會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實

務(wù)模擬試卷39（共9套）

（共391題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實

務(wù)模擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共75題，每題，,0分，共75

分。）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月20日以其擁有的一項長期股權(quán)投資

與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為

65萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，

公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司

另收到乙公司支付的30萬元補價。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因

素，甲公司對該項交易應(yīng)確認的收益為（）萬元。

A、0

B、22

C、65

D、82

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣

性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的

公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)，產(chǎn)定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應(yīng)確認

的收益=（100+17+30）—65=82（萬元）。

2、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用月初的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有200000美元，

月初市場匯率為1美元=8.3元人民幣。本月15日將其中的150000美元售給中國銀

行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=8元人民幣，賣出價為I美元二8.2元人民

幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A、30000

B、45000

C、15000

D、-30000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：匯兌損失=150000x（8.3-8）=45000（元）

3、某企業(yè)2007年6月28日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本

為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計

提折舊的情況下，2007年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為。萬元。

A、240

B、140

C、120

D、148

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：該設(shè)備2007年應(yīng)提折舊額=（740-20）x5+15彳2=120（萬元）

4、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其公允價

值大于其原賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)（）。

A、借記“公允價值變動損益”科目

B、貸記“公允價值變動損益”科目

C、借記“資本公積——其他資本公積”科目

D、貸記“資本公積——其他資本公積”科目

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，

其公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日，按該項投資性房地產(chǎn)的公

允價值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科I按該項投資性房地產(chǎn)的成本，貸記

“投資性房地產(chǎn)（成本）“科目，按該項投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動，貸記或借

記“投資性房地產(chǎn)（公允濟值變動）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損

益”科目.

5、2013年年終結(jié)賬時。甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)

余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定

提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲

事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A、56

B、60

C、86

D、116

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額=60+40+30—6—8=116（萬元）。

6、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損

益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元°

2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1

美元=6.8元人民幣；2015年5月20日，1美元=6.9元人民幣；2015年7月31

日，1美元=6.85元人民幣；2015年8月1日，1美元=6.75元人民幣；2015年8

月20日，1美元=6.7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年因上述外幣借

款產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A、100

B、25

C、75

D、50

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500x(6.8-6.75)=25(萬元人民幣)

7、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為

240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5

月30H,甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開

具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消

日稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為()萬

元。

A、252

B、254.04

C、280

D、282.04

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資

的成本，記入“應(yīng)交稅前——應(yīng)交消費稅''科目借方，如果用于直接出售或者是生產(chǎn)

非應(yīng)稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值

=240+12+28=280(萬元),

8、A公司、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,A公司

以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為220萬元，已提折

舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元.其公允價值和計稅價格均為200萬元。D公司

另向A公司支付補價20萬元。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，假定不考慮增值稅以

外的其他相關(guān)稅費，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為()萬元。

A、40

B、0

C、74

D、-40

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額=200—(220—30—

30)=40(757L)o

9、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予】00份現(xiàn)金股

票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自

2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月

31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職上薪酬”科日期末余額為100000

元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20

名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年

12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）。

A、177500

B、77500

C、150000

D、100000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：”應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）x100x50x2/4-100000=77500（元）

10、投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為實際成本。

A、評估價值

B、投資各方確定的價值

C、賬面價值

D、攤余價值

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：暫無解析

II、甲公司以公允價值為140萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司含增值稅的公允價值為

160萬元的商品，另向乙公司支付補價20萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價

為220萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，清理過程中甲公司發(fā)

生清理費用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為180萬元，已計提減值準(zhǔn)備30

萬元。增值稅稅率為17%,不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。假定該交換具有

商'小實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量.甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元.

