會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)模擬試卷第1套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共15題，每題1.0分，共15

分。）

1、某商品流通企業(yè)采購(gòu)甲商品200件，每件傳價(jià)4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的增值稅為136萬元，另支付采購(gòu)費(fèi)用40萬元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的

單位成本為（）萬元。

A、4

B、4.2

C、4.68

D、4.88

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝怀杀荆海?00x4+40）:200=4.2（萬元）。

2、甲公司2009年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核

算，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支

付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2008年

度現(xiàn)金股利4萬元。2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2009年

11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交

易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2009年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)

確認(rèn)的投資收益為（）

A、7.54

B、11.54

C、12.59

D、12.60

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

3、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模

式計(jì)量，因此選項(xiàng)D正確；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成

本模式計(jì)量，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末應(yīng)確

認(rèn)減值損失，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公

允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

4、甲公司2007年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)

了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元，材

料費(fèi)用50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬元：申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

1。萬元。假定開發(fā)過程發(fā)生的支出全部符合資本化條件。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬

價(jià)值為（）萬元。

A、30

B、85

C、90

D、108

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途

前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=20+50+5+10=85（萬元）。

5、某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)20萬美

元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.20元

人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元

人民幣。收到投資時(shí)實(shí)收資本的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A、165

B、170

C、164

D、175

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)收資本按收到資產(chǎn)當(dāng)日的匯率折算。實(shí)收資本的入賬價(jià)值

二20x8.25=165萬元

6、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。

A、公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)大幅下跌時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B、將建筑物停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C、成本模式下，將建筑物停止自用改為出租，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D、將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損

益

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選

項(xiàng)C,不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益；選項(xiàng)D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模

式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損

益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

7、某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年，

采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生

清段費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少

（）元。

A、40200

B、31900

C、31560

D、38700

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：該設(shè)備第一年計(jì)提折舊額=200000B2/5=80000（元），第二年計(jì)提折舊

額=（200000—80000）B2/5=48000（元），第三年計(jì)提折舊額=（200000-80000—

48000）32/5=28800（元），第四年前6個(gè)月應(yīng)汁提折舊額=（200000-80000-48000-

28800-200000B5%R2B6/12=8300（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已計(jì)提累計(jì)折舊額

=80000+48000+288004-8300=165100（元），該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少金

額=200000-165100+2000—5000=31900（元）。

8、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的處理，下列表述正確的是（）。

A、屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、不屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、不屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：稅法對(duì)內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷，導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)

值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差異屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A

正確。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目

為（）c

A、存貨

B、固定資產(chǎn)

C、無形資產(chǎn)

D、投資性房地產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核

算。選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：（1）通常應(yīng)當(dāng)按

照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土

地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商

品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

10、以下各項(xiàng)中，當(dāng)采用權(quán)益法核算時(shí)會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的是

（）。

A、被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

B、被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

C、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D、被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)。析：在采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，應(yīng)隨著被

投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而變動(dòng)。能引起被投資單位凈資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)的除了實(shí)

現(xiàn)的凈損益外，還包括接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值、外幣折算差額等。由于上述原因所引

起所有者權(quán)益的變動(dòng)，友資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)

投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備），并增加資本公積。而被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資

產(chǎn)，被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備以及被投資企業(yè)以盈余公

積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，被投資企業(yè)所有者權(quán)益并沒有發(fā)生變動(dòng)，因此，投資企業(yè)不調(diào)整資

本公積科目。

11、如果債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，則債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)

的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為（）。

A、利潤(rùn)分配

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、資本公積

D、營(yíng)業(yè)外收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的

賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。

12、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月

底以每件2.1萬元的價(jià)格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的

30%<,2015年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當(dāng)時(shí)

每件市場(chǎng)價(jià)格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。不考慮其他

因素.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬元°

A、30

B、37

C、63

D、100

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：執(zhí)行合同殞失=100x2.4—100x2.1=30（萬元）：不執(zhí)行合同違約金損

失=100x2.lx30%=63（萬元），如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售獲利金額=100x（3.4-

2.4）=100（萬元），不執(zhí)行合同獲利金額=100—63=37（萬元），應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，

