2025年注冊審計師《內(nèi)部控制審核》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部控制審核的基本要求中，不包括（）A.了解被審核單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.評估內(nèi)部控制的健全性和有效性C.獲取被審核單位管理層的承諾D.直接執(zhí)行被審核單位的日常業(yè)務(wù)操作答案：D解析：內(nèi)部控制審核的基本要求包括了解被審核單位的內(nèi)部控制環(huán)境，評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，以及獲取被審核單位管理層的承諾。直接執(zhí)行被審核單位的日常業(yè)務(wù)操作不屬于內(nèi)部控制審核的范疇，審核人員的職責是評估和審核，而不是直接參與業(yè)務(wù)操作。2.內(nèi)部控制審核計劃的主要內(nèi)容包括（）A.審核范圍、時間安排和審核人員B.審核目的、范圍和重要性水平C.審核程序、時間安排和審核人員D.審核范圍、時間安排和重要性水平答案：C解析：內(nèi)部控制審核計劃的主要內(nèi)容包括審核程序、時間安排和審核人員。審核范圍、時間安排和重要性水平雖然也是計劃的重要組成部分，但審核程序是計劃的核心內(nèi)容，它詳細規(guī)定了審核的具體步驟和方法。3.在進行內(nèi)部控制審核時，審核人員應(yīng)當如何選擇審核事項（）A.根據(jù)個人興趣選擇B.根據(jù)被審核單位管理層的要求選擇C.根據(jù)內(nèi)部控制的重要性和風險水平選擇D.根據(jù)被審核單位的財務(wù)狀況選擇答案：C解析：在進行內(nèi)部控制審核時，審核人員應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制的重要性和風險水平選擇審核事項。這樣做可以確保審核資源得到有效利用，重點關(guān)注那些對被審核單位經(jīng)營和財務(wù)報告具有重要影響的內(nèi)部控制。4.內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當包括哪些內(nèi)容（）A.審核目的、范圍、時間和重要性水平B.審核發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議C.審核程序、時間安排和審核人員D.審核目的、范圍、時間和審核發(fā)現(xiàn)答案：B解析：內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當包括審核發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。這些內(nèi)容是報告的核心，它們向被審核單位管理層和利益相關(guān)者提供了關(guān)于內(nèi)部控制有效性的重要信息。審核目的、范圍、時間和審核人員雖然也是報告的重要組成部分，但它們主要服務(wù)于報告的背景信息和執(zhí)行情況說明。5.在評估內(nèi)部控制設(shè)計時，審核人員應(yīng)當關(guān)注（）A.控制活動是否得到執(zhí)行B.控制活動是否與控制目標相一致C.控制活動是否經(jīng)濟高效D.控制活動是否得到管理層認可答案：B解析：在評估內(nèi)部控制設(shè)計時，審核人員應(yīng)當關(guān)注控制活動是否與控制目標相一致。這是控制設(shè)計有效性的基本要求，如果控制活動與控制目標不一致，那么即使控制活動得到執(zhí)行，也無法實現(xiàn)預期的控制效果。6.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員發(fā)現(xiàn)重大缺陷時應(yīng)當如何處理（）A.立即停止審核工作B.向被審核單位管理層報告C.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審核D.向被審核單位的內(nèi)部審計部門報告答案：B解析：內(nèi)部控制審核過程中，審核人員發(fā)現(xiàn)重大缺陷時應(yīng)當立即向被審核單位管理層報告。這是因為在內(nèi)部控制審核中，重大缺陷可能對被審核單位的經(jīng)營和財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響，需要管理層的高度重視和及時處理。7.內(nèi)部控制審核的目的是什么（）A.評價被審核單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性B.確保被審核單位的財務(wù)報告真實可靠C.提高被審核單位的運營效率D.降低被審核單位的內(nèi)部控制風險答案：A解析：內(nèi)部控制審核的目的是評價被審核單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。