業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)資料

提綱：

壹.業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介

1.業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)的目的

2.業(yè)務(wù)流程概念

2.1什么是流程

2.2流程的種類

2.3怎樣確認(rèn)壹種流程

3.流程描述在內(nèi)部控制項(xiàng)目中的重要地位

4.4總體業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介

二.流程和控制描述措施

1.流程描述的形式與規(guī)則簡(jiǎn)介

2.流程和控制描述原則化文檔簡(jiǎn)介

2.1流程圖

2.2流程的文字闡明

2.3凰險(xiǎn)控制文檔

壹.業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介

1.培訓(xùn)目的

?理解什么是業(yè)務(wù)流程；

?理解內(nèi)控項(xiàng)目關(guān)注的是什么，明確我憑應(yīng)常做什

么，怎么做；

?最終，根據(jù)條款規(guī)定，完畢各地區(qū)企業(yè)的流程及其

控制的描述。

2.流程的概念

2.1什么是流程

有關(guān)業(yè)務(wù)流程的概念，有^多不壹樣的版本的定義，例

如：

?企業(yè)業(yè)務(wù)流程是指存在于企業(yè)系統(tǒng)中的信息流、控制

流、人員流、資金流和物質(zhì)流等的流勤規(guī)程，通謾它

優(yōu)將企業(yè)的各他部分連接成壹種有機(jī)的整體，使企業(yè)

系統(tǒng)展琪出勤態(tài)的特性，其暢通性是組織構(gòu)造關(guān)系合

理性的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行的基

礎(chǔ)。

?企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是指圍繞企業(yè)目的有序地迤行壹系列

活勤以產(chǎn)生某種特定成果的謾程。道他成果可以是壹

種有形產(chǎn)品，也也I■午是輾形的服務(wù)。

?業(yè)務(wù)流程是指懸完畢企業(yè)的某壹種目的或任務(wù)而迤行

的壹系列邏輯有關(guān)的跨越疇間和空間的活勤集合。業(yè)