因此，將不執(zhí)行合同的違約金損失63萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

13、甲糧食集團(tuán)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定以比較低的價(jià)格向軍隊(duì)供應(yīng)大米，每噸售價(jià)1500

元。市場(chǎng)上每噸售價(jià)4000元，差價(jià)由政府給予補(bǔ)貼。2014年甲糧食集團(tuán)向軍隊(duì)提

供大米100萬噸。甲糧食集團(tuán)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000萬元

B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入250000萬元

C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000萬元

D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400000萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收=100x4

000=400000（萬元）。

14、下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。

A、資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)

未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

B、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處

置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入

C、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資

產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

D、資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

與資產(chǎn)預(yù)訂未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，因?yàn)檩^高者代表了資產(chǎn)的價(jià)

值。

15、B公司2018年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門

用于建造廠房。該債券系分期付息、到期一次還本債券，期限5年，票面年利率為

6%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為9%。債券發(fā)行價(jià)格總

額為8833.09萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2018年1月1日開工建造，2018

年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出5000萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年B公司將尚未使用的債券資

金投資于國(guó)債，取得利息收入500萬元。2018年12月31日工程尚未完工，該在

建T程的賬面余額為（）萬元°（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A、5100

B、5953.45

C、5652.23

D、5294.98

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=8833.09x9%-500=294.98（萬

元），2018年12月31日，在建工程的賬面余額=5000+294.98=5294.98（萬

元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題1.0分，共70

分。）

16、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重

分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

17、下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量的說法中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于已售出的商品（收入已確認(rèn)）發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生

時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，選項(xiàng)C不正確；以舊換

新銷售，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)

進(jìn)商品處理，選項(xiàng)D不正確。

18、關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提

供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公

司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

19、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資

產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，選項(xiàng)C不正確。

20、下列屬于債務(wù)重組的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：延期償還債務(wù)，但債務(wù)延長(zhǎng)期間加收利息，說明債權(quán)人沒有作出讓

步，不符合債務(wù)重組的定義，所以不屬于債務(wù)重組；債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約

定條件轉(zhuǎn)為股權(quán)、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債

償舊債等均不屬于債務(wù)重組。

21、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債

務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng).

于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不

符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無

形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013

年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事

項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：

22、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額

=100+100+300：572x6=230（萬元）2013年應(yīng)交所得稅=（1000—230x50%）x25%

=221.25（萬元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

23、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300:5引2x6=270（萬元］,

計(jì)稅基礎(chǔ)=270xl50%=405（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135（萬元），

但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

24、下列被投資企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D,不屬于甲公司的子公司，不納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并

范圍，但是甲公司的母公司可以將其納入合并范圍。

25、關(guān)于投資性主體，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)

服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合

并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選

項(xiàng)A和B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確：投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)

將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)

報(bào)表范圍，選項(xiàng)D正確。

三、判斷題（本題共70題，每題1.0分，共10分。）

26、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

（）

標(biāo)準(zhǔn)答案：正確

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

27、企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，無論是否使用該項(xiàng)資產(chǎn)，均應(yīng)向其可供使用時(shí)開始攤銷

至終止確認(rèn)時(shí)停止攤銷。（）

標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤

知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》規(guī)定，使用壽命有限的無

形資產(chǎn)應(yīng)自其可供使用時(shí)開始攤銷至終止確認(rèn)時(shí)止。對(duì)于使用壽命不確定的無形資

產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

28、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出包括將不再

使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不

包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

29、在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)

額或發(fā)生的虧損額。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、

盈余公積、未分配利潤(rùn)。如果當(dāng)期除了有利潤(rùn)外，還吸收了一筆投資，使實(shí)收資本

增加，會(huì)使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。

30、企業(yè)內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出計(jì)

入無形資產(chǎn)的成本。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：在開發(fā)過程中，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的

開發(fā)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期殞益。

31、謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)既不能高估可能發(fā)生的資產(chǎn)或收益，也不能高估可能發(fā)生

的費(fèi)用與損失。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案:B

知識(shí)點(diǎn)解析：謹(jǐn)慎性原則是指在不確定因素下作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的會(huì)計(jì)謹(jǐn)

慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不能壓低費(fèi)用或損失，也即充分地預(yù)計(jì)可能的費(fèi)用或

損失。

32、采用以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回

收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：銷售方在綃售商品時(shí)，回收與所售商品相同的舊商品為以1日換新銷

售。在這種銷售方式下，銷售的商品按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作

為購(gòu)進(jìn)商品處理。

33、固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)將固定資產(chǎn)折舊方法變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

34、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)

負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A^正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。均不調(diào)整報(bào)

告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字.