這是內(nèi)部控制審核的核心任務(wù)，通過審核可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進建議，從而提高內(nèi)部控制的健全性和有效性。8.在進行內(nèi)部控制審核時，審核人員應(yīng)當如何獲取審計證據(jù)（）A.詢問被審核單位員工B.檢查文件和記錄C.觀察控制活動執(zhí)行情況D.以上都是答案：D解析：在進行內(nèi)部控制審核時，審核人員應(yīng)當通過多種方式獲取審計證據(jù)，包括詢問被審核單位員工、檢查文件和記錄，以及觀察控制活動執(zhí)行情況。這些方法可以相互印證，提高審計證據(jù)的質(zhì)量和可靠性。9.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員應(yīng)當如何處理不一致的審計證據(jù)（）A.忽略不一致的審計證據(jù)B.重新獲取審計證據(jù)C.向被審核單位管理層報告D.停止審核工作答案：B解析：內(nèi)部控制審核過程中，審核人員發(fā)現(xiàn)不一致的審計證據(jù)時應(yīng)當重新獲取審計證據(jù)。這是因為不一致的審計證據(jù)可能表明內(nèi)部控制的缺陷或者審核程序的不足，需要進一步調(diào)查和確認。10.內(nèi)部控制審核報告的結(jié)論應(yīng)當基于什么（）A.審核人員的個人判斷B.審計證據(jù)C.被審核單位管理層的意見D.行業(yè)標準答案：B解析：內(nèi)部控制審核報告的結(jié)論應(yīng)當基于審計證據(jù)。審計證據(jù)是審核人員對內(nèi)部控制進行評價和結(jié)論的基礎(chǔ)，只有基于可靠的審計證據(jù)，才能得出準確和客觀的結(jié)論。11.在內(nèi)部控制審核過程中，以下哪項不屬于控制測試的目的（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.獲取控制運行有效的審計證據(jù)C.確定是否需要執(zhí)行進一步的控制測試D.評估控制環(huán)境的健全性答案：D解析：控制測試的主要目的是獲取控制運行有效的審計證據(jù)，評估控制設(shè)計是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行是否有效。評估控制環(huán)境的健全性屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容，不屬于控制測試的目的?？刂茰y試的結(jié)果有助于審計人員確定是否需要執(zhí)行進一步的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。12.內(nèi)部控制審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審核單位存在重大缺陷，審核人員應(yīng)當如何處理（）A.立即停止審核工作B.將重大缺陷直接告知被審核單位管理層C.忽略該缺陷，繼續(xù)完成剩余審核工作D.將重大缺陷報告給被審核單位的上級主管部門答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷時，審核人員應(yīng)當立即將重大缺陷直接告知被審核單位管理層，因為這可能影響財務(wù)報告的可靠性或運營的效率，需要管理層的高度重視和及時采取糾正措施。立即停止審核工作可能不必要，忽略缺陷或只告知上級主管部門則不符合職業(yè)準則和規(guī)定。13.內(nèi)部控制審核報告中，關(guān)于控制缺陷的描述應(yīng)當包括哪些要素（）A.缺陷的性質(zhì)、位置和潛在影響B(tài).缺陷的發(fā)現(xiàn)時間、發(fā)現(xiàn)者和發(fā)現(xiàn)方式C.缺陷的嚴重程度、發(fā)生頻率和整改計劃D.缺陷的具體代碼、編號和分類答案：A解析：內(nèi)部控制審核報告中，關(guān)于控制缺陷的描述應(yīng)當清晰、準確地反映缺陷的本質(zhì)，因此應(yīng)包括缺陷的性質(zhì)、其發(fā)生的位置以及該缺陷可能帶來的潛在影響。這些信息有助于管理層理解問題的嚴重性并采取適當?shù)募m正措施。其他選項中的信息雖然可能對內(nèi)部處理有用，但不是報告必須包含的核心要素。14.在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，審核人員選擇測試樣本應(yīng)當基于什么原則（）A.樣本的數(shù)量應(yīng)當最大B.樣本應(yīng)當具有代表性，能夠反映整體情況C.樣本應(yīng)當便于獲取D.