵循審計(jì)準(zhǔn)則，通常會直接影響報告的某些部分。審計(jì)意見類型（A）是報告的核心，如果審計(jì)程序不到位或未能識別重大錯報，導(dǎo)致發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)囊庖姡庖婎愋蜁苡绊?。審?jì)范圍段落（B）需要說明審計(jì)工作的范圍，如果范圍受到限制，必須如實(shí)反映，這會直接影響范圍段落的內(nèi)容。責(zé)任段（D）明確劃分被審計(jì)單位管理層和審計(jì)人員的責(zé)任，如果審計(jì)工作未能充分執(zhí)行，導(dǎo)致無法支持責(zé)任段的陳述，或未能清晰說明審計(jì)責(zé)任，責(zé)任段的內(nèi)容或表述可能需要修改。審計(jì)報告的標(biāo)題（C）和簽章（E）通常不會因?yàn)槲醋裱瓕徲?jì)準(zhǔn)則而改變，標(biāo)題是標(biāo)準(zhǔn)格式，簽章代表審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，未遵循審計(jì)準(zhǔn)則主要影響A、B、D部分。18.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)？（）A.客戶銀行對賬單B.供應(yīng)商發(fā)票C.被審計(jì)單位內(nèi)部編制的成本計(jì)算單D.審計(jì)人員編制的存貨監(jiān)盤表E.銀行確認(rèn)函答案：CD解析：審計(jì)證據(jù)按來源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)。選項(xiàng)C，成本計(jì)算單是由被審計(jì)單位內(nèi)部成本核算部門編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤表是由審計(jì)人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時編制的，記錄了監(jiān)盤過程和結(jié)果，雖然由審計(jì)人員編制，但它是在審計(jì)現(xiàn)場獲取的關(guān)于存貨情況的記錄，其信息來源是被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)，可以視為一種特殊的內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)。選項(xiàng)A和B，銀行對賬單和供應(yīng)商發(fā)票都是由被審計(jì)單位外部的機(jī)構(gòu)（銀行和供應(yīng)商）提供的，屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)E，銀行確認(rèn)函也是由外部機(jī)構(gòu)（銀行）提供的，屬于外部證據(jù)。因此，內(nèi)部證據(jù)是C和D。19.審計(jì)人員如何應(yīng)對評估的內(nèi)部控制風(fēng)險？（）A.如果評估的內(nèi)部控制風(fēng)險很高，應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序B.如果評估的內(nèi)部控制風(fēng)險很低，可以減少實(shí)質(zhì)性程序C.重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制D.必須完全消除內(nèi)部控制風(fēng)險E.將內(nèi)部控制風(fēng)險完全轉(zhuǎn)嫁給被審計(jì)單位答案：AB解析：審計(jì)人員評估內(nèi)部控制風(fēng)險后，需要采取相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對措施。如果評估的內(nèi)部控制風(fēng)險很高，意味著內(nèi)部控制可能無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報，審計(jì)人員需要通過增加實(shí)質(zhì)性程序（A）來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制失效的風(fēng)險。如果評估的內(nèi)部控制風(fēng)險很低，意味著內(nèi)部控制健全有效，可以信賴，審計(jì)人員可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的規(guī)?；蚍秶˙），因?yàn)閮?nèi)部控制可以有效降低錯報風(fēng)險。選項(xiàng)C，重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是管理層的職責(zé)，不是審計(jì)人員的直接任務(wù)。選項(xiàng)D，審計(jì)人員無法完全消除內(nèi)部控制風(fēng)險，只能評估風(fēng)險水平并設(shè)計(jì)程序來應(yīng)對。選項(xiàng)E，內(nèi)部控制風(fēng)險是固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合體現(xiàn)，審計(jì)人員無法將其完全轉(zhuǎn)嫁給被審計(jì)單位，需要通過自己的專業(yè)工作來管理風(fēng)險。因此，正確的應(yīng)對措施是A和B。20.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表否定意見？（）A.存在重大錯報，且超過重要性水平，嚴(yán)重影響財務(wù)報表公允性B.審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位管理層不認(rèn)可審計(jì)意見D.內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致無法實(shí)施有效的控制測試E.存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但無法獲取充分證據(jù)確認(rèn)答案：A解析：審計(jì)意見的類型取決于重大錯報風(fēng)險評估和審計(jì)證據(jù)的獲取情況。