企業(yè)納稅籌劃策略思考

［摘要］在深化經(jīng)濟(jì)改革以及經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)要想在這個競

爭十分激烈的社會立于不敗之地，必須從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)順應(yīng)形勢，提

出有效的企業(yè)納稅籌劃策略，以提高企業(yè)經(jīng)營的效果。因此，要建立

一個健全企業(yè)納稅籌劃策略體系，就需要從企業(yè)以及對于納稅方面的

法律法規(guī)情況予以考慮，通過對企業(yè)納稅籌劃機(jī)制的分析，提出富有

成效的企業(yè)納稅籌劃策略，如加強(qiáng)企業(yè)納稅工作的投入，使得企業(yè)有

更多的資源來投入到企、業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面去增強(qiáng)企業(yè)實力。

［關(guān)鍵詞］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)戰(zhàn)略；納稅籌劃；管理會計

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)也成為大家的共識，同時

國家對企業(yè)的自主創(chuàng)新能力日益重視，鼓勵企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動由要素驅(qū)動、

投資驅(qū)動進(jìn)一步轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動，促進(jìn)整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化升級。

在此情況下，由于企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，它們之間的競爭已然不

僅僅是在服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營水平方面的競爭，而是納稅方式以及管理機(jī)

制等各個方面的競爭。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，

必須結(jié)合深化經(jīng)濟(jì)改革深化的形勢，提高財務(wù)納稅籌劃管理水平以及

經(jīng)營效率，同時運(yùn)用企業(yè)納稅策略體系規(guī)避企業(yè)違規(guī)風(fēng)險。

1企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃(TaxPlanning),是指通過對企業(yè)某些涉稅業(yè)務(wù)予以策

劃，根據(jù)法律法規(guī)以及企業(yè)情況制定成體系的納稅運(yùn)作方式，以此來

使得企業(yè)可以有更少的稅收開支來滿足企業(yè)運(yùn)營，它是企業(yè)開展正常

工作的運(yùn)行方式和策略，一定程度上能實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。企

業(yè)納稅籌劃通常包括以下兩個部分，按形式分為避稅和節(jié)稅，在風(fēng)險

范圍內(nèi)分為規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險。

1.1避稅和節(jié)稅

避稅籌劃是相對于逃稅來說的一種概念，是納稅人通過不違法的

方式，找到稅法中的漏洞、空白點來得到稅收利益的策劃方式，它是

一種既不違法也不合法的企業(yè)行為。而作為稅收機(jī)構(gòu)，就需要采取相

關(guān)措施來應(yīng)對避稅。而節(jié)稅是在納稅人不違背稅法立法精神要求的基

礎(chǔ)上，根據(jù)法律法規(guī)中關(guān)于起征點、免征額等一系列的優(yōu)惠政策，借

助某些籌資經(jīng)營方面的安排，以實現(xiàn)少繳國家稅收的目的。

1.2稅收風(fēng)險規(guī)避的形式

這幾種都是規(guī)避稅收風(fēng)險的形式，稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃是納稅人采取轉(zhuǎn)

嫁籌劃的方式可以達(dá)成減少企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)；而規(guī)避“稅收陷阱”，

是納稅人在企業(yè)經(jīng)營活動中，在進(jìn)行納稅過程中，對于稅收政策的規(guī)

定要熟悉，不要陷入某些疑似陷阱的條款；其中涉稅零風(fēng)險是企業(yè)在

生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)人員所作賬目明晰，納稅申報填寫無誤，并且所

繳納稅款及時正確，也沒有違法亂紀(jì)的問題。以上都是企業(yè)納稅籌劃

策略的幾種形式，可以歸為企業(yè)納稅籌劃調(diào)節(jié)機(jī)制里面，它是通過運(yùn)

用不同的協(xié)調(diào)方式，目的是為了理順財務(wù)關(guān)系，消除管理中的障礙。

而企業(yè)納稅籌劃約束機(jī)制是企業(yè)按照有關(guān)政策和法規(guī)，把經(jīng)濟(jì)利益和

社會責(zé)任有效結(jié)合起來的一種機(jī)制。而稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出

