第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁沈陽會計從業(yè)資格證考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循的主要會計準(zhǔn)則是______。

A.企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.國際財務(wù)報告準(zhǔn)則

C.美國公認(rèn)會計原則

D.中國注冊會計師職業(yè)道德守則

（）

2.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，按發(fā)生額的______扣除。

A.60%

B.70%

C.50%

D.100%

（）

3.下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類科目的是______。

A.短期借款

B.應(yīng)付職工薪酬

C.預(yù)收賬款

D.應(yīng)收賬款

（）

4.在現(xiàn)金流量表中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是______。

A.取得借款收到的現(xiàn)金

B.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

D.支付的利息費用

（）

5.根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常應(yīng)設(shè)定在______左右。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

（）

6.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，其年折舊額計算公式為______。

A.原值×預(yù)計凈殘值率

B.(原值-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限

C.原值÷預(yù)計使用年限

D.原值×預(yù)計使用年限

（）

7.根據(jù)增值稅法規(guī)，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為______。

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

（）

8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)付賬款”列示在______項目中。

A.資產(chǎn)負(fù)債表右側(cè)

B.資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)

C.所有者權(quán)益項目

D.營業(yè)外收支項目

（）

9.根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，企業(yè)會計檔案的保管期限為______。

A.5年

B.10年

C.15年

D.30年

（）

10.企業(yè)在編制利潤表時，下列項目不應(yīng)列入“營業(yè)成本”的是______。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.管理費用

D.銷售費用

（）

11.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求不包括______。

A.交易的金額和條件

B.交易對公司財務(wù)狀況的影響

C.關(guān)聯(lián)方的基本信息

D.交易的公允性評估

（）

12.企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)按______確認(rèn)銷售收入。

A.含折扣前的全額

B.含折扣后的凈額

C.折扣金額的50%

D.折扣金額的30%

（）

13.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入，企業(yè)應(yīng)在______時確認(rèn)收入。

A.發(fā)生銷售行為時

B.簽訂合同生效時

C.收到貨款時

D.完成履約義務(wù)時

（）

14.企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)按______計算完工進(jìn)度。

A.項目累計成本÷項目總成本

B.項目累計收入÷項目總收入

C.項目已完成工作量÷項目總工作量

D.項目已發(fā)生費用÷項目總費用

（）

15.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間______。

A.可以轉(zhuǎn)回

B.不得轉(zhuǎn)回

C.需重新評估

D.按規(guī)定比例轉(zhuǎn)回

（）

16.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”列示在______項目中。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（）

17.根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)采用______方法計量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的轉(zhuǎn)移價值。

A.現(xiàn)值法

B.未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法

C.公允價值計量法

D.成本法

（）

18.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“長期借款”列示在______項目中。

A.流動資產(chǎn)項目

B.非流動資產(chǎn)項目

C.流動負(fù)債項目

D.非流動負(fù)債項目

（）

19.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的______部分準(zhǔn)予扣除。

A.15%

B.30%

C.50%

D.60%

（）

20.企業(yè)在發(fā)生會計差錯時，應(yīng)采用______方法進(jìn)行更正。

A.重述報表

B.調(diào)整當(dāng)期利潤

C.計提減值準(zhǔn)備

D.留待以后期間處理

（）

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列哪些項目屬于企業(yè)的資產(chǎn)？______

A.預(yù)收賬款

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

D.短期借款

（）

22.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些費用不得稅前扣除？______

A.職工福利費超標(biāo)部分

B.職工教育經(jīng)費超標(biāo)部分

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出

（）

23.根據(jù)增值稅法規(guī)，下列哪些行為屬于視同銷售行為？______

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將委托加工收回的貨物用于對外投資

C.將自產(chǎn)貨物分配給股東

D.將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目

（）

24.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪些項目屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？______

A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

B.取得借款收到的現(xiàn)金

C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

D.支付的利息費用

（）

25.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的減值跡象包括______。______

A.市場價值大幅下跌

B.長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓計劃

C.資產(chǎn)實體損壞

D.經(jīng)濟(jì)績效嚴(yán)重低于預(yù)期

（）

26.企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，下列哪些做法符合會計準(zhǔn)則要求？______

A.按含折扣前的全額確認(rèn)收入

B.按含折扣后的凈額確認(rèn)收入

C.將折扣金額計入財務(wù)費用

D.將折扣金額計入銷售費用

（）

27.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求包括______。______

A.交易的金額和條件

B.交易對公司財務(wù)狀況的影響

C.關(guān)聯(lián)方的基本信息

D.交易的公允性評估

（）

28.企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)考慮的因素包括______。______

A.項目累計成本

B.項目總成本

C.項目已完成工作量

D.項目總工作量

（）

29.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以在稅前扣除？______

A.職工工資薪金支出

B.職工福利費支出

C.職工教育經(jīng)費支出

D.資本性支出

（）

30.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循的基本原則包括______。______

A.會計主體原則

B.持續(xù)經(jīng)營原則

C.謹(jǐn)慎性原則

D.實質(zhì)重于形式原則

（）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)按含折扣后的凈額確認(rèn)收入。（）

32.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常應(yīng)設(shè)定在5%左右。（）

33.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“取得借款收到的現(xiàn)金”列示在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目中。（）

34.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的60%部分準(zhǔn)予扣除。（）

35.企業(yè)在發(fā)生會計差錯時，應(yīng)采用重述報表方法進(jìn)行更正。（）

36.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求不包括關(guān)聯(lián)方的基本信息。（）

37.企業(yè)在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)按項目已完成工作量÷項目總工作量計算完工進(jìn)度。（）