A、160

B、165

C、136.75

D、155

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點解析：甲公司換入資產(chǎn)成本二換出資產(chǎn)公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費-可抵扣

的增值稅進項稅額+支付的補價=140-160/（1+17%）x17%+20136.75（萬元）。

12、甲公司于2014年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資

本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認

資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2014

年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬

元，甲公司購入的商品作為存貨。至2014年末，甲公司已將從A公司購入商品的

40%出售給外部獨立的第三方。A公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮

所得稅因素。甲公司2014年應(yīng)確認對A公司的投資收益為（）萬元。

A、224

B、192

C、188

D、200

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：應(yīng)確認對A公司的投資收益=[500—（300—250）x（l—40%）]x40%

=188（萬元）。

13、甲企業(yè)于2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在

購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被

認定為。一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，術(shù)進

行過減值測試。2013年年未，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，可

辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)存合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽的賬

向價值為（）萬元。

A、300

B、100

C、240

D、160

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：合并財務(wù)求表中商譽計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1600-1500x80%

=400（萬元），合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值

=1350+400：80%=1850（萬元），該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，該資產(chǎn)組減值

金額=1850—1550=3001萬元），因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖

減商譽30{3萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，末反映歸屬

于少數(shù)股東的商譽，因此合并財務(wù)報表中商譽減值金額=300x80%=240（萬元），合

并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽的賬向價值；400—240=160（萬元）。

14、甲公司有一個債券和權(quán)益工具的投資組合，正式的書面投資和風(fēng)險管理規(guī)定要

求該組合中權(quán)益工具所占的價值比重應(yīng)限定在投資組合總價值的25%至40%之

間；甲公司授權(quán)相關(guān)投資管理部門根據(jù)這一比例規(guī)定，購買或出售債券和權(quán)益工具

以平衡該投資組合。如果該投資組合的管理部門被授權(quán)購買和出售金融資產(chǎn)以平衡

投資組合中的風(fēng)險，而不存在交易意圖，且以往也沒有為短期獲利進行交易的說

法。該組合中的債券和權(quán)益工具應(yīng)分類為（）。

A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B、債權(quán)投資

C、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D、應(yīng)收款項

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：該組合的合同現(xiàn)金流量特征不是對本金和亦未償付本金金額為基礎(chǔ)的

利息支付，即不能通過合同現(xiàn)金流量測試，只能作為以公允價值計量且其變動計入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

15、甲公司系增值稅一般納稅人，2x18年12月1日外購一批原材料，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，入庫前發(fā)生挑選

整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。

A、93.8

B、81

C、92.8

D、80

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：甲公司應(yīng)確認原材料入賬價值=80+1=81（萬元）。

二、多項選擇題（本題共70題，每題1.0分，共10

分。）

16、關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點解析：對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確

認為負債；對視同買斷弋銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收

到代銷清單時確認收入。

17、下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

18、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計政策、會計估計變更和會計差

錯更正》的規(guī)定的有（）o

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：選項A,準(zhǔn)則規(guī)定有兩種情形不屬于會計政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的

交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；（2）對初次發(fā)生的或

不重要的交易或事項采用新的會計政策。只能是采用新的會計政策，不屬于會計政

策變更。本題屬于第一種情形，所以不屬于會計政策變更。選項B,準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)

除了對會計差錯進行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露。C選項，會計準(zhǔn)則

規(guī)定兩種情形下企業(yè)可以變更會計政策：（I）法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)。規(guī)章要

求變更；（2）變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況。經(jīng)營成果和現(xiàn)金

流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項D,如果不易分清會計政策變更和會計估計變

更，則應(yīng)按會計估計變更進行處理。

19、下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)

回的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：選項A、B和C在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通

過損益轉(zhuǎn)回原確認的減值金額；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過

損益轉(zhuǎn)回，而是通過其池綜合收益轉(zhuǎn)回。

20、下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點解析：選項A,存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非

合理損耗不可以；選項B,企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，一般情況下按照單個項目計

提；選項C,債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨

跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)；選項D,企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)

負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

21、在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費

用，可能使用的科目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選

項C正確；與“長期待攤費用''科目無關(guān)，選項D不正確。

于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不

符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無

形資產(chǎn)于2013年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013

年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事

項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：

22、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額

=100+100+300:5*2x6=230（萬元）2013年應(yīng)交所得稅=（1000—230x50%）x25%

=221.25（萬元）。

知識點解析：暫無解析

23、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否

確認遞延所得稅費產(chǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—30（H5R2x6=270（萬元），