項目，應(yīng)該越少越好，不管是什么樣的公正合理，都預(yù)示著納稅人直

接經(jīng)濟(jì)利益的相對損失。從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗也能夠看出來，優(yōu)

良健康的企'也納稅籌劃策略是可以最大程度的避免外部風(fēng)險，使企業(yè)

在財務(wù)管理績效方面得到很大程度提高并使得企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展

下去。

2企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因基本上來說是經(jīng)濟(jì)利益的

鞭策，即經(jīng)濟(jì)主體也就是企業(yè)在尋找自身企業(yè)利益的最優(yōu)化。而在經(jīng)

濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的狀態(tài)之后，企業(yè)改革體系內(nèi)也在出現(xiàn)改革，特別

是企業(yè)納稅籌劃機(jī)制也需要進(jìn)行變革，以適應(yīng)這種狀態(tài)。一般來說在

收入不變的情況下，降低企業(yè)或個人的費用成本及稅收支出，能夠得

到更多的企業(yè)效益。

2.1內(nèi)部納稅核算形式大于實質(zhì)

內(nèi)部納稅核算是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部納稅核算可

通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控

制環(huán)境的建立。內(nèi)部納稅核算的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可

供使用的資源有著密不可分的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部納稅核算部門并未真正

發(fā)揮作用，由于人事以及財源依賴等種種原因，內(nèi)審部門受到管理層

的巨大壓力，因而對財務(wù)上存在問題并不會深究，比如企業(yè)財務(wù)上關(guān)

聯(lián)方交易相對來說較為混亂，企業(yè)內(nèi)部納稅核算簡單的與“糾錯查弊”

劃等號，僅僅滿足會計監(jiān)督、復(fù)核的方式，而企業(yè)對內(nèi)部納稅核算的

功能認(rèn)識不足，不能實現(xiàn)其應(yīng)有的效用，企業(yè)的內(nèi)部納稅核算部門人

員的納稅技能有待進(jìn)步。

2.2激勵策略有待進(jìn)一步完善

納稅激勵策略是創(chuàng)造企業(yè)價值的核心資源，是企業(yè)納稅籌劃環(huán)境

中最重要的部分，也是一個企業(yè)正常運(yùn)行的必要條件。企業(yè)在納稅激

勵方面存在一般企業(yè)都存在的問題，采取措施時有時并未經(jīng)過嚴(yán)格的

控制，有部分員工是通過內(nèi)部關(guān)系進(jìn)入的，使得員工整體素養(yǎng)并不高,

缺乏相應(yīng)的專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)制度建立在人的心理基礎(chǔ)之上，在納稅籌

劃方面，做的較好的人員需要持續(xù)的被激勵。企業(yè)在員工關(guān)于納稅方

面的激勵考核，納稅籌劃策略的激勵制度不到位，同時企'業(yè)內(nèi)部有一

些一定的“論資排輩”的情況，對優(yōu)秀的年輕員工的激勵不足，使得

企業(yè)員工的工作激情不能調(diào)動起來。

2.3企業(yè)納稅籌劃意識薄弱

企業(yè)納稅籌劃是一種全員控制，是一個需要企業(yè)上下從董事會、

高級管理層和各級工作人員的共同努力的過程，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的每一個員

工都應(yīng)當(dāng)參與這一過程。管理層并沒有真正意識到企業(yè)納稅籌劃的作

用，對企業(yè)納稅籌劃的重視程度不夠，只是停留在紙上談兵的層面。

某些企'業(yè)的管理方式較現(xiàn)代企業(yè)管理方式相比有些落后，管理層的觀

念比較保守，經(jīng)營風(fēng)險意識較弱，對企業(yè)納稅籌劃在防范風(fēng)險，加強(qiáng)

管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面的作用認(rèn)識不足，重視不夠。

3研究企業(yè)納稅籌劃策略的意義

3.1構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃體系有利于沖破企業(yè)納稅工作的困境

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)以及企業(yè)