35、債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支

付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

四、計(jì)算分析題（本題共3題，每題7.0分，共3分。）

甲公司于2012年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓

發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：（1）專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月I日專門借

款3000萬元，借款期限為3年，年利率8%,利息年末支付。②2012年7月1日

專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6%,利息年末支付。限制專門借

款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6%,于每個(gè)月末

收取。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①?gòu)腁銀行取得長(zhǎng)期借款1500萬

元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日.年利率為6%,按年支付利

息、。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利

率為5%,按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支

付工程進(jìn)度款2250萬元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元：10月1日支付工程

進(jìn)度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要

求：

36、計(jì)算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000x8%4-3000x6%x6/12=390（萬元）到期投資

收益=750x6%x6/12=22.5（萬元）資本化金額=390-22.5=367.5（萬元）借:在建

工程367.5應(yīng)收利息22.5貸:應(yīng)付利息390

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

37、計(jì)算一般借款的費(fèi)用化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500x6%+1500x5%x9/12=904-75x3/

4=146.25（萬元）累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750x6/

12+1500x3/12=75。（萬元）一般借款利息費(fèi)用資本化率=（1500x6%+1500x5%x9/

12）/（1500+1500）=7%一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750X7%=52.5（萬元）一般借

款利息費(fèi)用費(fèi)用化金額=146.25-52.5=93.75（萬元）借：在建工程52.5財(cái)務(wù)費(fèi)

用93.75貸:應(yīng)付利息146.25

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

38、計(jì)算辦公樓的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價(jià)值=2250+4500+1500+367.5+52.5=8670（萬元）借：固

定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借

款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入

銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定（利息凈支

出）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

五、綜合題（本題共5題，每題1.0分，共5分。）

北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資

料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用債務(wù)法核

算，適用的所得稅稅率為25%。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1

日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，己計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2

月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬

款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170

萬元。（2）5月1日，這批材料的實(shí)際成本1000萬元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為928萬元；

（3）2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)

置換日.原材料的成本為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，增值稅為153萬元，南

方公司設(shè)備的公允價(jià)值為850萬元。北方公司收到補(bǔ)價(jià)55萬元。（4）2012年9月1

口北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用丁?建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)

備累計(jì)折舊20萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為830萬

元，鋼材的公允價(jià)值為870萬元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價(jià)8萬元。假定交易具

有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（5）北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司

一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換.資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

480萬元（成本400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬元），公允價(jià)值為600萬元；乙公司換

出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計(jì)攤銷80萬元，公允價(jià)值為600萬元。北方

公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商

業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：

39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料

1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出230貸：應(yīng)收

賬款1500

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)

備的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，

因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

=1000-928=72（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）144.5銀行存款58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理一設(shè)備830累計(jì)折IE20貸：固定資產(chǎn)850借：原材

料870應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）147.9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）141.1銀行存款46.8

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

43、編師2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用

萬元表示）

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本400—公

允價(jià)值變動(dòng)80投資收益200換人原材料。視作購(gòu)入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值

和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)

入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的.其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，

計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)模擬試卷第2套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共乃題，每題1.0分，共15

分。）

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)目中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資增加的

有（）。

A、追加投資

B、實(shí)際收到現(xiàn)金股利

C、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

D、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：長(zhǎng)期股權(quán)沒資采用成本法核算時(shí).，除選項(xiàng)A追加投資或部分處置投

資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本不變。

2、生產(chǎn)車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入（）科目。

A、制造費(fèi)用

B、管理費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D、生產(chǎn)成本

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：制造費(fèi)用大部分是間接產(chǎn)生于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用,車間用于組織和管理

生產(chǎn)的費(fèi)用，也作為間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行核算。

3、BC公司于2004年初將其所擁有的一塊高爾夫球場(chǎng)地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給DE公司