務(wù)流程包括面向客戶和跨職能、跨部門、跨企業(yè)的屬

性。

不謾上述定義卻包括幾種共同的特黑占：

?業(yè)務(wù)流程是懸完畢企業(yè)的目的服務(wù)的；

?業(yè)務(wù)流程是跨部門、跨職能的；

?業(yè)務(wù)流程彳定起黑占到終黑占，包括多種業(yè)務(wù)活勤。

2.2流程的種類

提到流程，也^不壹樣行業(yè)，不壹樣職業(yè)的人畬有不壹樣

的理解，例如工程自幣也^畬將流程理解懸制造某種產(chǎn)品的

工藝流程（在某壹環(huán)節(jié)需要加入何種原料，然接以XX攝氏

度的溫度加熱多是日寺間，等等），尚有人畬理解卷審批流

程或管理流程（某壹匯報(bào)或申^應(yīng)通謾XXX部門的審批，

再通謾XX^理的審批等）。業(yè)務(wù)流程（兄1.1中的定義）

既不象工藝流程那樣包括^多很詳細(xì)的技術(shù)指才票，也不象

審批或管理流程那樣只波及業(yè)務(wù)的決策謾程，它是表達(dá)壹

項(xiàng)業(yè)務(wù)自始至終是怎樣操作的，怎樣審批的，形成什么樣

的成果。

根據(jù)不壹樣的需求，服務(wù)于不壹樣的目的，流程體現(xiàn)卷諸

多不壹樣的種類，例如：

-工程g幣卷生產(chǎn)目的編制的工藝流程

-管理層卷反應(yīng)決策謾程而制定的審批流程或管

理流程

-信息系統(tǒng)管理員卷描述信息系統(tǒng)的邏輯關(guān)系而

繪制的系統(tǒng)流程

-卷反應(yīng)文獻(xiàn)生成和傳遞謾程而編制的文檔流程

-懸反應(yīng)壹項(xiàng)業(yè)務(wù)怎樣操作而編制的業(yè)務(wù)流程

等等。

2.3怎樣確認(rèn)壹種流程

前面講到謾流程的幾種特黑占：壹種流程應(yīng)常可以直接或間

接地完畢企業(yè)的某值I目的，波及多種工作環(huán)節(jié)，波及多種

部門或職能、崗位。因此富我憑定義壹種流程的日寺候，我

優(yōu)將打破部門和職能的概念。例如,我憑定義銷售流程

通謾中國石油內(nèi)控項(xiàng)目迤程，我儼可以看到項(xiàng)目目前

正迤行到第4階段，即文檔記錄和內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性評(píng)估階

段。該階段重要目的是封內(nèi)控項(xiàng)目重黠關(guān)注的流程迤行垣

實(shí)狀況描述，即封流程和內(nèi)控建立詳細(xì)的文檔記錄。

?封業(yè)務(wù)流程及其控制迤行記錄接，將卷如下幾種重要

環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)：

1）分析各他流程中針封財(cái)務(wù)匯報(bào)精確性的內(nèi)的控

制在設(shè)計(jì)上有哪些缺陷；

2）針封發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷迤行匯幺息，提出封應(yīng)

的完善意冕；

3）管理層迤行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的初步評(píng)估，

以便發(fā)琨內(nèi)控執(zhí)行缺陷，并封執(zhí)行缺陷提出整

改提議；

4）同步也將卷審計(jì)自幣的內(nèi)控審計(jì)提供基礎(chǔ)

?封業(yè)務(wù)流程的描述和封其內(nèi)部受制的記錄是整他項(xiàng)目

中歷畤較是、任務(wù)很重的壹步：畤間房是指造壹工作

在整他股份企業(yè)范圍內(nèi)要持續(xù)四彳固月，各地區(qū)企業(yè)由

于規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性不壹樣，也畬持續(xù)兩他月至四他

月不等；任務(wù)重是指造項(xiàng)工作將波及股份企業(yè)^部、

專業(yè)企業(yè)、地區(qū)企業(yè)和二級(jí)罩位。

4.^體業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介

4.1業(yè)務(wù)流程的編制謾程

流程目錄的編制^歷了復(fù)雜的謾程：

i首先^部?jī)?nèi)控項(xiàng)目小組的人員通謾集體討論，搜集

了某些內(nèi)部控制整體思緒方面的資料；

ii由于缺乏業(yè)務(wù)流程方面最基礎(chǔ)的資料，內(nèi)控項(xiàng)目組

赴大慶油田企業(yè)和大慶石化和煉化企業(yè)迤行了地區(qū)

企業(yè)業(yè)務(wù)流程的調(diào)研，得到了地區(qū)企業(yè)的支持，并

搜集了諸多有價(jià)值的資料；

iii項(xiàng)目組回到股份企業(yè)彳爰迤行了各板塊業(yè)務(wù)流程的

梳理和深入討論，確認(rèn)了流程目錄的草稿；

iv項(xiàng)目組再次分到三家地區(qū)企業(yè)封流程目錄草稿迤

行討論，搜集反饋意見，再次得到地區(qū)企業(yè)的熱情

協(xié)助，封流程目錄草稿迤行了某些補(bǔ)充；

v項(xiàng)目組回到股份企業(yè)接再次匯合，封各地區(qū)企業(yè)的

反饋暹行討論，最終確定了如下15他業(yè)務(wù)流程，作

懸中石油的壹級(jí)業(yè)務(wù)流程：

1）規(guī)劃和計(jì)劃

2）固定資產(chǎn)投資或建設(shè)

3）生產(chǎn)謾程

4）采購

5）銷售

6）存貨管理

7）投資管理

8）人力資源

9）信息系統(tǒng)

10）健康、安全、環(huán)境保護(hù)

11）技術(shù)發(fā)展

12）財(cái)務(wù)資產(chǎn)

13）內(nèi)部審計(jì)

14）協(xié)議與糾紛

15）信息披露

我憑將在下面的壹種專題簡(jiǎn)介各流程目錄的編制闡明，包

括簡(jiǎn)介各流程的起黠和終黑占。

在造凄需要重申的是，我傷在明年三月之前不也I■午關(guān)注所

有流程，在造壹階段我優(yōu)的項(xiàng)目組畬重黠分析與薩一奧法

案404條款有關(guān)的流程，即貫穿于業(yè)務(wù)流程中的與財(cái)務(wù)匯

報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制流程。

4.2懸何內(nèi)控項(xiàng)目關(guān)注的流程是貫穿于業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)匯