樣本應(yīng)當隨機選擇，不受任何主觀因素影響答案：B解析：內(nèi)部控制測試中，選擇測試樣本應(yīng)當基于樣本具有代表性的原則，即樣本應(yīng)當能夠反映被測試控制整體的情況。樣本的數(shù)量、獲取的便利性或隨機性固然重要，但最重要的原則是樣本能夠提供關(guān)于控制運行有效性的可靠信息。15.內(nèi)部控制審核過程中，如果被審核單位管理層不配合，審核人員應(yīng)當如何處理（）A.繼續(xù)審核，但將不配合的情況記錄在報告附件中B.暫停審核，直至管理層提供必要的配合C.向被審核單位的上級主管部門報告管理層的不配合行為D.自動放棄對該被審核單位的審核工作答案：B解析：內(nèi)部控制審核過程中，被審核單位管理層提供必要的配合是審核工作順利進行的基礎(chǔ)。如果管理層不配合，審核人員應(yīng)當首先嘗試溝通，明確審核的目的和必要性，并要求管理層提供必要的支持和配合。如果管理層仍然不配合，可以暫停審核，直至管理層提供必要的配合。向主管部門報告或自動放棄審核通常是最后的手段。16.內(nèi)部控制審核結(jié)束后，審核人員應(yīng)當如何跟進審核發(fā)現(xiàn)（）A.完成審核報告后不再關(guān)注B.要求被審核單位管理層提供整改計劃并跟蹤執(zhí)行情況C.將審核結(jié)果告知被審核單位的全體員工D.等待被審核單位主動聯(lián)系答案：B解析：內(nèi)部控制審核結(jié)束后，審核人員的職責并未完全結(jié)束。審核人員應(yīng)當要求被審核單位管理層針對審核發(fā)現(xiàn)提供整改計劃，并跟蹤整改計劃的執(zhí)行情況，以確保審核發(fā)現(xiàn)得到有效解決，內(nèi)部控制得到持續(xù)改進。完成報告、告知全體員工或等待主動聯(lián)系都不是審核人員的職責要求。17.在評估內(nèi)部控制設(shè)計時，審核人員應(yīng)當關(guān)注什么（）A.控制活動是否得到執(zhí)行B.控制活動是否與控制目標相一致C.控制活動是否經(jīng)濟高效D.控制活動是否得到管理層認可答案：B解析：在評估內(nèi)部控制設(shè)計時，審核人員應(yīng)當關(guān)注控制活動是否與控制目標相一致。這是控制設(shè)計有效性的基本要求，如果控制活動與控制目標不一致，那么即使控制活動得到執(zhí)行，也無法實現(xiàn)預期的控制效果?？刂苹顒邮欠竦玫綀?zhí)行、是否經(jīng)濟高效或是否得到管理層認可雖然也是重要的考慮因素，但它們不屬于評估控制設(shè)計時的核心關(guān)注點。18.內(nèi)部控制審核過程中，如果審核證據(jù)不足，審核人員應(yīng)當如何處理（）A.增加審計工作量，獲取更多證據(jù)B.基于有限的經(jīng)驗判斷C.自動擴大審計范圍D.停止審核工作答案：A解析：內(nèi)部控制審核過程中，如果審核證據(jù)不足，審核人員應(yīng)當增加審計工作量，通過實施更多的審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?；谟邢薜慕?jīng)驗判斷、自動擴大審計范圍或停止審核工作都可能導致審計結(jié)論不準確或不完整，不符合職業(yè)要求。19.內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當由誰簽發(fā)（）A.審核項目負責人B.審核機構(gòu)的法定代表人C.參與審核的全體審核人員D.被審核單位的管理層答案：A解析：內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當由審核項目負責人簽發(fā)。審核項目負責人對審核工作的質(zhì)量負主要責任，簽發(fā)報告是其在審核過程中的重要職責。審核機構(gòu)的法定代表人、參與審核的全體審核人員或被審核單位的管理層通常不負責簽發(fā)審核報告。20.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員如何處理與被審核單位管理層存在分歧的情況（）A.忽略分歧，繼續(xù)完成審核工作B.向被審核單位的上級主管部門報告管理層C.與管理層進行溝通，尋求共同理解D.自動放棄對該被審核單位的審核工作答案：C解析：內(nèi)部控制審核過程中，審核人員可能會與被審核單位管理層在審計發(fā)現(xiàn)或結(jié)論上存在分歧。在這種情況下，審核人員應(yīng)當首先與管理層進行溝通，解釋審核依據(jù)和過程，尋求雙方的理解和共識。只有當溝通無效且分歧重大影響審核結(jié)論時，才考慮其他措施，如報告給上級主管部門或?qū)で蟮谌揭庖?。忽略分歧或自動放棄審核都是不適當?shù)奶幚矸绞?。二、多選題1.內(nèi)部控制審核過程中，獲取審計證據(jù)的主要方法包括哪些（）A.詢問被審核單位人員B.檢查文件和記錄C.觀察控制活動執(zhí)行情況D.分析程序E.