會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/8記賬實(shí)操-國(guó)內(nèi)結(jié)算應(yīng)解匯款的賬務(wù)處理SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程）一、流程總覽應(yīng)解匯款是指銀行或金融機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)中，收到收款人不明確、未在本行開(kāi)戶或需特殊處理的匯款資金，暫時(shí)存放于專門(mén)賬戶的款項(xiàng)。賬務(wù)處理需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及金融行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范，核心在于明確資金歸屬、規(guī)范解付與退回流程，通過(guò)“資金接收→暫存核算→解付或退回→余額管理”四個(gè)環(huán)節(jié)，確保應(yīng)解匯款核算清晰，資金安全可控，同時(shí)滿足結(jié)算監(jiān)管與客戶服務(wù)要求。二、適用范圍本流程適用于銀行、信用社及其他從事國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，涵蓋以下應(yīng)解匯款場(chǎng)景：收款人信息不完整：匯款憑證中收款人姓名、賬號(hào)、開(kāi)戶行等信息缺失或錯(cuò)誤的匯款；收款人未開(kāi)戶：收款人未在接收匯款的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的匯入款項(xiàng)；特殊用途匯款：如法院扣劃待分配款項(xiàng)、單位代發(fā)工資前的暫存資金；其他待處理匯款：需收款人親自確認(rèn)身份、提供證明材料才能解付的款項(xiàng)。三、核算科目設(shè)置業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)核算科目核算內(nèi)容收到匯款時(shí)應(yīng)解匯款——待處理戶（按匯款編號(hào)輔助核算）暫存尚未解付的匯款資金，按每筆匯款單獨(dú)記錄解付匯款時(shí)吸收存款——收款人賬戶（單位/個(gè)人）將應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)入收款人在本行的賬戶退回匯款時(shí)存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)將無(wú)法解付的匯款退回原匯出行手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)辦理應(yīng)解匯款解付或退回業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)四、具體操作步驟步驟1：收到應(yīng)解匯款的核算業(yè)務(wù)受理清算部門(mén)接收匯款信息（如大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)報(bào)文），核對(duì)匯款金額、匯出行信息，發(fā)現(xiàn)收款人信息不完整或有誤時(shí)，標(biāo)記為“應(yīng)解匯款”；填寫(xiě)《應(yīng)解匯款登記臺(tái)賬》，記錄匯款編號(hào)、匯出銀行、匯款金額、匯款人名稱、收款人信息（含缺失項(xiàng)）、接收日期。賬務(wù)處理收到匯款資金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)）——XX行貸：應(yīng)解匯款——待處理戶（匯款編號(hào)XXX）示例：收到A銀行匯入款項(xiàng)50000元，收款人賬號(hào)有誤，暫存應(yīng)解匯款：借：存放中央銀行款項(xiàng)——A銀行50000貸：應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024001）50000步驟2：應(yīng)解匯款的解付核算解付條件審核收款人申請(qǐng)解付時(shí)，需提供：身份證明（個(gè)人提供身份證，單位提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照及經(jīng)辦人授權(quán)書(shū)）；匯款相關(guān)證明（如匯款用途說(shuō)明、法院出具的扣劃通知書(shū)）；若原信息有誤，需提供正確的收款人賬戶信息。審核無(wú)誤后，由經(jīng)辦人在《應(yīng)解匯款登記臺(tái)賬》標(biāo)注“待解付”，經(jīng)主管審批后辦理。