5年,5年后由BC公司收回使用權(quán)，一次性取得使用費(fèi)收入2000萬元,款項(xiàng)已收到。

轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的5年間,場(chǎng)地的維護(hù)由BC公司負(fù)責(zé)，貝!BC公司2004年該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)

的收入為（）萬元。

A、0

B、400

C、1000

D、2000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于使用費(fèi)收入的確認(rèn)，如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付,且不提

供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入；如提供后期服務(wù)的,應(yīng)在合

同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。因而,BC公司2004年該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收

入為400萬元。

4、國(guó)內(nèi)大山公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易口的即期匯率折算為記賬本位幣（人民幣）記

賬。2009年12月某日，以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入某公司B股100000股作為交易性

金融資產(chǎn)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,當(dāng)天美元市場(chǎng)匯率為1：7.70。至年末，該公司B股

的市價(jià)為每股1.6美元,年末美元市場(chǎng)匯率為l：7.65c2009年年末以公允價(jià)值計(jì)量

時(shí)，人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、投資收益

C、資本公積

D、公允價(jià)值變動(dòng)損益

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

5、下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息

8、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值

C、計(jì)提持有至到期投資利息

D、發(fā)放股票股利

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提長(zhǎng)期借款利息使財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，所有者權(quán)益減少，長(zhǎng)期借款增

加，負(fù)債增加。

6、關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A、初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成木與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差

額，應(yīng)先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不

足沖減再調(diào)整留存收益

C、直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D、同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方

最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份

額；選項(xiàng)C,直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,同一控制下的企業(yè)合并，是

指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終捽制,且該捽制并非暫時(shí)

性的。

7、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入（）科目。

A、事業(yè)收入

B、經(jīng)營(yíng)收入

C、其他收入

D、營(yíng)業(yè)外收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入“事業(yè)收入”

科目。

8、某企業(yè)2010年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本

為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法

計(jì)提折舊，2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為580萬元，2010年12月31

日考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）萬元，

A、20

B、148

C、580

D、592

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：2010年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=740x2/5x6/12=148（萬元），2010

年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=740-148=592（萬元）,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

=592-580=12（萬元），考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為580萬元。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率

為10%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原

材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出

材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為

15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

鳥識(shí)點(diǎn)解析：該批已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本=180+90=270（萬

元）。

10、某公司于2009年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債

券，債券票面年利率為3%,到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094.21萬

元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際

利率為2%c2010年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬而余額為（）萬元.（計(jì)

算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A、2120

B、2057.62

C、2178.81

D、2136.09

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：方法一：2009年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000x3%-2094.21x2%

=18.12（萬元），2010年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=2000x3%?（2094.21+60-18.12）x2%

=17.28（萬元），2010年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2094.21+2

000x3%x2-18.12-17.28=2178.81（萬元）。方法二：由于債券采用一次還本付

息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，所以2010年12月31日應(yīng)付債券

的攤余成本（即賬面余額）=2094.21X（1+2%）2=2178.81（萬元）。

II、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B、該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元

D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣。

12、承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃

期為9年，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)。則該設(shè)備

計(jì)提折舊的期限為（）年c

A、9

B、10

C、1

D、9.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的

折舊政策。能夠合理確定租賃期滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)

尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。

13、2008午12月31日，乙公司某生產(chǎn)線尚可使用5年，在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2013年產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬

元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1900萬元。2008年12月

31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如

1年萍3年4年5年

5%的復(fù)利

0.95240.90700.86380.82270.7835

現(xiàn)值系數(shù)

下：該生產(chǎn)線2008年12月31日應(yīng)計(jì)提

的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A、71.48

B、100

C、0

D、115.12

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200x

0.9524+300x0.9070+400x0.8638+600x0.8227+800x0.7835=1928.52（萬元），而公允

價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1900（萬元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額=1928.52（萬

元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1928.52=71.48（萬元）。

14、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司以其持

有的一棟廠房換入乙公司的一批原材料。甲公司該棟廠房的賬面原價(jià)為220萬元,

累計(jì)折舊為50萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值為204萬元。乙公司該

批原材料的成本為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，甲公司為換入該批原材料發(fā)生

運(yùn)雜費(fèi)等10萬元，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。甲公司將換入的原材料作為存貨