報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制流程，而不罩純是財(cái)務(wù)流程？

由于常我憑追溯財(cái)務(wù)匯報(bào)的形成謾程疇，我優(yōu)不難發(fā)琪其

實(shí)諸多形成財(cái)務(wù)匯報(bào)的信息產(chǎn)生于業(yè)務(wù)謾程中。例如成本

信息所有來自于生產(chǎn)謾程，在生產(chǎn)謾程中形成的領(lǐng)料罩、

發(fā)料罩、原料消耗匯報(bào)等將直接被財(cái)務(wù)人員運(yùn)用于材料成

本核算謾程中，假如任何壹種環(huán)節(jié)的記錄有誤或向財(cái)務(wù)人

員傳遞的信息不完整，都將導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和利

潤表中的成本數(shù)據(jù)失真。再例如，財(cái)務(wù)匯報(bào)中的應(yīng)付賬

款，它反應(yīng)企業(yè)封供應(yīng)商的債務(wù)，核算應(yīng)付賬款所需的采

購訂罩或協(xié)議、收貨單據(jù)、具的發(fā)票均來自采購業(yè)務(wù)的

各他環(huán)節(jié)。試想，假如收貨人員記錄的收貨數(shù)量有誤、或

者采購人員提供的采購訂罩或協(xié)議上的罩價(jià)有誤，都將影

響應(yīng)付賬款賬戶核算的精確性。因比，封于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)

部控制不僅需要財(cái)務(wù)人員的支持（又稱接線控制），也需

要與各業(yè)務(wù)流程有關(guān)的前線人員的共同支持（又稱前線控

制）。

4.3流程和控制描述的詳細(xì)規(guī)定

1）將我司的業(yè)務(wù)流程與本專業(yè)企業(yè)原則的業(yè)務(wù)流程目錄相

比封，假如確有不壹樣之處，用害面的形式封需要修改的

部分謹(jǐn)行更新。在道裹有兩黑占注意事項(xiàng)：

■業(yè)務(wù)流程目錄表明壹項(xiàng)業(yè)務(wù)怎樣發(fā)生、處理、記錄和

匯報(bào)的自始至終的遇程，已余望打破了部門的界線，因

此不代表部門的職責(zé)分工。

■業(yè)務(wù)流程中詳細(xì)工作由哪值I部門、崗位完畢應(yīng)常在詳

細(xì)的流程描述中體現(xiàn)。

將流程目錄的修改稿上報(bào)股份企業(yè)同意。言青注意，同意是

壹種高層次的控制，它能保證各企業(yè)的流程目錄壹致。

2）按照流程目錄編寫詳細(xì)的流程和控制的描述。各地區(qū)企

業(yè)應(yīng)完畢下列任務(wù)：

■指定各流程的負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)部門

■封業(yè)務(wù)流程迤行深入細(xì)致的理解，并用善面文檔的形

式（流程圖和流程的文字闡明）封道些流程暹行記

錄，應(yīng)包括畬計(jì)核算和主文獻(xiàn)數(shù)據(jù)維護(hù)的程序

■由各有關(guān)部門確認(rèn)流程圖和流程的文字闡明

■流程圖和流程文字闡明上交幺恩部審核

■確認(rèn)造些業(yè)務(wù)流程中的針封財(cái)務(wù)重大金昔報(bào)、誤報(bào)的內(nèi)

部控制黑占，并記錄造些控制活勤

■將適些控制與既有的工作制度、管理制度等內(nèi)部管理

文檔迤行比封，建立索引，針封文檔完整程度找出缺

失或局限性之處（例如：不夠詳細(xì)），交^部以供審

核

4.4簡(jiǎn)介流程編制闡明

見《有關(guān)流程目錄及流程描述的闡明》

二.流程和控制描述措施

1.流程描述的形式與規(guī)則簡(jiǎn)介：

1.1流程描述的形式包括：

流程圖，用圖形的形式封業(yè)務(wù)操作筵行直觀的描述，包

括

文本背景的要素和編制規(guī)定

流程內(nèi)容

文字闡明，是封流程圖的補(bǔ)充闡明

每他環(huán)節(jié)都必須謹(jǐn)行文字闡明

使壹種不熟悉業(yè)務(wù)的人也能明白業(yè)務(wù)是造樣操作的

1.2流程描述的范圍：

內(nèi)控項(xiàng)目規(guī)定流程圖和文字闡明應(yīng)常包括整他的程序，

而不僅僅是控制活勤自身。

1.3流程描述的規(guī)則：

-彳定流程的起黠到流程的結(jié)束完整地描述

-明確的接口描述：

o上級(jí)企業(yè)和下級(jí)企業(yè)之間的信息傳遞、上傳下達(dá)