重新執(zhí)行控制答案：ABCE解析：獲取審計證據(jù)是內(nèi)部控制審核的核心環(huán)節(jié)，主要方法包括詢問被審核單位人員以了解情況、檢查文件和記錄以獲取客觀證據(jù)、觀察控制活動執(zhí)行情況以驗證控制是否按設(shè)計運行，以及重新執(zhí)行控制以確認其有效性。分析程序主要用于風險評估和實質(zhì)性程序，雖然也可能在審核中用到，但不是獲取內(nèi)部控制運行有效證據(jù)的主要方法。2.內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當包括哪些部分（）A.審核目的、范圍和時間B.審計證據(jù)概述C.內(nèi)部控制缺陷描述D.審核結(jié)論和建議E.審核組成員信息答案：ACD解析：內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當包括關(guān)鍵部分，如明確審核目的、范圍和時間，詳細描述發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，以及基于審計證據(jù)得出的審核結(jié)論和改進建議。審計證據(jù)概述和審核組成員信息雖然對報告的完整性和透明度有益，但并非核心必包含部分。3.內(nèi)部控制審核過程中，評估內(nèi)部控制風險時需要考慮哪些因素（）A.被審核單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審核單位的內(nèi)部控制設(shè)計C.控制活動的執(zhí)行頻率D.審計證據(jù)的質(zhì)量E.被審核單位的組織結(jié)構(gòu)答案：ABE解析：評估內(nèi)部控制風險時，需要考慮被審核單位的經(jīng)營環(huán)境（如行業(yè)特點、市場競爭等）、內(nèi)部控制設(shè)計是否合理健全，以及被審核單位的組織結(jié)構(gòu)（如權(quán)責分配、溝通協(xié)調(diào)機制等）等因素?？刂苹顒拥膱?zhí)行頻率和審計證據(jù)的質(zhì)量雖然與風險評估相關(guān)，但更多是評估控制運行有效性和獲取證據(jù)時的考慮因素，而非評估風險本身的主要因素。4.內(nèi)部控制審核過程中，控制測試可能包括哪些具體程序（）A.重新執(zhí)行控制B.檢查文件和記錄C.詢問被審核單位人員D.觀察控制活動執(zhí)行情況E.分析程序答案：ABCD解析：控制測試的具體程序多種多樣，可以包括重新執(zhí)行控制以驗證其效果，檢查相關(guān)文件和記錄以獲取證據(jù)，詢問被審核單位人員了解控制執(zhí)行情況，以及觀察控制活動在實際運行中的表現(xiàn)。分析程序主要用于風險評估和實質(zhì)性程序，不屬于典型的控制測試程序。5.內(nèi)部控制缺陷通常分為哪幾類（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.次要缺陷答案：ADE解析：根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，通常分為重大缺陷、一般缺陷和次要缺陷。此外，從缺陷的性質(zhì)來看，可以分為設(shè)計缺陷（控制設(shè)計本身存在不足）和運行缺陷（控制設(shè)計存在但未得到有效執(zhí)行）。因此，設(shè)計缺陷、運行缺陷、重大缺陷、一般缺陷和次要缺陷都是對內(nèi)部控制缺陷常見分類的描述。但更常見的分類是基于嚴重程度，即重大缺陷、一般缺陷和次要缺陷。6.內(nèi)部控制審核計劃應(yīng)當包括哪些內(nèi)容（）A.審核目的和范圍B.審核時間安排C.審核組成員及其職責D.審計證據(jù)的類型和來源E.審核重要性的確定答案：ABC解析：內(nèi)部控制審核計劃是指導審核工作的重要文件，應(yīng)當包括審核目的和范圍、審核時間安排、審核組成員及其職責分配等核心內(nèi)容。審計證據(jù)的類型和來源、審計重要性的確定雖然與審核相關(guān)，但通常是在計劃制定過程中考慮的因素或計劃執(zhí)行過程中的細節(jié)，而不是計劃文件本身必須包含的核心要素。7.獲取的審計證據(jù)應(yīng)當滿足什么質(zhì)量特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.適當性答案：ABE解析：審計證據(jù)需要滿足相關(guān)性和可靠性這兩個基本質(zhì)量特征，才能支持審計結(jié)論。適當性是可靠性的進一步體現(xiàn)，涵蓋了證據(jù)的充分性和質(zhì)量。完整性、及時性雖然對審計工作很重要，但不是審計證據(jù)本身必須具備的質(zhì)量特征。8.內(nèi)部控制審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審核單位存在重大缺陷，可能導致的后果有哪些（）A.被審核單位需要制定整改計劃B.審核報告需要披露該缺陷C.可能需要增加審計程序D.