核算，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司換入該項(xiàng)存

貨的入賬價(jià)值為（）萬元,

A、204

B、220

C、210

D、234

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：存貨的入賬價(jià)值=204+30+10-34=210（萬元）。

15、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A、資本公積

B、投資收益

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、公允價(jià)值變動(dòng)損益

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，

轉(zhuǎn)換H的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”

科目。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

16、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)范圍的有（）〃

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)是指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)

期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。而約定未來購(gòu)入商品，由于企業(yè)沒有實(shí)際的購(gòu)貨行為發(fā)

生，不能確認(rèn)為企業(yè)的存貨資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備不能由企業(yè)所擁有或控制，也不屬于

企業(yè)的資產(chǎn)。

17、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

18、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的外幣交易，可以選擇的折算匯率有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

19、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的

內(nèi)容有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

20、下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項(xiàng)B,清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收

入，影響專用基金。選項(xiàng)C,通過“銷售稅金”科目核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。

21、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足的條件有

（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能

確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行

性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖，（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方

式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，

無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其

他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸

屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

22、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不

包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

23、下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及輔助活動(dòng)取得的收入、從財(cái)政專戶核撥的

預(yù)算外及金，在實(shí)際收到時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入''科目。

24、下列稅金中，不應(yīng)作為存貨價(jià)值入賬的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅入購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅符合抵扣規(guī)定的，應(yīng)作為增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅列示；印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

25、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：“選項(xiàng)A”是對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)

整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

三、判斷題(本題共70題，每題1.0分，共70分。)

26、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：長(zhǎng)期股權(quán)沒資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額可以看作是投資企業(yè)給予被投資單位的讓步，或

是出于其他方面的考慮，被投資單位的原有股東無償贈(zèng)與投資企'業(yè)的價(jià)值，因而應(yīng)

確認(rèn)為當(dāng)期收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

27、在公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況卜，企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，換出固定

資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。只有在公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且

交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，上述處理才是正確的。

28、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得的次月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均

攤銷。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得的當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)

分期平均攤銷。

29、凡購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)均可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額按運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)費(fèi)以及購(gòu)進(jìn)的免稅貨物所支付的運(yùn)費(fèi)均不能

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

30、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，企業(yè)在本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的暫時(shí)性差異的影響金額時(shí)，應(yīng)

當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算其轉(zhuǎn)回的金額。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

31、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有相同或者相似的交易或事項(xiàng)在前后各期均采用相

同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理，不能變更其會(huì)計(jì)政策。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

32、會(huì)計(jì)期末，如果交易性金融資產(chǎn)的成本高于市價(jià)，應(yīng)該計(jì)提交易性金融資產(chǎn)跌

價(jià)準(zhǔn)備。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)期末，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

33、公司不論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，其應(yīng)交所得稅的

數(shù)額是相等的，所不同的是所得稅費(fèi)用的多少。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

34、由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人

或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈收益，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，沖減繼

續(xù)施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，

沖減長(zhǎng)期攤費(fèi)用(籌建費(fèi)用)：不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

35、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，除調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，還應(yīng)在

會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)

字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行

披露。

四、計(jì)算分析題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

36、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。

期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年度，A公司有關(guān)存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)

算的資料如下：⑴2011年初“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”科目的賬面余額800萬元，共計(jì)

800ft,每件成本為1萬元?！霸牧弦槐牧稀笨颇坑囝~250萬元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)

備''科目余額160萬元，其中甲產(chǎn)品100萬元，丙材料60萬元。（2）至2011年末，

甲產(chǎn)品對(duì)外銷售300件，庫(kù)存500件。甲產(chǎn)品無不可撤銷合同，市場(chǎng)價(jià)格為每件

0.7萬元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。（3）2011年年末“原材

料一A材料”科目余額為1000萬元。底存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品共計(jì)100

件，每件產(chǎn)品成本直接材料費(fèi)用10萬元。80件乙產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)

格為每件11.25萬元.其余20件乙產(chǎn)品未簽訂銷售合同,預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格

為每件11萬元；預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的成本為每件3萬元，

預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.55萬元。（4）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材

料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料賬面余額未發(fā)生變動(dòng)，預(yù)計(jì)銷售