的接口在各自的流程中體現(xiàn)，應(yīng)常保持互相壹

致。

O部門之間橫向的信息傳遞也應(yīng)常在各自部門的流

程中體現(xiàn)，并保持互相壹致。

-在不壹樣的流程圖中，如下內(nèi)容保持壹致性：

O文獻(xiàn)名稱

O部門名稱

O崗位名稱等

2.流程和控制描述的原則化文檔簡(jiǎn)介

o流程圖

O流程的文字闡明

O凰險(xiǎn)控制文檔

2.1流程圖：

流程圖包括兩部分內(nèi)容

-文本背景

■流程內(nèi)容

-垂直跨職能流程圖

-常用圖例

-流程構(gòu)造和流程目錄壹致，壹種二級(jí)流程建立

壹種文獻(xiàn)

文本背景.

o'屋本管理的規(guī)定

O810要素（詳細(xì)規(guī)定冕編制闡明）

單位:中石油XX公司XX分公司流程名稱

編制人：王XX流程編號(hào)

業(yè)務(wù)主管部門：XX公司財(cái)務(wù)部最后更新時(shí)間：20040206

業(yè)務(wù)參與部門版本:01

流程內(nèi)容：圖示及圖例詳兄幻燈片演示材料

2.2流程文字闡明（示例見幻燈片演示材料）：

流程的文字闡明應(yīng)包括下列內(nèi)容：

-與流程圖的索引

-誰在操作造壹環(huán)節(jié)或工作

-什么睡候做：

■什么疇間操作；

■操作的頻率是什么；

■造項(xiàng)工作將用多房疇間完畢

-在哪裹迤行

-做什么？道壹環(huán)節(jié)的起黑占、余吉束及其中間謾程

■起黑占一觸發(fā)交易的事物，例如：

>原始文獻(xiàn)

>重話

>雷子文獻(xiàn)

■謾程一封于觸發(fā)交易的事物發(fā)生了什么

>編輯和驗(yàn)證

>審批

>計(jì)算

■余吉束一交易謾程期望的成果

>交易匯報(bào)

>管理匯報(bào)

>異常匯報(bào)

>謾帳

>迤入下壹謾程的文獻(xiàn)或表罩

文字闡明的規(guī)定：

■每值I環(huán)節(jié)都必須迤行文字闡明

■使壹種不熟悉業(yè)務(wù)的人也能明白業(yè)務(wù)是造樣操作

的

2.3凰險(xiǎn)控制文檔：

目的：確認(rèn)、記錄每值I流程、每他環(huán)節(jié)中存在的凰

險(xiǎn)和已建立的控制

重題

?與財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的真實(shí)性、精確性有關(guān)的控制

?防止舞弊、欺詐行卷的控制

?資產(chǎn)安全的控制

2.3.1凰險(xiǎn)和控制:

凰險(xiǎn)是也^導(dǎo)致如下方面產(chǎn)生重大金昔報(bào)或漏報(bào)的籍

誤或舞弊欺詐行懸：

?財(cái)務(wù)報(bào)表及附注

?財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

?資產(chǎn)安全

注：凰險(xiǎn)確認(rèn)工作將由集中的工作小組負(fù)責(zé)，將畬

把工作成果發(fā)給地區(qū)企業(yè)。各地區(qū)企業(yè)揩把適些凰

險(xiǎn)與既有控制做封比，找出控制設(shè)計(jì)上的缺陷。但

造壹步工作不規(guī)定地區(qū)企業(yè)立即迤行。

（凰險(xiǎn)示例見附錄）

控制卷防止或減少上述凰險(xiǎn)而采用的措施，包括：

?財(cái)務(wù)匯報(bào)的完整性（C）、精確性（A）、真

實(shí)性（V）和接觸限制（R）

A與財(cái)務(wù)報(bào)表中重要帳戶余額的發(fā)生、記

錄、處理和匯報(bào)、交易類別和有關(guān)披露、

財(cái)務(wù)匯報(bào)認(rèn)定有關(guān)的控制

》針封選擇和使用符合公認(rèn)畬計(jì)準(zhǔn)則的畬計(jì)