計稅基礎(chǔ)=270xl50%=405（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135（萬元），

但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

知識點解析：暫無解析

24、下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點解析：符合資本叱條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷

時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化；購建或者生產(chǎn)符合資本化條

件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

25、下列項目中屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：選項D,計入銷售費用。

三、判斷題（本題共70題，每題1.0分，共10分。）

26、在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般

借款的，一般借款的利息均予以資本化。（）

標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤

知識點解析：一般借款利息費用資本化金額;累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資

產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)x所占用一般借款的資本化率。

27、企業(yè)對于實在無法收回的預(yù)付賬款，應(yīng)先轉(zhuǎn)入?，其他應(yīng)收款”賬戶，然后再對其

計提壞賬準(zhǔn)備。（）

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：暫無解析

28、當(dāng)企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應(yīng)當(dāng)將高出部分計入留存收益。

（）

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：高出部分計入資本公積。

29、采用債務(wù)法對所得稅進行會計處理的情況下，當(dāng)所得稅稅率變動時，遞延稅款

的賬面余額不需要進行相應(yīng)的調(diào)整。（）

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：在債務(wù)法下，當(dāng)所得稅稅稅率發(fā)生變動時，應(yīng)按照變動前后的稅率差

對遞延稅款的余額進行調(diào)整。

30、在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入以該

專門借款所購建固定資產(chǎn)的成本。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：暫無解析

31、收到會費時一定確認會費收入。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：可能有預(yù)收會費。記入“預(yù)收賬款”科目。

32、企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，

再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：企業(yè)對某預(yù)投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投費性房

地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤

銷。

33、企業(yè)的資產(chǎn)組確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

但是，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，

企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出

說明。

34、政府決算報告和財務(wù)報告均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)

為準(zhǔn)。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。政府決算報告的編制主

要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。政府財務(wù)報告的編制主

要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

35、在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間及會計

政策，使之與企業(yè)會計期間和會計政策相一致。()

A、正確

B、錯誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)將境外經(jīng)營的會計期間及會計政策調(diào)整至與

企業(yè)會計期間和會計政策相一致。

四、計算分析題（本題共4題，每題1.0分，共4分。）

A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：（1）A公司2018年1

月2日發(fā)行股票1000萬股（每股面值1元，每股市價5元）并從B公司原股東處取

得B公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金

100萬元。（2）2018年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值13000萬元。假定B

公司除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相

等。投資時點該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可

使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（3）2018年12月5

日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬

元（不含增值稅），至2018年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60%；

（4）201*年度R公司實現(xiàn)凈利潤102X萬元.因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式

進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈現(xiàn)

金增加資本公積150萬元。除上述事項外，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2019年1

月2口，A公司出售30%的B公司股權(quán)，收到4300萬元存入銀行。剩余10%的B

公司股權(quán)的公允價值為1435萬元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對

B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資核算。（6）2019年

度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變

動，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：（1）A公司按凈利潤的10%提取法定盈

余公積。不考慮所得稅的影響。耍求：

36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40%的股權(quán)投資的會計分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資一投資成本（13000x40%）5200貸：股本1000資本公

積一股本溢價4000營業(yè)外收入200借：資本公積一股本溢價100貸：銀行存款

100

知識點解析：暫無解析

37、編制A公司2018年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤二1028—（500-400）/5—（100-

80）乂（60%）=1000（萬元）。借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整（1000x40%）400貸：投資

收益400借：長期股權(quán)發(fā)資一其他綜合收益（120x40%）48貸：其他綜合收益48

借：長期股權(quán)投資一其也權(quán)益變動（150x40%）60貸：資本公積一其他資本公積60

知識點解析：暫無解析

38、編制A公司2019年1月2日出售30%的B公司股權(quán)的會計分錄及剩余10%

的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長期股權(quán)投資一投資成本（5200x3/4）3900損益