價(jià)格為220萬元，預(yù)計(jì)銷倍費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬元。要求：分別計(jì)算上述存貨

的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案以萬

元為單位）

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）甲產(chǎn)品成本=500x1=500（萬元），甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500x0.7-

18=332（萬元），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一甲產(chǎn)品”期末余額500-332=168（萬元）；銷售商品

結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100x300/800=37.5（萬元）；甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備=168-100+37.5=105.5（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失105.5貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備105.5⑵①有合同部分乙產(chǎn)品成本=80x10+80x3=1040（萬元），乙產(chǎn)品可變現(xiàn)

凈值=80x11.25-80x0.55=856（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本。所以，有合同票分

庫(kù)存原材料A應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。庫(kù)存原材料A可變現(xiàn)凈值二80x11.25-80x3-

80x0.55=616（萬元），庫(kù)存原材料A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80x10-616=184（萬

元）。②無合同部分乙產(chǎn)品成本=20x10+20x3=260（萬元），乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值

=20x11-20x0.55=209（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，所以無合同部分庫(kù)存原材料

A應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量,庫(kù)存原材料A可變現(xiàn)凈值=20x11-20x3-20x0.55=149（萬

元），庫(kù)存原材料A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20x10-149=51（萬元）。③庫(kù)存原材料

A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)卷合計(jì)=184+51=235（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失235貸：存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備235（3）丙材料成本250萬元，可變現(xiàn)凈值=220-25=195（萬元），己計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回60-（250-195）=5（萬元）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：資產(chǎn)減值損失5

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

37、（1）A企業(yè)于2002年1月1日購(gòu)買M公司的普通股股票30萬股，持股比例為

30%,每股購(gòu)買價(jià)格為5元，其中0.65元為M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利，A企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股票，購(gòu)買中發(fā)生手續(xù)費(fèi)1.5萬元，全部款項(xiàng)已用銀行

存款支付。上述現(xiàn)金股利已于當(dāng)月5日收到，并存人銀行。（2）股票購(gòu)買日M公司

的所有者權(quán)益總額為500萬元，2002年度M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬元。（3）2003年

3月10日M公司股東大會(huì)方案通過發(fā)放現(xiàn)金股利12萬元，隨后A公司收到該股

利，2003年度M公司發(fā)生凈虧損128萬元，2003年末A企業(yè)對(duì)M公司的股票進(jìn)

行定期檢查，預(yù)計(jì)其銷售凈價(jià)為100萬元，未來6年內(nèi)持有以及處置中形成的現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為98萬元。（4）2004年度M公司實(shí)現(xiàn)凈利80萬元。2004年末A企業(yè)

對(duì)M公司的股票再次進(jìn)行定期檢查，預(yù)計(jì)其銷售凈價(jià)為130萬元，未來5年內(nèi)持

有以及處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為128萬元。（5）2005年3月15口A企業(yè)將

M公司股票全部出售，出售價(jià)款1476（XX）元，出售中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6000元，出

售款項(xiàng)存入銀行。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制A企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）2002年I月1日，購(gòu)買股票時(shí)：初始投資成本=（5-0.65）x300000+15

000=1320000（元）應(yīng)收股利=0.65x300000=195000（元）股權(quán)投資差額=I320000-5

000000x30%=-180000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（投資成本）1320000應(yīng)

收股利195000貸：銀行存款1515000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（投資成本）

180000貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備1800002002年1月5日收到現(xiàn)金股利

時(shí);借：銀行存款195000貸:應(yīng)收股利195000（2）2002年12月31日,M公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)：當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益=400000x30%=120000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投

資——M公司（損益調(diào)整）120000貸：投資收益——股權(quán)投資收益1200002002年

12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1320000+180000+120000=1620000（元）（3）

2003年3月10日，M公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)：應(yīng)獲得現(xiàn)金股利=120000x30%=36

000（元）借：應(yīng)收股利36000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—M公司（損益調(diào)整）36000待收

到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收股利36000（4）2003年12月31

日，M公司發(fā)生的凈虧損：當(dāng)年虧損負(fù)擔(dān)額=1280000x30%=384000（元）借：投

資收益——股權(quán)投資損失384000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）384

0002003年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1620GOO-

36000-384000=1200000（元）2003年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1200000