可能影響被審核單位的聲譽E.審計人員需要立即停止所有審核工作答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷后，被審核單位通常需要制定并執(zhí)行整改計劃（A），審核報告必須披露該缺陷及其影響（B）。重大缺陷的存在可能表明內(nèi)部控制存在嚴重風險，審計人員可能需要增加審計程序以獲取更充分的證據(jù)（C），這也可能影響被審核單位的聲譽（D）。然而，審計人員并不一定會立即停止所有審核工作（E），除非缺陷直接導致審計范圍無法進行或存在不可接受的風險。9.內(nèi)部控制審核報告中，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的披露應(yīng)當包括哪些信息（）A.缺陷的性質(zhì)B.缺陷發(fā)生的位置或環(huán)節(jié)C.缺陷的潛在影響D.被審核單位已采取的糾正措施E.審計人員的專業(yè)判斷答案：ABC解析：為了使報告使用者充分理解內(nèi)部控制缺陷的情況，報告中對缺陷的披露通常應(yīng)包括缺陷的性質(zhì)（是什么問題）、發(fā)生的位置或環(huán)節(jié)（在哪里發(fā)生的問題），以及該缺陷可能帶來的潛在影響（問題可能導致什么后果）。被審核單位已采取的糾正措施（D）和審計人員的專業(yè)判斷（E）雖然重要，但通常不是報告中對缺陷描述本身必須包含的核心信息。10.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員如何處理不一致的審計證據(jù)（）A.識別并記錄不一致之處B.調(diào)查產(chǎn)生不一致的原因C.確定是否需要獲取更多證據(jù)D.直接忽略不一致的證據(jù)E.將不一致的情況告知被審核單位管理層答案：ABCE解析：當獲取到不一致的審計證據(jù)時，審核人員應(yīng)當首先識別并記錄這些不一致之處（A），然后調(diào)查產(chǎn)生這些不一致的原因（B）。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，判斷是否需要獲取更多證據(jù)來澄清問題或驗證結(jié)論（C），并將了解到的不一致情況告知被審核單位管理層（E），以便他們了解情況并可能提供進一步信息或解釋。直接忽略不一致的證據(jù)（D）是不負責任的做法，可能導致錯誤的審計結(jié)論。11.內(nèi)部控制審核過程中，風險評估程序通常包括哪些活動（）A.了解被審核單位的經(jīng)營活動B.了解被審核單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.識別與財務(wù)報告相關(guān)的重大錯報風險D.了解被審核單位的信息系統(tǒng)E.評估已識別風險的應(yīng)對措施答案：ABCD解析：風險評估是內(nèi)部控制審核的起點，旨在識別與財務(wù)報告相關(guān)的重大錯報風險。為此，審核人員需要執(zhí)行一系列程序，包括了解被審核單位的經(jīng)營活動以把握業(yè)務(wù)流程，了解內(nèi)部控制環(huán)境以評估控制的基礎(chǔ)，了解信息系統(tǒng)以判斷其對控制的影響，以及識別和評估已識別風險的應(yīng)對措施。評估應(yīng)對措施通常屬于審計計劃階段或控制測試后的工作，但在風險評估過程中也需要初步考慮。12.內(nèi)部控制審核過程中，控制測試的目的包括哪些（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.獲取控制運行有效的審計證據(jù)C.確定是否需要執(zhí)行進一步的控制測試D.評估控制環(huán)境的健全性E.評估控制設(shè)計的成本效益答案：BC解析：控制測試的主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制運行是否有效的審計證據(jù)（B），并根據(jù)證據(jù)評估控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次上的重大錯報。測試的結(jié)果（如控制運行有效或無效）將幫助審核人員確定是否需要執(zhí)行進一步的控制測試（C）或直接進行實質(zhì)性程序。評估控制設(shè)計的有效性（A）是在設(shè)計測試中進行的，評估控制環(huán)境的健全性（D）屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境階段，評估控制設(shè)計的成本效益（E）通常不是控制測試的目的。13.內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當由誰審閱（）A.審核項目負責人B.審計機構(gòu)的質(zhì)量控制部門C.參與審核的全體審核人員D.被審核單位的管理層E.