政策的控制。

》反舞弊程序和控制，包括其他關(guān)鍵控制所

依賴的信息技術(shù)方面的壹般控制。

A針封重要的異常交易和非系統(tǒng)交易的控制

（如波及判斷和估計(jì)的帳戶）。

》針封期末財(cái)務(wù)匯報(bào)流程的控制。

?職責(zé)分離與資產(chǎn)安全

注：舞弊的定義:欺詐是壹種寬泛的定義,是以故意的

行卷獲得不公平的或者非法的受益。財(cái)務(wù)欺詐重要有如

下四大類:

?財(cái)務(wù)匯報(bào)的欺詐一多數(shù)的財(cái)務(wù)匯報(bào)的欺詐包括以不

合適的收入確認(rèn)措施調(diào)整收入,和高估資產(chǎn)低估負(fù)

債。

?非法使用資產(chǎn)一包括內(nèi)部和外部的詭計(jì),例如挪

用、封工資的舞弊和盜竊

?卷不合適的目的而支出和背負(fù)負(fù)債一指商業(yè)和政府

的行賄受賄,和其他非合法的酬勞

?以欺詐的方式獲得資產(chǎn)和收入,防止費(fèi)用和成本一

此類指封員工或者第三方謹(jǐn)行欺詐,或者罩位非合

法地逃避費(fèi)用,例如稅金。

2.3.2什么是控制活勤？

控制活勤是保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策或程

序，造些活勤波及審批、授權(quán)、檢查、提議、業(yè)績(jī)

考核、資產(chǎn)保全和職責(zé)分離。

控制活勤的類別.

?控制活勤可?以是防止性的或發(fā)現(xiàn)性的：

■防止性控制：防止冏題發(fā)生的機(jī)制（例

如：房門的鎖）

■發(fā)垣性控制：卷發(fā)現(xiàn)冏題而設(shè)置的控制機(jī)

制（例如：報(bào)警器）

?控制活勤可以是人工的，也可以是自勤的：

■人工控制：例如一人工查封，授權(quán)

簽字，信用狀況核查和信用限額同意

■自勤的控制：例如一付款環(huán)節(jié)中的三

軍匹配，批處理^量控制，等

2.3.3確認(rèn)/記錄控制疇?wèi)?yīng)考慮的冏題：

■職責(zé)與否充足分離，例如，交易實(shí)行與交易

授權(quán)/檢查與否由不壹樣的人員負(fù)責(zé)？

■所有的交易與否都是真實(shí)的交易？（真實(shí)性）

■重腦系統(tǒng)（例如，交易記錄/文獻(xiàn)）與否存在

限制/控制?

■與否存在異常匯報(bào)？誰負(fù)責(zé)審核/跟蹤處理異

常匯報(bào)？

■欺詐與否被防止？

■與否存在修改靜態(tài)數(shù)據(jù)（例如，客戶或產(chǎn)品

的主數(shù)據(jù)）控制？

■業(yè)務(wù)系統(tǒng)同^賬的查封/,調(diào)整（例如，財(cái)務(wù)軟

件同人事管理軟件）與否被記錄和控制？

■所有的控制與否被記錄？與否是目前的控制？

■控制與否被監(jiān)控？由誰負(fù)責(zé)？

■管理層怎樣評(píng)價(jià)控制的持續(xù)有效性？

■控制冏題/凰險(xiǎn)怎樣被跟蹤和評(píng)價(jià)？

■封所有手工調(diào)帳的地方與否迤行了控制？

■你與否已^包括了封用于注釋財(cái)務(wù)匯報(bào)的各他

流程中的數(shù)據(jù)元素的控制？

2.3.4控制記錄包括的要黠：

■誰（崗位）負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制

■控制的詳細(xì)內(nèi)容（怎樣操作造項(xiàng)控制）

■什么疇候，多久暹行控制

■控制實(shí)行的證據(jù)（供未來的測(cè)試），例如通謾

審批的采購申軍

謹(jǐn)行控制記錄要注意：

不要應(yīng)有

僅僅記錄“比詳細(xì)、詳細(xì)地封控制it行描述，使

較某些匯報(bào)”獨(dú)立第三方能自行執(zhí)行該控制（即必

須包括上面四大要素）

僅僅記錄“處闡明怎樣處理冏題、采用的措施；以

理冏題”及假如冏題沒有處理，要怎么處理

僅僅記錄“封闡明使用的系統(tǒng)、匯報(bào)、表罩的詳細(xì)