否定意見（AdverseOpinion）是審計(jì)人員認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，且這些錯報單獨(dú)或匯總起來影響財務(wù)報表的整體公允性，發(fā)表否定意見。選項(xiàng)A描述了這種情況：存在重大錯報，且超過重要性水平，嚴(yán)重影響了財務(wù)報表的公允性。在這種情況下，審計(jì)人員不能發(fā)表無保留意見，而應(yīng)發(fā)表否定意見。選項(xiàng)B導(dǎo)致無法表示意見；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位管理層是否認(rèn)可意見不影響意見類型，如果存在重大錯報，審計(jì)人員仍需根據(jù)事實(shí)發(fā)表恰當(dāng)意見；選項(xiàng)D可能導(dǎo)致保留意見或無法表示意見；選項(xiàng)E描述的情況通常導(dǎo)致保留意見。因此，只有選項(xiàng)A是發(fā)表否定意見的直接原因。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)人員無法控制的風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：審計(jì)風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，審計(jì)人員無法完全控制，但審計(jì)人員可以通過執(zhí)行有效的審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險，從而降低審計(jì)風(fēng)險至可接受的低水平。因此，審計(jì)風(fēng)險并非完全無法控制，審計(jì)人員可以通過專業(yè)判斷和努力來管理風(fēng)險。2.保留意見的審計(jì)報告比無保留意見的審計(jì)報告說明的情況更嚴(yán)重。（）答案：正確解析：保留意見表明財務(wù)報表存在重大錯報，但該錯報的影響沒有達(dá)到嚴(yán)重程度，或者存在某些限制性條件，導(dǎo)致審計(jì)人員無法發(fā)表無保留意見。而無保留意見則表明財務(wù)報表整體公允地反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。因此，保留意見意味著存在一定問題，情況比無保留意見要差，說明的情況更嚴(yán)重。3.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠表明被審計(jì)單位存在重大錯報。（）答案：錯誤解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠證明或反駁審計(jì)人員想要證實(shí)或證偽的命題。審計(jì)證據(jù)需要與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，如果與目標(biāo)無關(guān)，即使能夠證明被審計(jì)單位存在某些情況，也不能作為支持或反對審計(jì)目標(biāo)的有效證據(jù)。因此，相關(guān)性是指證據(jù)與目標(biāo)的關(guān)系，而非證明錯報的存在。4.內(nèi)部控制測試是為了評估內(nèi)部控制的健全性。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制測試是為了評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。評估內(nèi)部控制的健全性通常是指評價內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)和完整程度，而測試則是檢驗(yàn)其是否有效運(yùn)行。測試側(cè)重于運(yùn)行效果，而健全性側(cè)重于設(shè)計(jì)和完整性。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報告的附件。（）答案：錯誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)報告的支撐，但通常不會作為報告的正式附件提交給報告使用者。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會保留這些底稿作為審計(jì)證據(jù)和復(fù)核依據(jù)。審計(jì)報告本身通常不附有工作底稿。6.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性程序的一種。（）答案：正確解析：分析性復(fù)核是審計(jì)程序的一種，主要用于評估財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，識別異常波動，判斷是否存在錯報風(fēng)險，并有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。它屬于實(shí)質(zhì)性程序的一部分，旨在通過分析數(shù)據(jù)來識別潛在問題。7.審計(jì)人員有責(zé)任確保被審計(jì)單位的會計(jì)核算系統(tǒng)完全符合會計(jì)準(zhǔn)則。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員的責(zé)任是評價被審計(jì)單位會計(jì)核算系統(tǒng)的健全性和有效性，并對其財務(wù)報表發(fā)表意見。審計(jì)人員并不負(fù)責(zé)強(qiáng)制被審計(jì)單位按照特定的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，而是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)程序。如果發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)存在重大缺陷，審計(jì)人員會指出，但通常不直接干預(yù)其運(yùn)行。8.審計(jì)人員可以通過