審計機構(gòu)的合伙人或高級管理人員答案：ABE解析：內(nèi)部控制審核報告在簽發(fā)前需要經(jīng)過嚴格的審閱程序，以確保報告的適當性、完整性和準確性。通常，報告需要由審核項目負責人（A）審閱，通過審計機構(gòu)的質(zhì)量控制部門（B）的復核，并由審計機構(gòu)的合伙人或高級管理人員（E）審閱批準。參與審核的全體審核人員（C）可能參與討論，但通常不負責最終的報告審閱。被審核單位的管理層（D）是報告的接收者，而非審閱者。14.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員如何識別內(nèi)部控制缺陷（）A.通過控制測試發(fā)現(xiàn)控制未能按設(shè)計運行B.通過觀察發(fā)現(xiàn)控制活動執(zhí)行不到位C.通過詢問被審核單位人員了解控制執(zhí)行情況D.通過分析程序發(fā)現(xiàn)異常波動E.通過與管理層討論了解控制設(shè)計的考慮答案：ABC解析：識別內(nèi)部控制缺陷可以通過多種途徑，包括在控制測試中直接發(fā)現(xiàn)控制未能按設(shè)計運行（A），通過觀察控制活動執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不到位或不符合要求的地方（B），以及通過詢問被審核單位人員了解實際執(zhí)行中遇到的問題或控制設(shè)計的不足（C）。分析程序（D）可能有助于發(fā)現(xiàn)異常波動，進而引發(fā)對控制的關(guān)注，但不是識別缺陷的直接方法。與管理層討論（E）有助于了解控制設(shè)計的初衷和考慮，但未必能直接識別已存在的缺陷。15.內(nèi)部控制審核過程中，如果被審核單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)，審核人員應(yīng)當如何處理（）A.溝通解釋不提供證據(jù)的后果B.暫停相關(guān)審計程序C.考慮該事項對審計意見的影響D.必要時向監(jiān)管機構(gòu)報告E.自動出具無法表示意見的審計報告答案：ABCD解析：當被審核單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)時，審核人員應(yīng)當首先進行溝通，向管理層解釋不提供證據(jù)可能對審計工作和審計意見產(chǎn)生的影響（A）。如果溝通無效，審核人員應(yīng)當暫停可能受影響的審計程序（B），并評估該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響（C）。如果管理層持續(xù)拒絕，并且影響重大，審核人員可能需要考慮向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告（D）。是否出具無法表示意見的審計報告（E）取決于管理層拒絕提供的證據(jù)的性質(zhì)和重要性，是最終的措施之一，而非自動采取的第一步。16.內(nèi)部控制審核過程中，哪些因素會影響審計重要性的確定（）A.被審核單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審核單位的行業(yè)特點C.被審核單位的財務(wù)狀況D.審核人員的專業(yè)判斷E.被審核單位的內(nèi)部控制質(zhì)量答案：ABCD解析：審計重要性的確定是一個專業(yè)判斷過程，會受到多種因素的影響。被審核單位的經(jīng)營規(guī)模（A）、行業(yè)特點（B）、財務(wù)狀況（C）以及審計人員的專業(yè)判斷（D）都是重要的考慮因素。被審核單位的內(nèi)部控制質(zhì)量（E）雖然會影響審計風險和所需證據(jù)的數(shù)量，但通常不直接用于確定審計重要性金額本身，它更多地影響風險評估和審計程序的制定。17.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員如何評估控制設(shè)計的有效性（）A.了解控制設(shè)計的目的和原理B.檢查控制設(shè)計的文檔記錄C.詢問設(shè)計者了解設(shè)計思路D.評估控制設(shè)計是否滿足控制目標E.觀察控制設(shè)計的復雜程度答案：ABD解析：評估控制設(shè)計的有效性主要關(guān)注設(shè)計本身是否合理、是否能夠?qū)崿F(xiàn)預期的控制目標。審核人員可以通過了解控制設(shè)計的目的和原理（A），檢查控制設(shè)計的文檔記錄（B），以及評估控制設(shè)計是否能夠滿足特定的控制目標（D）來進行評估。詢問設(shè)計者了解設(shè)計思路（C）也有幫助，但不是主要方法。觀察控制設(shè)計的復雜程度（E）可能與執(zhí)行難度有關(guān)，但不是評估設(shè)計有效性的直接標準。18.內(nèi)部控制審核報告的結(jié)論應(yīng)當基于什么（）A.