初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)速查手冊(cè)一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論（一）會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算（確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）與監(jiān)督（合法性、合理性審查），是經(jīng)濟(jì)管理的核心工具。核算職能：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄，是會(huì)計(jì)最基本職能。監(jiān)督職能：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查，與核算職能相輔相成。（二）會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的前提條件，決定了會(huì)計(jì)核算的空間、時(shí)間、計(jì)量尺度：會(huì)計(jì)主體：界定核算范圍（如企業(yè)、事業(yè)部），與法律主體（法人）可分離（如分公司是會(huì)計(jì)主體但非法人）。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)企業(yè)會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，是折舊、攤銷(xiāo)的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分期：將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)期間（年/季/月），產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。貨幣計(jì)量：以貨幣為主要計(jì)量尺度，我國(guó)以人民幣為記賬本位幣（可選外幣，但報(bào)表需折算）。（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)會(huì)計(jì)）：以“權(quán)利/義務(wù)發(fā)生”為確認(rèn)標(biāo)志（如本月費(fèi)用，無(wú)論是否付款均計(jì)入本月）。收付實(shí)現(xiàn)制（行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)）：以“現(xiàn)金收付”為確認(rèn)標(biāo)志（如本月付款的費(fèi)用，無(wú)論歸屬期均計(jì)入本月）。二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)要素（6大核心分類(lèi)）會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類(lèi)，分為靜態(tài)要素（反映財(cái)務(wù)狀況）和動(dòng)態(tài)要素（反映經(jīng)營(yíng)成果）：類(lèi)型要素定義/特點(diǎn)--------------------------------------------------------------------------------------------------靜態(tài)要素資產(chǎn)過(guò)去交易形成、企業(yè)擁有/控制、預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源（如存貨、固定資產(chǎn)）。負(fù)債過(guò)去交易形成、預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（如應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款）。所有者權(quán)益資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益（實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)等）。動(dòng)態(tài)要素收入日?；顒?dòng)形成、導(dǎo)致權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入（如銷(xiāo)售收入）。費(fèi)用日?；顒?dòng)形成、導(dǎo)致權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出（如水電費(fèi)）。利潤(rùn)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果（收入-費(fèi)用+利得-損失）。（二）會(huì)計(jì)等式靜態(tài)等式：`資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益`，反映某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）。動(dòng)態(tài)等式：`收入-費(fèi)用=利潤(rùn)`，反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表依據(jù)）。擴(kuò)展等式：`資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)`，體現(xiàn)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)。1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)（如“應(yīng)收賬款”“固定資產(chǎn)”）、負(fù)債類(lèi)（如“應(yīng)付職工薪酬”）、所有者權(quán)益類(lèi)（如“實(shí)收資本”）、成本類(lèi)（如“生產(chǎn)成本”）、損益類(lèi)（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”）、共同類(lèi)（如“清算資金往來(lái)”，初級(jí)涉及較少）。2.按詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）：如“原材料”，提供總括信息。明細(xì)分類(lèi)科目（二級(jí)/三級(jí)科目）：如“原材料——甲材料”，提供詳細(xì)信息。（二）賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，用于記錄要素增減變動(dòng)的載體（如T型賬戶(hù)）。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與借貸方向左方（借方）、右方（貸方），余額方向與“增加方向”一致：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)：借增貸減（余額一般在借方，費(fèi)用類(lèi)期末無(wú)余額）。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)：借減貸增（余額一般在貸方，收入類(lèi)期末無(wú)余額）。四、借貸記賬法（一）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等：每筆業(yè)務(wù)需在兩個(gè)或以上賬戶(hù)中，以相等金額登記借方和貸方。（二）會(huì)計(jì)分錄對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“借貸方向、會(huì)計(jì)科目、金額”的記錄，分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸（如“借：銀行存款貸：短期借款”）。