不同解付方式的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)入收款人本行賬戶：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（匯款編號(hào)XXX）貸：吸收存款——活期存款（收款人賬號(hào)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)（如收取10元手續(xù)費(fèi)）示例：將匯款編號(hào)HM2024001的50000元解付至收款人張某在本行的賬戶，收取手續(xù)費(fèi)10元：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024001）50000貸：吸收存款——活期存款（張某）49990手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)10支付現(xiàn)金（僅限個(gè)人且符合現(xiàn)金管理規(guī)定）：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（匯款編號(hào)XXX）貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)匯至其他銀行：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（匯款編號(hào)XXX）貸：清算資金往來(lái)——XX銀行（收款人開(kāi)戶行）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)步驟3：應(yīng)解匯款的退回核算退回條件滿足以下情況之一，可辦理退回：收款人在規(guī)定期限內(nèi)（通常為2個(gè)月）未申請(qǐng)解付；收款人信息無(wú)法核實(shí)或提供的證明材料不符合要求；匯款人申請(qǐng)撤回匯款，且匯出行出具正式撤回通知。賬務(wù)處理退回匯款時(shí)：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（匯款編號(hào)XXX）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)）——原匯出行手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)（如收取退回手續(xù)費(fèi)）示例：上述HM2024001號(hào)匯款因收款人無(wú)法確認(rèn)，2個(gè)月后退回A銀行，收取手續(xù)費(fèi)20元：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024001）50000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——A銀行49980手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)20步驟4：對(duì)賬與余額管理日常對(duì)賬每日核對(duì)《應(yīng)解匯款登記臺(tái)賬》與“應(yīng)解匯款”科目余額，確保每筆匯款的收、付、退記錄完整，賬實(shí)一致；對(duì)超過(guò)1個(gè)月未處理的應(yīng)解匯款，由清算部門(mén)向匯出行發(fā)出查詢通知，核實(shí)匯款信息。期末處理月末對(duì)“應(yīng)解匯款”科目余額進(jìn)行專項(xiàng)檢查，編制《應(yīng)解匯款余額明細(xì)表》，注明每筆匯款的掛賬原因、掛賬時(shí)間；對(duì)掛賬超過(guò)3個(gè)月的款項(xiàng)，逐級(jí)上報(bào)至運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)，按規(guī)定啟動(dòng)強(qiáng)制退回或?qū)艄芾砹鞒?。五、關(guān)鍵控制點(diǎn)信息核對(duì)的準(zhǔn)確性：收到匯款時(shí)需嚴(yán)格核對(duì)報(bào)文信息，避免因人為失誤將正常匯款誤記為應(yīng)解匯款，或漏記應(yīng)解匯款。解付的合規(guī)性：解付前必須驗(yàn)證收款人身份（如身份證聯(lián)網(wǎng)核查），特殊款項(xiàng)（如法院劃撥款）需審核相關(guān)法律文書(shū)，防止資金冒領(lǐng)。時(shí)效管理：嚴(yán)格遵守應(yīng)解匯款的處理時(shí)限（如2個(gè)月內(nèi)未解付需主動(dòng)聯(lián)系收款人），避免長(zhǎng)期掛賬形成沉墊資金。臺(tái)賬與科目一致性：確保《應(yīng)解匯款登記臺(tái)賬》的每筆記錄都對(duì)應(yīng)“應(yīng)解匯款”科目明細(xì)，定期對(duì)賬（每日一次），差異需當(dāng)日查清。六、特殊情況處理部分解付：若匯款金額較大，收款人申請(qǐng)分次解付（需提供書(shū)面申請(qǐng)），首次解付后剩余金額仍在“應(yīng)解匯款”科目核算：某筆10萬(wàn)元應(yīng)解匯款首次解付6萬(wàn)元：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024002）100000貸：吸收存款——收款人賬戶60000應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024002，剩余）40000司法凍結(jié)：法院要求凍結(jié)應(yīng)解匯款時(shí)，暫停解付并進(jìn)行凍結(jié)標(biāo)記：收到法院凍結(jié)通知書(shū)，凍結(jié)HM2024001號(hào)匯款中的3萬(wàn)元：借：應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024001）50000貸：應(yīng)解匯款——凍結(jié)戶（HM2024001）30000應(yīng)解匯款——待處理戶（HM2024001，可解付）20000長(zhǎng)款處理：因系統(tǒng)故障導(dǎo)致應(yīng)解匯款記賬金額大于實(shí)際收到金額，先掛賬“其他應(yīng)付