38.根據(jù)增值稅法規(guī)，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（）

39.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)付賬款”列示在流動負(fù)債項目中。（）

40.根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，企業(yè)會計檔案的保管期限為30年。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循的主要會計準(zhǔn)則是__________。

42.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，按發(fā)生額的__________扣除。

43.在現(xiàn)金流量表中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是__________。

44.根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常應(yīng)設(shè)定在__________左右。

45.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，其年折舊額計算公式為__________。

46.根據(jù)增值稅法規(guī)，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為__________。

47.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將“應(yīng)付賬款”列示在__________項目中。

48.根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，企業(yè)會計檔案的保管期限為__________。

49.企業(yè)在編制利潤表時，下列項目不應(yīng)列入“營業(yè)成本”的是__________。

50.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間__________。

五、簡答題（共20分，每題5分）

51.簡述企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的要求。

__________

52.簡述企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

__________

53.簡述企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要項目。

__________

54.簡述企業(yè)在發(fā)生會計差錯時，應(yīng)如何進(jìn)行更正。

__________

六、案例分析題（共25分）

某制造業(yè)企業(yè)2023年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

（1）主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元；

（2）營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元；

（3）管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用40萬元；

（4）投資收益30萬元，投資損失15萬元；

（5）所得稅費用50萬元。

請根據(jù)以上數(shù)據(jù)，回答以下問題：

問題1：計算該企業(yè)2023年度的利潤總額。

__________

問題2：分析該企業(yè)2023年度的盈利能力。（需列出計算公式及結(jié)果）

__________

問題3：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，該企業(yè)在編制財務(wù)報表時應(yīng)遵循哪些基本原則？

__________

問題4：結(jié)合案例場景，簡述企業(yè)在編制財務(wù)報表時應(yīng)注意哪些關(guān)鍵事項。

__________

一、單選題

1.A

解析：企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則是中國企業(yè)會計核算的基本規(guī)范。

2.A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除。

3.D

解析：應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而短期借款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款均屬于負(fù)債。

4.B

解析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而A、C、D均屬于投資或籌資活動。

5.B

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率通常應(yīng)設(shè)定在5%左右。

6.B

解析：直線法計提固定資產(chǎn)折舊公式為（原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限。

7.D

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

8.C

解析：應(yīng)付賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示在右側(cè)。

9.C

解析：根據(jù)《會計檔案管理辦法》，企業(yè)會計檔案的保管期限為15年。

10.C

解析：管理費用屬于期間費用，不計入營業(yè)成本，而A、B、D均屬于營業(yè)成本。

11.A

解析：關(guān)聯(lián)方交易的披露要求包括交易金額、條件、對公司財務(wù)狀況的影響、關(guān)聯(lián)方基本信息及公允性評估。

12.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生銷售行為時按含折扣前的全額確認(rèn)收入。

13.D

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)應(yīng)在完成履約義務(wù)時確認(rèn)收入。

14.C

解析：完工百分比法計算完工進(jìn)度公式為項目已完成工作量÷項目總工作量。

15.B

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

16.A

解析：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17.C

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具轉(zhuǎn)移》，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的轉(zhuǎn)移價值應(yīng)采用公允價值計量法。

18.D

解析：長期借款屬于企業(yè)的非流動負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示在右側(cè)。

19.A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%部分準(zhǔn)予扣除。

20.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，會計差錯應(yīng)采用重述報表方法進(jìn)行更正。

二、多選題

21.BC

解析：存貨和固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而預(yù)收賬款和短期借款均屬于負(fù)債。

22.ACD

解析：職工福利費超標(biāo)部分、非廣告性質(zhì)的贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出不得稅前扣除。

23.ABCD

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外投資、分配給股東、用于非應(yīng)稅項目均屬于視同銷售行為。

24.AC

解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

25.ABCD

解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括市場價值大幅下跌、長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓計劃、實體損壞、經(jīng)濟(jì)績效嚴(yán)重低于預(yù)期。

26.AB

解析：企業(yè)應(yīng)按含折扣前的全額和含折扣后的凈額確認(rèn)收入，折扣金額計入財務(wù)費用。

27.ABCD

解析：關(guān)聯(lián)方交易的披露要求包括交易金額、條件、對公司財務(wù)狀況的影響、關(guān)聯(lián)方基本信息及公允性評估。

28.ABCD

解析：完工百分比法計算完工進(jìn)度需考慮項目累計成本、總成本、已完成工作量及總工作量。

29.ABC

解析：職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出可以在稅前扣除，而資本性支出不得扣除。

30.ABCD

解析：企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)遵循會計主體、持續(xù)經(jīng)營、謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式等基本原則。

三、判斷題

31.√

32.√

33.×

解析：取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

34.×

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%部分準(zhǔn)予扣除。

35.√

36.×

解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求包括關(guān)聯(lián)方的基本信息。

37.√

38.√

39.√

40.×

解析：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，企業(yè)會計檔案的保管期限為30年。

四、填空題

41.企業(yè)會計準(zhǔn)則

42.60%

43.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

44.5%

45.(原值-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限

46.3%

47.流動負(fù)債

48.15年

49.管理費用

50.不得轉(zhuǎn)回

五、簡答題

51.答：

①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按可收回金額低于賬面價值的差額計提；

②減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；

③減值測試應(yīng)至少每年進(jìn)行一次。

解析：以上要點均來自《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的闡述。

52.答：

①企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%部分準(zhǔn)予扣除；

②超標(biāo)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條。

53.答：

①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

②收到的稅費返還；

③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

解析：以上項目均來自《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要項目。

54.答：

①