不要應(yīng)有

賬”名稱，造些名稱的使用必須前彳及壹致

猜測(cè)其他部門闡明節(jié)黑占和傳遞的表罩、文獻(xiàn)，由有

實(shí)行的控制關(guān)部門封實(shí)行的控制迤行詳細(xì)描述

注出人名（例闡明實(shí)行控制的崗位（例如，財(cái)務(wù)部

如,王XX）固定資產(chǎn)畬計(jì)）

輾組織的控制組織好描述控制的文字。以摘要

描述5M,正文應(yīng)簡(jiǎn)潔。

2.3.5凰險(xiǎn)控制文檔模板

現(xiàn)何總制文件存

經(jīng)曾H行月X類別檢*H標(biāo)尺體格柱娥件文

旗■迷現(xiàn)有粒M事篇改,玳設(shè)A在跑帽R

A

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I）如果或邛a發(fā)量號(hào)勸的建務(wù)鏟之財(cái)H8

子IW,合物EUM.?金則

illKRta天用,宜工性寵工靂

2）厲工程爭(zhēng)包后11，股?隹出具I1祁，干茯后也及而備g■爻件再與二紜預(yù)量

11%賤工就XJW用:t分；性子拒電.

1）工報(bào)&發(fā)?易文宣牌）神荏洋工十我務(wù)費(fèi)產(chǎn)北緘*推席*S+MISMW江么麗［

子心，合物王sa入*.￡*?<E好學(xué)假又MIB“內(nèi)?芍蜴B,雎吟;人民再;如】必（關(guān)

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121

2）不合規(guī)叨UK不無作力告^比在）附大1儂網(wǎng)多硬科苜，NM“三條

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模板中的控制要素闡明（帶下劃線的部分是本階段地

區(qū)企業(yè)應(yīng)完畢的工作，其他部分在接來的階段完畢）：

1）編號(hào)：與有關(guān)流程圖上的控制黑占編號(hào)壹致。

2）^營目的：重要是營運(yùn)目的、財(cái)務(wù)匯報(bào)目的和遵

照法律目的。

營運(yùn)目的（0）：包括績(jī)效、獲利和保障資產(chǎn)安全目

的。

財(cái)務(wù)匯報(bào)目的（F）：防止封外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)匯

報(bào)。

遵照目的（C）：遵照國家的有關(guān)法律、法規(guī)和政

策。

其中重黠是財(cái)務(wù)匯報(bào)目的

在選擇^營目的日寺可迤行多選。

3）凰險(xiǎn)及分類：分懸5種，營決策、違反法律法

規(guī)、財(cái)務(wù)匯報(bào)失真、資產(chǎn)安全受到威脅和營私舞弊現(xiàn)象產(chǎn)

生。

^營決策凰險(xiǎn)（1）：重要指影響決策的日寺效、決策

的根據(jù)和決策的質(zhì)量等。

違反法律法規(guī)（2）：指沒有全面或封的執(zhí)行國家法

律、法規(guī)和政策規(guī)定（如稅收、價(jià)格、質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)

等），而給國家?guī)頁p失，企業(yè)受到懲罰。

財(cái)務(wù)匯報(bào)失真（3）：指企業(yè)未完全按畬計(jì)準(zhǔn)則、制

度等規(guī)定組織畬計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)匯報(bào)在完整

性、精確性等方面存在冏題。誤導(dǎo)或欺騙公眾，給投資者

帶來損失。

資產(chǎn)安全受到威脅（4）：指管理制度不健全或執(zhí)行

不到位，企業(yè)實(shí)坳資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他

資產(chǎn)的安全受到威脅。

營私舞弊（5）：由于分工職責(zé)不清，內(nèi)部控制輾效

而產(chǎn)生的不妥行懸。

其中重黠是背面3類閩險(xiǎn)。

在選擇凰險(xiǎn)類別日寺可迤行多選。

4）凰險(xiǎn)描述：封凰險(xiǎn)的內(nèi)容迤行詳細(xì)描述。

5）控制目的的類型：分懸4種，完整性控制（C）、

精確性控制（A）、有效性控制（V）和接觸控制（R）。

完整性控制（C）:指建立完整規(guī)范的控制體系和原

則；生產(chǎn)^營和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的采集、記錄和處理完整，

輾遺漏和反復(fù)。

重要控制工具：制度控制，建立完善的符合國家法律

法規(guī)政策規(guī)定的內(nèi)部管理制度和實(shí)行程序；核算調(diào)整控

制，定期查封及簽認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)及指才票（如有關(guān)業(yè)務(wù)部門之