調(diào)整（400x3/4）300其他綜合收益（48x3/4）36其他權(quán)益變動（60x3/4）45投資收益19

借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積一其他資本公積60貸：投資

收益60

知識點解析：暫無解析

39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會計分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50

知識點解析：暫無解析

五、綜合題（本題共6題，每題1.0分，共6分。）

甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：（1）甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)，并能夠

對乙公司施加重大影響。2019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進一

步取得乙公司50%的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價值

為5400萬元（包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動60萬

元），原投資在購買日的公允價值為6200萬元。（2〕購買日，乙公司的所有者權(quán)益

的賬面價值和公允價值為為20000萬元（其中股本10000萬元、資本公積2100萬

元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元）。（3）乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤

250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其

他所有者權(quán)益變動事項。（4）2020年初出售乙公司股權(quán)的70%,出售價款為20000

元，剩下10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。出售股權(quán)后，對乙公司不具有控制、

共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈

利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考

慮相關(guān)稅費。要求：

40、確認個別財務(wù)報表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本

之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成木

=5400+13000=8400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000

知識點解析：暫無解析

41、確定合并財務(wù)報表中的合并成本并計算合并報表中商譽的金額。

標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日

的公允價值+購買日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值=6200+13000=19200（萬

元）。合并商譽=合并成本一包并日應(yīng)享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

=19200-20000x80%=3200（萬元）。

知識點解析：暫無解析

42、計算合并財務(wù)報表進一步取得50%投資確認的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分

錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認的投資收益=6200-5400+60860(萬元)。借：長期

股權(quán)投資6200貸：長期股權(quán)投資一投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動60

投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財務(wù)

報表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價值購入一項新的股權(quán)，因此，購

買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)

益變動的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈

負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。

知識點解析：暫無解析

43、編制與資產(chǎn)負債表閂的合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股改投資(250x80%)200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資

(125x80%)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值

=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10(X)0資本公積2100其他綜合收益

125盈余公積(1620+250x10%)1645未分配利潤一年末(6280+250-25)6505商譽

3200貸：長期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250x80%)200少

數(shù)股東損益(250x20%)50未分配利潤—年初6280貸:提取盈余公積25未分配利

潤一年末6505

知識點解析：暫無解析

44、計算個別財務(wù)報表中處置70%的股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。

標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中確認的投資收益=(20000-18400x70%/80%)4-(2500-

18400x10%/80%)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位

由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價值計量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的

長期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差

額計入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價值購入一項

新的股權(quán)。

知識點解析：暫無解析

45、計算合并財務(wù)報表中處置70%的股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。

標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認的投資收益=(20000+2500)一

(20000+250+125)x80%-3200+125x80%=3100(萬元)?！咎崾尽吭诤喜⒇攧?wù)報表

中，處置股權(quán)取得的對，介與剩余股權(quán)的公允價值之和減去按原持股比例計算應(yīng)享有

原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額與商譽之和，形成的差額

計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的友資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、

其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量

設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。

知識點解析：暫無解析

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實

務(wù)模擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共15題，每題1.0分，共15

分。）

1、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金頷計

量，其會計計量屬性是（）。

A、歷史成本

B、公允價值

C、重置成本

D、可變現(xiàn)凈值

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的

現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量.負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者

現(xiàn)金等價物的金額計量。

2、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈

值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008

年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同

的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的

部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于

該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的

部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷

售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的存貨跌

價準(zhǔn)備為（）萬元。

A、60

B、42

C、40

D、20

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：2008年有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315（萬元），成本

二500x60%=300（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180（萬

元），成本=500-300=200（萬元），發(fā)生減值20萬元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值

二150-30=120（萬元），成本=200x90%=180（萬元），減值60萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期

末余額為60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=60-（20-20xl0%）=42（萬元）。

3、甲公司以900萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司

以1440萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有

效使用年限為12年。采用直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利

權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為45萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)

備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元，

A、135

B、120

C、145

D、160

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所有權(quán)獲得的轉(zhuǎn)讓收益=900-1440/10x5-

45=135（萬元）。

4、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A、出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