元與預(yù)計(jì)可收回金額1000000元（因?yàn)轭A(yù)計(jì)其銷售凈價(jià)為100萬元大于未來6年內(nèi)

持有以及處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為98萬元，所以預(yù)計(jì)可收回金額確定為1

00萬元）相比，應(yīng)該計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（1200000-1000000）200000元。因

為，初始投資時(shí)產(chǎn)生股雙投資貸方差額180000元已計(jì)入“資本公積——股權(quán)投資

準(zhǔn)備”賬戶的貸方，且長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1200000元與預(yù)計(jì)可收回金額1000

000元的差額200000元大于計(jì)入“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”賬戶的貸方金額

180000元。所以，在II提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值海備時(shí)，應(yīng)首先沖減初始投資時(shí)已il

入“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”賬戶的金額180000元；再按當(dāng)期應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

的金額200000元計(jì)入“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方；再將當(dāng)期應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

的金額與“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備：賬戶轉(zhuǎn)出金額的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)

入“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶的借方。借：資本公積——股權(quán)

投資準(zhǔn)備180000投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20000貸：長(zhǎng)期投資減值

準(zhǔn)備2000002003年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

=1200000-200000=1000000（元）（5）2004年12月31日，M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)；

當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益=800000x30%=240000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——公司（損

益調(diào)整）240000貸：投資收益——股權(quán)投資收益2400002004年12月31日長(zhǎng)期投

資減值準(zhǔn)備恢復(fù)前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1200000+240000=1440000（元）2004

年12月31日長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備恢復(fù)前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000000+240000

=1240000（元）2004年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額1440000元與預(yù)計(jì)可收

回金額1300000元（因?yàn)轭A(yù)計(jì)其銷售凈價(jià)為130萬元大于未來5年內(nèi)持有以及處置

中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為128萬元，所以預(yù)計(jì)可收回金額確定為130萬元）的差

額為140000元，己計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回（200000-140000）60000元。

因?yàn)椋捌谟?jì)提的長(zhǎng)期沒資減值準(zhǔn)備時(shí)沖減了“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”賬戶余

額180000元，計(jì)入“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備''賬戶20000元。所

以，在轉(zhuǎn)回己計(jì)提的股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)首先轉(zhuǎn)回原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入“投

資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期友資減值準(zhǔn)備”賬戶的金額20000元，差額部分再恢復(fù)原沖

減的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，恢復(fù)的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目金額以原沖減的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)

目金額為限。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——M公

司60000貸：投資收益一一計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20000資本公積——股權(quán)投

資準(zhǔn)備400002004年12月31日轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

值=1240000+60000=1300000（元）（6）2005年3月15出售股票時(shí)：2005年3月

15日出售股票前原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)沖減資本公積準(zhǔn)備的余額=180000-40000=

140000（元）2005年3月15日出售股票前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1320000+180

000+120000-36000-384000+240000-140000=1300000（元）其中：“投資成本”賬

面余額=1320000+180000=1500000（元）“損益調(diào)整”賬面余額=120000-36000-384

000+240000=60000（元）“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬面余額=200000-60000=140

000（7E）處置長(zhǎng)期投資凈收益=（1476000-6000）-1300000-140000=30000（元）

借：銀行存款1470000（1476000-6000）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備140000長(zhǎng)期股權(quán)投資

-M公司（損益調(diào)整）60000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（投資成本）1500000

資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備140000投資收益——出售股票收益30000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資

本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額，即借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備180000貸：資本公積

——其他資本公積180000

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

五、綜合題（本題共6題，每題1.0分，共6分。）

AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,按凈利

潤(rùn)的10%提取盈余公積，該公司有關(guān)資料如下：（1）該公司以2006年12月建造完

工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用

年限為25年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)

計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，AA公司決定采用公

允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為

4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬元。假定2009年1

月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。（2）AA公司2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)

管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬

元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技

術(shù)因素的原因，己不能繼續(xù)按原※的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。AA公司于

2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的

10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。［要求］

38、根據(jù)資料（1）：①編制公司2009年1月1H會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。②將

2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表（調(diào)增