的法人財產(chǎn)權(quán)得到了承認(rèn)，為企業(yè)進(jìn)行自主經(jīng)營以及自我發(fā)展提供了

發(fā)展基礎(chǔ)。但是，由于傳統(tǒng)企業(yè)納稅體系的制約，其運(yùn)營機(jī)制并沒有

真正進(jìn)行轉(zhuǎn)換。傳統(tǒng)財務(wù)會計管理的思想仍然嚴(yán)重，內(nèi)部管理比較滯

后，導(dǎo)致企業(yè)在處理財務(wù)的時候出現(xiàn)問題c如企業(yè)負(fù)債比率偏高，同

時還存在財務(wù)責(zé)任不明晰的問題，致使財務(wù)約束機(jī)制不能得以進(jìn)行,

以上這些就需要企業(yè)納稅籌劃機(jī)制的構(gòu)建和完善

o3.2完善納稅籌劃管理有利于理論研究的豐富

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，需要把整個企業(yè)納稅籌劃工作作為一個系統(tǒng)來研

究，有利于拓寬財務(wù)應(yīng)用理論研究的視野c前已述及，企、也納稅籌劃

機(jī)制是企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)中各種因素在運(yùn)動中相互聯(lián)系、相互制約的

作用過程。它的注意力集中在分析和設(shè)計與其成分或部分截然不同的

整體，它堅持全面的看問題，考慮所有的側(cè)面和一切可變因素，并且

把問題的社會方面和技術(shù)方面聯(lián)系起來。財務(wù)系統(tǒng)是由多個子系統(tǒng)所

組成，而其本身又構(gòu)成整個企業(yè)管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，把財務(wù)看作

是一個系統(tǒng)，并用系統(tǒng)方法來研究財務(wù)機(jī)制，有利于拓寬財務(wù)應(yīng)用理

論研究的視野。

3.3強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃策略有利于提升企業(yè)納稅工作的質(zhì)量

作為一種綜合性系統(tǒng)管理機(jī)制，企業(yè)納稅籌劃機(jī)制是企業(yè)以及企

業(yè)得以運(yùn)行的基礎(chǔ)，也在限制著其他管理方式。它更是企業(yè)以及企業(yè)

運(yùn)營企業(yè)納稅籌劃的重要推動力，這套機(jī)制需要全方位的協(xié)調(diào)跟進(jìn),

每個系統(tǒng)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，就會使得整個企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的質(zhì)量

出現(xiàn)問題。有鑒于此，企業(yè)納稅籌劃機(jī)制的強(qiáng)化需要以一種系統(tǒng)化、

聯(lián)系化的視角來看待，確保企業(yè)的企業(yè)納稅籌劃機(jī)制可以有規(guī)章有序

的得以開展下去，發(fā)揮出應(yīng)有的功效。

4完善企業(yè)納稅籌劃策略的建議

4.1構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃策略體系

相對完善的企業(yè)納稅籌劃策略體系可以減少管理成本，提高企業(yè)

運(yùn)營的整體效率，優(yōu)化企業(yè)各方面的資源配置。當(dāng)前企業(yè)的首要任務(wù)

是需要分步實現(xiàn)企業(yè)股權(quán)的多樣化，使現(xiàn)在“一枝獨秀”的現(xiàn)象更加

好起來，達(dá)成相互制約的利益鏈條。與此同時，要改變選聘納稅籌劃

人員的方式，要做到任人唯賢，真正選撥出具有能力的納稅籌劃人員。

還要完善企'也納稅籌劃制度，制定相關(guān)的規(guī)章條例等，使得財務(wù)人員

對納稅方面的違法行為有所顧忌，當(dāng)然也要設(shè)立相應(yīng)的激勵措施這樣

才能最大的發(fā)揮財務(wù)人員的自身能動性，使其為所在企業(yè)創(chuàng)造更多地

財富。

4.2注重企業(yè)內(nèi)部納稅核算

內(nèi)部核算審計是企業(yè)納稅籌劃環(huán)境的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)