審計證據(jù)B.審計標準C.審計人員的專業(yè)判斷D.被審核單位的內(nèi)部控制環(huán)境E.被審核單位的管理層意見答案：ABC解析：內(nèi)部控制審核報告的結(jié)論必須基于獲取的審計證據(jù)（A），并遵循適用的審計標準（B）。最終的結(jié)論是審核人員基于所有收集到的信息和證據(jù)，運用其專業(yè)知識和經(jīng)驗作出的專業(yè)判斷（C）的結(jié)果。被審核單位的內(nèi)部控制環(huán)境（D）和管理層意見（E）是審核過程考慮的因素，但報告結(jié)論本身不能直接基于這些因素。19.內(nèi)部控制審核過程中，審核人員如何處理與被審核單位存在分歧的專業(yè)判斷（）A.與被審核單位管理層進一步溝通B.向?qū)徲嫏C構(gòu)的技術(shù)部門咨詢C.考慮分歧對審計意見的影響D.基于審計證據(jù)重新評估E.忽略分歧，按被審核單位的觀點執(zhí)行答案：ABCD解析：當審核人員與被審核單位在專業(yè)判斷上存在分歧時，應(yīng)當首先嘗試通過溝通來解決（A）。如果溝通無效，可以尋求審計機構(gòu)內(nèi)部技術(shù)部門或?qū)＜业囊庖姡˙）。同時，需要考慮該分歧對審計工作和審計意見可能產(chǎn)生的影響（C）。此外，審核人員也應(yīng)基于獲取的審計證據(jù)重新評估自己的判斷（D）。忽略分歧并完全按被審核單位的觀點執(zhí)行（E）是不專業(yè)且可能導致審計失敗的做法。20.內(nèi)部控制審核過程中，哪些情況可能表明存在重大缺陷（）A.控制設(shè)計存在嚴重缺陷，無法實現(xiàn)控制目標B.控制運行從未發(fā)生或極少發(fā)生C.控制運行效果遠低于預期D.存在可能導致財務(wù)報告嚴重錯報的漏洞E.管理層對內(nèi)部控制問題不重視答案：ABCD解析：重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度足以導致財務(wù)報告發(fā)生重大錯報。這種情況可能表現(xiàn)為控制設(shè)計存在嚴重缺陷，無法實現(xiàn)預定目標（A），或者控制雖然設(shè)計合理但從未有效運行或運行效果極差（B、C）。本質(zhì)上，重大缺陷的存在意味著存在可能導致財務(wù)報告嚴重錯報的漏洞（D）。管理層對內(nèi)部控制問題不重視（E）本身可能增加缺陷發(fā)生的風險或?qū)е氯毕菸茨芗皶r糾正，但它不是重大缺陷的定義本身。三、判斷題1.內(nèi)部控制審核必須由外部獨立的審計機構(gòu)執(zhí)行。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制審核可以由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，也可以由外部獨立的審計機構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)部審計部門是被審核單位內(nèi)部負責監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的部門，也有能力執(zhí)行內(nèi)部控制審核。外部獨立的審計機構(gòu)則提供外部視角和獨立的判斷。因此，內(nèi)部控制審核并非必須由外部獨立的審計機構(gòu)執(zhí)行。2.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)的可靠性和相關(guān)性。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面的質(zhì)量，主要包括可靠性和相關(guān)性兩個方面。可靠性是指證據(jù)的真實性、客觀性和可信賴程度，相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標、審計程序的關(guān)聯(lián)程度。只有同時滿足適當性要求，審計證據(jù)才能被認為是有效的。3.內(nèi)部控制缺陷的分類是基于缺陷對被審核單位財務(wù)報告的影響程度。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制缺陷通常根據(jù)其對被審核單位實現(xiàn)控制目標，特別是財務(wù)報告可靠性的影響程度進行分類。一般而言，分為重大缺陷、一般缺陷和次要缺陷。重大缺陷可能導致財務(wù)報告發(fā)生重大錯報，一般缺陷可能導致錯報風險增加，而次要缺陷的影響相對較小。這種分類有助于審核人員評估風險并確定后續(xù)審計程序。4.內(nèi)部控制審核報告中披露的所有內(nèi)部控制缺陷都必須是重大缺陷。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制審核報告需要披露已識別的重大缺陷，并根據(jù)要求可能披露一般缺陷。