間、處室之間、本企業(yè)與有關(guān)外部企業(yè)之間）；持續(xù)編號(hào)

控制，同壹部門的相似業(yè)務(wù)覃據(jù)持續(xù)編號(hào)（如審批覃、驗(yàn)

收入庫罩、領(lǐng)料罩等），以便有關(guān)部門在暹行業(yè)務(wù)處理疇

及畤發(fā)琪遺漏等冏題；階段控制，如規(guī)定明確的轉(zhuǎn)資條件

和畬計(jì)期間等。

精確性控制（A）：指所有信息和數(shù)據(jù)計(jì)算、歸集和

記錄操作等精確。

重要控制工具：原則控制，制定明確的計(jì)算、分派原

則和措施，便于審核；復(fù)核控制，所有的錄入操作應(yīng)通謾

復(fù)核彳爰，方能迤入系統(tǒng)；審批控制，任何項(xiàng)目的調(diào)整處理

均應(yīng)通謾審批，并附支持文獻(xiàn)。

有效性控制（V）：指所有的生產(chǎn)^營活勤都通謾合

適的授權(quán)和同意，并按規(guī)定保留有效的原始文獻(xiàn)。

重要控制工具：支持性文獻(xiàn)控制，所發(fā)生的業(yè)務(wù)都具

有害面的，有效的文獻(xiàn)或罩據(jù)作懸業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的根據(jù)；

審批控制，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不壹樣狀況下的審批權(quán)限

和環(huán)節(jié)；復(fù)核控制，明確規(guī)定復(fù)核規(guī)定，并規(guī)范復(fù)核要黠

和內(nèi)容；預(yù)算控制，制定詳細(xì)的預(yù)算方案，供操作人員在

業(yè)務(wù)活勤謾程中，實(shí)行勤態(tài)日寺日寺監(jiān)控，保證^營目的完

畢。

接觸控制（R）：指信息處理控制和實(shí)物資產(chǎn)控制。

信息處理控制，封信息的輸入、查詢、集成、修改、

儲(chǔ)存和輸出等，實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)審批制度，并考慮應(yīng)

有的職責(zé)分離。

實(shí)物資產(chǎn)控制，規(guī)定保管權(quán)限和物理接觸權(quán)限，并定

期盤黑占與控制記錄比較。

在選擇控制目的的類型畤可迤行多選。

6）控制目的詳細(xì)描述：詳細(xì)闡明該項(xiàng)控制要到達(dá)的目

的。

7）既有的控制措施：詳細(xì)描述實(shí)際采用的控制措施，

詳細(xì)論述控制部門或控制人實(shí)行控制的謾程和完畢日寺間、

頻率等。

8）差異分析：將現(xiàn)行的管理控制制度與內(nèi)部控制框架

原則迤行封比分所，找出在控制設(shè)計(jì)和控制執(zhí)行方面的差

異,以此提出完善意見。

控制設(shè)計(jì)差異：指既有控制的效果與目的之間的差

距。

缺乏控制（L1）：封存在的凰險(xiǎn)，沒有迤行控制。

如沒有文獻(xiàn)規(guī)定等。

輾效控制（1.2）：所實(shí)行的控制沒有針封性。

局限性控制（L3）：實(shí)行了有關(guān)控制，但不充足。

多出控制（1.4）：控制活勤遇于啰嗦，不符合成本

效益原則。

執(zhí)行缺口（2）：控制在設(shè)計(jì)上是合理的，但在執(zhí)行

上出垣偏差。

9）改善提議：針封差異分析提出詳細(xì)的改善措施和提

議。

10）控制文獻(xiàn)的文號(hào)及名稱：該項(xiàng)控制的管理制度文

獻(xiàn)的文號(hào)和名稱及規(guī)定該控制的條款。

舉例闡明：既有的文獻(xiàn)文號(hào)：XX企業(yè)財(cái)字【】25號(hào)

文獻(xiàn)名稱：《有關(guān)XX的告知》

條款：第XXX條

11）既有控制文獻(xiàn)存在的冏題：填寫缺乏文獻(xiàn)或文獻(xiàn)