復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸（如“借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：原材料——甲材料——乙材料”）。（三）試算平衡檢查賬戶(hù)記錄是否正確的方法，包括：發(fā)生額平衡：`全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)`（依據(jù)記賬規(guī)則）。余額平衡：`全部賬戶(hù)借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末（初）余額合計(jì)`（依據(jù)會(huì)計(jì)等式）。??注意：試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)漏記、重記、科目錯(cuò)誤（如“應(yīng)收賬款”記為“其他應(yīng)收款”）、借貸方向顛倒等問(wèn)題。五、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。1.原始憑證（單據(jù)）按來(lái)源：自制（如領(lǐng)料單）、外來(lái)（如發(fā)票）。按填制手續(xù)：一次憑證（如收據(jù)）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如發(fā)料匯總表）。2.記賬憑證（傳票）按內(nèi)容：收款憑證（收現(xiàn)金/銀行存款）、付款憑證（付現(xiàn)金/銀行存款）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金/銀行存款）。按填列方式：?jiǎn)问剑ㄒ还P業(yè)務(wù)填多張，分借/貸）、復(fù)式（一筆業(yè)務(wù)填一張，含所有借貸方）。（二）會(huì)計(jì)賬簿由賬頁(yè)組成，以憑證為依據(jù)，系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1.按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿（日記賬）：按時(shí)間順序登記（如“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”）。分類(lèi)賬簿：總分類(lèi)賬（總賬）：按總分類(lèi)科目登記，提供總括信息。明細(xì)分類(lèi)賬（明細(xì)賬）：按明細(xì)科目登記，格式分三欄式（如應(yīng)收賬款）、多欄式（如管理費(fèi)用）、數(shù)量金額式（如原材料）。備查賬簿（輔助賬）：補(bǔ)充登記（如“租入固定資產(chǎn)登記簿”），無(wú)固定格式。2.對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬：核對(duì)賬證（賬簿與憑證）、賬賬（總賬與明細(xì)賬）、賬實(shí)（賬簿與實(shí)物/款項(xiàng)）。結(jié)賬：結(jié)算本期記錄，分為月結(jié)（月末）、季結(jié)（季末）、年結(jié)（年末），余額轉(zhuǎn)入下期。六、賬務(wù)處理程序?qū)?huì)計(jì)數(shù)據(jù)“記錄、歸類(lèi)、匯總、報(bào)告”的流程，核心是賬簿組織（賬簿種類(lèi)、格式）和記賬程序（憑證→賬簿→報(bào)表）。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→總賬（逐筆登記）。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了；缺點(diǎn)：總賬登記工作量大；適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→匯總記賬憑證（匯總收/付/轉(zhuǎn)憑證）→總賬（按匯總憑證登記）。優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬工作量，反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)：匯總憑證編制復(fù)雜；適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→科目匯總表（按科目匯總借貸方）→總賬（按匯總表登記）。優(yōu)點(diǎn)：減輕工作量，可試算平衡；缺點(diǎn)：無(wú)法反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系；適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的企業(yè)。七、財(cái)產(chǎn)清查（一）清查種類(lèi)按范圍：全面清查（年終決算、企業(yè)合并）、局部清查（存貨日常盤(pán)點(diǎn)）。按時(shí)間：定期清查（月末/季末/年末）、不定期清查（自然災(zāi)害、被盜）。按執(zhí)行系統(tǒng)：內(nèi)部清查（企業(yè)自行組織）、外部清查（審計(jì)/稅務(wù)檢查）。（二）清查方法貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（出納在場(chǎng)，與日記賬核對(duì)）。銀行存款：銀行存款余額調(diào)節(jié)表（調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，如企業(yè)已收銀行未收）。實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（如存貨）、技術(shù)推算法（如堆存的煤炭）。往來(lái)款項(xiàng)：發(fā)函詢(xún)證法（向客戶(hù)/供應(yīng)商發(fā)函核對(duì)）。（三）清查結(jié)果處理（以庫(kù)存現(xiàn)金為例）審批前：調(diào)整賬面（如盤(pán)盈：借“庫(kù)存現(xiàn)金”貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；盤(pán)虧反之）。審批后：按原因處理（如盤(pán)盈轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外收入”，盤(pán)虧個(gè)人賠償轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”）。八、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，結(jié)構(gòu)為賬戶(hù)式（左資產(chǎn)、右負(fù)債+所有者權(quán)益）。關(guān)鍵項(xiàng)目填列：“應(yīng)收賬款”：`應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方-壞賬準(zhǔn)備`?！按尕洝保篳原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備`（等）?！肮潭ㄙY產(chǎn)”：`固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備`。（二）利潤(rùn)表反映某一期間的經(jīng)營(yíng)成果，結(jié)構(gòu)為多步式，核心公式：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益（-損失）+資產(chǎn)處置收益（-損失）…2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（三）現(xiàn)金流量表（基礎(chǔ)）反映某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流