并非所有披露的缺陷都必須是重大缺陷，一般缺陷如果被認為需要引起管理層關(guān)注或可能影響審計意見，也可能在報告中披露。次要缺陷通常不報告，除非其數(shù)量眾多或累積影響重大。因此，報告并非只披露重大缺陷。5.內(nèi)部控制審核結(jié)束后，審核人員的責任即完全解除。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制審核結(jié)束后，審核人員的主要責任是出具審核報告。但根據(jù)職業(yè)準則，審核人員可能還負有持續(xù)關(guān)注的義務(wù)，例如，關(guān)注被審核單位對審核發(fā)現(xiàn)重大缺陷的整改情況，或者在后續(xù)審計中復核相關(guān)控制是否得到改進。因此，審核人員的責任并非完全解除。6.控制測試是為了評估控制設(shè)計的有效性。（）答案：錯誤解析：控制測試的主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制運行是否有效的審計證據(jù)。評估控制設(shè)計的有效性是通過控制設(shè)計測試（或了解內(nèi)部控制時進行的設(shè)計評估）來完成的，控制設(shè)計測試通常關(guān)注控制是否被設(shè)計用來實現(xiàn)特定目標，而控制測試關(guān)注的是控制在實際執(zhí)行中是否有效。7.如果被審核單位管理層拒絕提供某項關(guān)鍵審計證據(jù)，審核人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：如果被審核單位管理層拒絕提供某項關(guān)鍵審計證據(jù)，審核人員應(yīng)當首先嘗試溝通，并考慮該事項對審計工作的影響。如果管理層持續(xù)拒絕，并且該證據(jù)對形成審計意見至關(guān)重要，審核人員可能需要考慮出具無法表示意見的審計報告。但直接出具無法表示意見的報告是不夠的，還需要評估其對審計意見的影響，并可能需要考慮其他替代程序或解除業(yè)務(wù)約定。這是一個需要謹慎處理的過程，不能一概而論。8.審計重要性的確定是一個客觀標準，不受審計人員主觀判斷的影響。（）答案：錯誤解析：審計重要性的確定雖然基于被審核單位的特定環(huán)境，如經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、財務(wù)狀況等客觀因素，但也需要審計人員運用專業(yè)判斷來評估。例如，對于不同的交易或賬戶余額，重要性水平可能不同；在評估錯報的影響時，也涉及對金額、性質(zhì)和舞弊等因素的主觀判斷。因此，審計重要性的確定并非完全客觀，也受到審計人員專業(yè)判斷的影響。9.內(nèi)部控制審核過程中，了解被審核單位的信息系統(tǒng)是了解內(nèi)部控制環(huán)境的一部分。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其中信息系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)運營和內(nèi)部控制的重要組成部分。了解被審核單位的信息系統(tǒng)，包括其硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、數(shù)據(jù)管理、信息安全措施等，有助于審核人員評估信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制設(shè)計、運行和有效性的影響，因此是了解內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容。10.內(nèi)部控制審核報告應(yīng)當詳細說明審核過程中執(zhí)行的每一項審計程序。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制審核報告不需要詳細說明審核過程中執(zhí)行的每一項審計程序。報告通常關(guān)注審核范圍、時間安排、重要性的確定、已識別的內(nèi)部控制缺陷（特別是重大缺陷）、審計結(jié)論和管理層應(yīng)對缺陷的計劃等。報告會描述執(zhí)行的主要審計程序類別和范圍，但不會羅列具體的、細節(jié)化的程序步驟，除非有特殊需要或法規(guī)要求。四、簡答題1.簡述內(nèi)部控制審核計劃的主要內(nèi)容。答案：內(nèi)部控制審核計劃的主要內(nèi)容包括：（1）審核目的：明確審核要達成的目標，例如評價內(nèi)部控制的有效性、識別內(nèi)部控制缺陷等。（2）審核范圍：界定審核的對象，包括被審核單位、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)等。（3）審核期間：確定審核的開始和結(jié)束時間。（4）審核組成員及其職責：明確審核團隊成員及其各自的任務(wù)和責任