不完善。

~於文獻(xiàn)是指：雖然造控制在操作，但目前沒有管理

制度文獻(xiàn)寫明造項(xiàng)控制。

文獻(xiàn)不完善是指：雖然造項(xiàng)控制在某他管理制度文獻(xiàn)中

有所規(guī)定，不謾缺乏控制描述的某些要素：

-誰（崗位）負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制；

■控制的詳細(xì)內(nèi)容

■什么疇候，多久迭行控制

■控制實(shí)行的證據(jù)（供未來的測(cè)試）

附錄:

與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的閩險(xiǎn)示例

第壹級(jí)流程與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的金昔報(bào)凰險(xiǎn)示例

1.戰(zhàn)略和計(jì)劃

2.建設(shè)遇程-固定資產(chǎn)的購置文獻(xiàn)也1■午丟失或者沒有

傳遞給合適的人員

■購置的資產(chǎn)沒有充足、詳盡地登記

■資產(chǎn)處置或轉(zhuǎn)移沒有和有關(guān)人員溝通

■資產(chǎn)折舊年限或措施不封的

■資產(chǎn)減值計(jì)提措施不封的

3.生產(chǎn)生產(chǎn)^營謾程今成本核算：

■有關(guān)生產(chǎn)原則成本的信息不完整或不封

的

■有關(guān)實(shí)際發(fā)生戌本的信息不封的、不及

疇或者不能獲得

■成本差異的計(jì)算或記錄不封的

4.采購設(shè)備物資采購今協(xié)議管理：

■采購訂罩也^丟失

■缺乏合適的政策和程序以防止未^同意

使用采購罩

設(shè)備物資采購分物流管理）倉儲(chǔ)管理：

■計(jì)劃和迤度安排沒有和收貨活勤相聯(lián)絡(luò)

或者沒有清晰地闡明何畤何地需要物料

■收到的物料信息沒有被及疇精確地記入

信息系統(tǒng)

■丟失收貨匯報(bào)或運(yùn)送記錄

■物料轉(zhuǎn)移遇程未規(guī)定填寫合適的罩據(jù)

■物料轉(zhuǎn)移的罩據(jù)也1?午丟失

-封貨品的安全保衛(wèi)工作不充足

■發(fā)送存貨罩據(jù)也t?午發(fā)生丟失

第壹級(jí)流程與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的金昔報(bào)凰險(xiǎn)示例

■材料轉(zhuǎn)移的申^程序不完備

■物料申罩■也^發(fā)生丟失

■有些沒有申言青的物料也被發(fā)出

設(shè)備物資采購分物流管理）到貨驗(yàn)收：

■收貨信息（與供應(yīng)商、存貨和采購訂軍

有關(guān)的信息）也^發(fā)生丟失

■收貨信息沒有及畤精確輸入到信息系統(tǒng)

■與發(fā)往或來自庫存部門的物料有關(guān)的資

料不精確或不完整

應(yīng)付賬款管理：

■^同意的交易的文獻(xiàn)或信息丟失

?幺簽同意的交易數(shù)據(jù)輸入籍誤

■卷不合法或者虛構(gòu)的采購而建立瓢效應(yīng)

付賬款

■幺箜授權(quán)的商品退回、折讓的文獻(xiàn)或信息

丟失

■^授權(quán)的商品退回、折讓的數(shù)據(jù)輸入不

封的

■非法輸入虛構(gòu)的退回

■非法增房應(yīng)付賬款

■非法接觸應(yīng)付賬款記錄和儲(chǔ)存數(shù)據(jù)

5.銷售客戶管理）客戶協(xié)議管理：

■顧客訂罩也t■午未通謾同意

貨款回收：

■余空授權(quán)的發(fā)貨的文獻(xiàn)丟失或信息有誤

■同意的銷售退回和折讓的文獻(xiàn)丟失或信

息有誤

■同意的銷售退回和折讓的數(shù)據(jù)輸入不封

的

■非法輸入虛構(gòu)的退回、折讓以及沖銷

第壹級(jí)流程與財(cái)務(wù)匯報(bào)有關(guān)的金昔報(bào)凰險(xiǎn)示例

■非法接觸應(yīng)收賬款記錄和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)

6.存貨管理存貨保管：

■沒有記錄收到和發(fā)出的產(chǎn)品

■未^同意，私自收發(fā)產(chǎn)品

存貨出庫：