B、出讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所收到的現(xiàn)金

C、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

D、支付現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金

標(biāo)準(zhǔn)答案:B

知識點解析：選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于籌資活動產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量；只有選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

5、估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的最佳方法是（）。

A、以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進

行估計

B、根據(jù)該資產(chǎn)賬面價值減去處置費用后的金額

C、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額

D、根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減夫處置費用后的金額

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費

用的金額確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，這是估計資產(chǎn)的公允價值減

去處置費用后的凈額的最佳方法。

6、B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%,甲公司為小規(guī)模納稅企

業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬

面原價為700萬元，已計提折舊72萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，其公允價值為

600萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為660萬元，不含增值稅的公允價值和

計稅價格為566.04萬元。在運回貨物過程中，B公司用銀行存款支付運費2萬

元，B公司收到貨物，并取得了甲公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該交

換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮運費的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入

商品的入賬價值是（）萬元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、505.77

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：B公司換入商品的入賬價值=600-566.04x6%+2=568.04（萬元）。

7、A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損

益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為

1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日

的巾場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購入的該24。萬美元在2UU9

年1月產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A、2.40

B、4.80

C、7.20

D、9.60

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：購入時：借：銀行存款——美元戶1490.4（240x6.21）財務(wù)費用9.6

貸:銀行存款——人民幣戶1500（240x6.25）I月31口計算外幣銀行存款的匯兌損

益：借：銀行存款---美元戶2.4[240x（6.22621）]貸：財務(wù)費用2.42009年1月

所產(chǎn)生的匯兌損失=9.624=7.2（萬元人民幣）。

8、A公司為建造廠房于2009年4月1日從銀行借入1800萬元專門借款，借款期

限為2年，年利率為6%,不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率

為3%,2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)

付了600萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計工期為2年。該工程因

發(fā)生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常

施工，至年末工程尚未完工，除預(yù)付給B公司的款項外，12月1日企業(yè)為該項工

程還支付了其他款項6（X）萬元.該項廠房建造T程在2009年度應(yīng)予資本化的利息

金額為（）萬元。

A、18

B、37.5

C、13.5

D、11.25

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：由于工程于2009年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本

化的期間為2個月（7月和12月）。2009年度應(yīng)予資本化的利息金額=1

800x6%x2/12-（1200x3%xl/12+600x3%x1/12）=13.5（萬元）。

9、某股份有限公司2009年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余

額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2009年起所得稅率為25%（非預(yù)期稅

率變動），而以前為33%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)

納稅所得額中扣除；2009年度除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無

其他納稅調(diào)整事項；可:氐扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司

2009年度發(fā)生的所得稅費用為（）萬元。

A、689.8

B、560.2

C、679.2

D、625

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：應(yīng)交所得稅=（2500+275-30）x25%=686.25（萬元）至2009年初累計產(chǎn)生

可抵扣暫時性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)=810x（33%-25%）=64.8（萬

元）（貸方）2009年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)=（275-

30）x25%=61.25（萬元）（借方）因此，2009年度發(fā)生的所得稅費用=686.25+64.8-

61.25=689.8（萬元）。

10、甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)

貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚

未判決。為此甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債''項目反映了

135萬元的賠償款。2009年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失

157.5萬元。甲公司不再，訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財務(wù)會”

報表批準(zhǔn)報出日為2009年4月28日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目應(yīng)作的調(diào)整

為（）。（不考慮所得稅因素）

A、“預(yù)計負債”項目調(diào)增22.5萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增157.5萬元

B、“預(yù)計負債”項目調(diào)減135萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增157.5萬元

C、“預(yù)計負債”項目調(diào)增22.5萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0

D、“預(yù)計負債”項目調(diào)減157.5萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增22.5萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：因該事項而確認的預(yù)計負債應(yīng)全部沖減，預(yù)計負債與實際賠償額之間

的差額調(diào)整營業(yè)外支出；同時“其他應(yīng)付款''項目應(yīng)調(diào)增157.5萬元。

11、A單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2008年起實行國庫集中支付制度。

2008年，財政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為4500萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為3