營活動起著監(jiān)督的作用，為其管理層經(jīng)營決策提供意見。企業(yè)的內(nèi)部

納稅核算部門在一定程度上流于形式，未能發(fā)揮其真正的作用。內(nèi)部

納稅核算隸屬于企業(yè)的企業(yè)納稅籌劃體系一部分，其獨立性也需要得

到保證，但企業(yè)納稅籌劃是非常設(shè)財務(wù)機(jī)構(gòu)。因此內(nèi)部納稅核算和管

控人員直接向企業(yè)高層予以報告，賦予內(nèi)部財務(wù)管理審計更多的權(quán)利,

與管理層保持相對的獨立。對于內(nèi)部納稅核算人員，要經(jīng)過嚴(yán)格的選

拔，使其符合獨立性要求，并且要注意內(nèi)部財務(wù)人員在納稅策略素養(yǎng)

的提升，培養(yǎng)具備過硬的財務(wù)知識和技能，具備管理、法律、信息等

諸多方面的技能。

4.3完善企業(yè)的納稅激勵策略

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下人力資源更是企業(yè)創(chuàng)造，介值的核心資源，也是企業(yè)

納稅籌劃制度能否有效落實的決定因素。合理有效的人力資源政策，

能夠確保企業(yè)納稅籌劃政策和程序得以有效貫徹和執(zhí)行，有效發(fā)揮企

業(yè)納稅籌劃的作用。具體來講，應(yīng)從以下幾個方面完善人力資源政策：

4.3.1完善企業(yè)激勵約束機(jī)制。建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，把財

務(wù)員工的短期行為長期化。特別是完善企業(yè)納稅籌劃的激勵約束機(jī)制,

進(jìn)一步激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情，注重自身的會計人員生涯，有效的

維護(hù)企業(yè)的整體和股東利益。

4.3.2完善員工培訓(xùn)機(jī)制。重視提高員工在納稅方面的會計素養(yǎng)，

加強(qiáng)企業(yè)員工特別是財務(wù)人員的再教育，以提高其工作能力，減少技

術(shù)錯誤。通過加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，讓員工正確認(rèn)識企業(yè)納稅籌劃，建

立企業(yè)納稅籌劃理念和全員風(fēng)險控制意識，提高企業(yè)在企業(yè)納稅籌劃

和風(fēng)險管理的整體能力。

4.4建立合規(guī)的納稅體系，加強(qiáng)納稅籌劃意識

在深化經(jīng)濟(jì)改革中，良好的合規(guī)納稅體系能夠為企業(yè)納稅籌劃環(huán)

境的改進(jìn)和高效運(yùn)行提供精神上的支持，可以在提升企業(yè)凝聚力的同

時，提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)首先應(yīng)該意識到企業(yè)納稅籌劃對企

業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用，進(jìn)而建立相應(yīng)的企業(yè)納稅籌劃意識。為了企

業(yè)未來的發(fā)展壯大，建立合適的企業(yè)納稅籌劃意識和氛圍，必不可少。

高素養(yǎng)的員工是企業(yè)成長發(fā)展的決定性因素，而且有利于執(zhí)行企業(yè)納

稅籌劃策略。首先就是要提高財務(wù)管理人員的素養(yǎng)，使高層管理人員

從根本上認(rèn)識到企業(yè)納稅籌劃策略的重要性，根據(jù)企業(yè)的實際情況制

定真正適合企業(yè)的企業(yè)納稅籌劃制度，使其了解企業(yè)納稅籌劃的重要

性，使企業(yè)納稅籌劃文化深入到企業(yè)上下每一個員工的思想和觀念里。

伴隨著深化經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，通過對當(dāng)

前企業(yè)納稅籌劃機(jī)制的研究分析，找出企業(yè)現(xiàn)階段企業(yè)納稅籌劃機(jī)制

的策略改進(jìn)方式，有針對性的提出構(gòu)建真正的企業(yè)納稅籌劃意識，利

用相對有利的因素，規(guī)避不利方面的因素，使企業(yè)的納稅籌劃策略符

合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅核算，從而使得企業(yè)的

經(jīng)營更加高效持續(xù)。

［參考文獻(xiàn)］

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