000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1500萬元，2008年，A單位累計預(yù)算支出為4

050萬元，其中，2925萬元己由財政直接支付，1125萬元已由財政授權(quán)支付。

2008產(chǎn)12月31日，A單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為

（）萬元。

A、75

B、300

C、375

D、450

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：“財政應(yīng)返還額度”項目的余額=4500-4050=450（萬元）。

12、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)

的，下列說法中正確的是（）。

A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均

應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均

應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

D、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性

質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

13、甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，

在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年，票面年利率為3%,面值為60

。00萬元，交易費用為60萬元，半年期實際利率為1.34%,每半年付息一次。采用

實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

A、60391.24

B、60451.24

C、60480

D、60540

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：實際利息收入二60540xl.34%=8l1.24（萬元）應(yīng)收利息=60

000x3%x6/12=900（萬元）債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-811.24=88.76（萬元）

2009年7月1日持有至到期投資攤余成本=60540-88.76=60451.24（萬元）。

14、廣源公司于2008年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元（含應(yīng)

付的增值稅），由于廣源公司發(fā)生財務(wù)困難，至2009年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深

大公司協(xié)商,深大公司同意廣源公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù).該項專利技術(shù)的賬

面價值為195000元，應(yīng)交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公

司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考

慮其他相關(guān)稅費。深大公司取得的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）元。

A、150000

B、195000

C、200000

D、140250

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：此題為以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行的債務(wù)重組，深大公司應(yīng)按收到無形資產(chǎn)的

公允價值入賬。

15、甲公司為上市公司，2008年1月1日按面值發(fā)行年利率3%的可轉(zhuǎn)換公司債

券，面值10000萬元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以

轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股

20股。2008年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2008年發(fā)行

在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)

期損益，所得稅稅率25%。假定實際利率為4%,甲公司在該項可轉(zhuǎn)換公司債券進

行初始確認時，按相關(guān)規(guī)定進行了分拆，其中負債成份的公允價值為9555.6萬

元，權(quán)益成份的公允價值為444.4萬元。則甲公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A、0.75

B、0.74

C、0.72

D、0.71

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：基本每股收益=30000/40000=0.75（元）稀釋每股收益的計算：假設(shè)轉(zhuǎn)

換所增加的凈利潤=9555.6x4%x（l-25%尸286.67（萬元）假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股

數(shù)=10000/100x20=2000（萬股）增量股的每股收益=286.67:2000=0.14（元）增量股的

每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益

=（30000+286.67）/（40000+2000）=0.72（元）

二、多項選擇題（本題共70題，每題7.0分，共10

分。）

16、下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故選項A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交

換；15/（40+15）=27.27%,25%,故選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

17、下列各項，需采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：選項B,固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于

會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整。

18、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，下列賬務(wù)處理不正確的有

（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點解析：選項B,按應(yīng)計提的折舊額，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造

費用''等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記

“累計折舊”科目；選項D,借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科月。

19、關(guān)于借款費用資本叱，下列說法中正確的有（）,

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：選項A,借款費用暫停資本化的期間不包括在資本化期間內(nèi)。

20、H公司為甲公司及乙公司的母公司；乙公司與丙公司共同出資組建了戊公司，

在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，乙公司占50%,丙公司占50%。投資合同約定，乙公司

和丙公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有

（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：甲公司與乙公司為同一母公司下的于公司；H公司與甲公司、H公司

與乙公司均為母子公司關(guān)系；戊公司為乙公司的合營企業(yè)；上述企業(yè)之間均構(gòu)成美

聯(lián)方關(guān)系。乙公司與丙公司為共同控制合營企業(yè)的合營者之間的關(guān)系，通常不構(gòu)成

關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

21、下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點解析：選項B.事業(yè)單位的收入通常采用收付實現(xiàn)制核算，經(jīng)營收入可以采

用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算；選項D,按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算

外資金不計入事業(yè)收入。

22、下列現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：選項B屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

23、下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：暫無解析

24、關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直

接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

25、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表口至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出口之間的各事項中，應(yīng)

調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：本題考核的是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的判斷，H后調(diào)整事項均應(yīng)調(diào)

整報告年度報表相關(guān)項目。選項A,企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能

分配，為非調(diào)控事項，不能調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。

三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)

26、企業(yè)在資產(chǎn)負債表三對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時，如果未來期間

很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞

延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如

果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，

應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額

時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

27、同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合

并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成

本。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)

讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所

有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投

資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)

當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

28、在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，

發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)當(dāng)全部計入所建造資產(chǎn)成本。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：在借款費用資木化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款

金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計

入所建造資產(chǎn)成本。

29、企業(yè)在進行重組時，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費、市場推廣費等直接支出

計算確定預(yù)計負債。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應(yīng)按照與重組有

關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系

統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出費用。

30、企業(yè)披露分部信息時，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部為主要報告形式，以地區(qū)分部為次要報

告形式。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：企業(yè)的風(fēng)險和報酬主要受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主

要形式為業(yè)務(wù)分部，次要形式為地區(qū)分部；風(fēng)險和報酬主要受在不同國家或地區(qū)經(jīng)

營活動的影響，披露分部信息的主要形式為地區(qū)分部，次要形式為業(yè)務(wù)分部。

31、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補價，支付補價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)

以換出資產(chǎn)公允價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

()

標(biāo)準(zhǔn)答案；B

知識點解析：該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應(yīng)支付

的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

32、企'也發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤

銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：實際利率法下每期確認的利息費用=應(yīng)付債券期初的攤余成本x實際

利率。企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法

進行攤銷，應(yīng)付債券期初的攤余成本會逐期減少，因而各期確認的實際利息費用會

逐期減少。

33、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于

會計政策變更。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：暫無解析

34、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形

成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納

稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

35、事業(yè)單位的專用基金包括修購基金、投資基金、職工福利基金、醫(yī)療基金等。

()

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：事業(yè)單位的專用基金包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房

基金等；投資基金屬于事業(yè)基金。

四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)

36、環(huán)宇公司于2008年1月1日動工興建一座辦公樓，工程采用出包方式，于

2009年12月31日完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)，所發(fā)生的資產(chǎn)支出為：2008年1月

1日支出2000萬元；2008年7月1日支出1000萬元；2009年1月1日支出3

000萬元；2009年7月1日支出2000萬元。環(huán)宇公司為建造此項辦公樓于2008

年1月1日專門借入款項5000萬元，期限為三年，年利率為6%,除此外無其他

專門借款，另外還占用了兩筆一般借款：（1）向甲銀行長期貸款1000萬元，期限

為2007年12月1日至2010年12月1日，年利率為8%,按年支付利息；（2）發(fā)行

公司債券1億元，發(fā)行口為2006年1月1口，期限為5年，年利率為9%,按年支

付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定的短期債券投資，假定短期投資月收

益率為1.5%）,假定全年按照360天計算。該項辦公樓在2009年末達到預(yù)定可使

用狀態(tài)后，作為管理部門的辦公樓使用，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為

33.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年6月30日，環(huán)宇公司與大華公

司簽訂協(xié)議，將該辦公樓經(jīng)營出租給大華公司，租賃期為5年，租賃開始日為

2011年7月1日，2011年7月1日該項辦公樓的公允價值為8000萬元，甲公司采

用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)。要求：（1）計算2008年度和2009年度應(yīng)予以

資本化的借款費用金額，并做出借款費用相關(guān)賬務(wù)處理；（2）計算該項固定資產(chǎn)的

實際成本；（3）計算2010年、2011計提折舊的金額，并編制相關(guān)賬務(wù)處理；（4）編

制2011年7月1日由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理（答案以萬元為單

位）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）分別計算2008年度和2009年度應(yīng)予以資本化的借款費用金額并作

相應(yīng)的賬務(wù)處理：①計算專門借款利息費用資本化金額2008年度專門借款利息費

用應(yīng)予以資本化的金額=5000x6%-3OOOx].5%ox6-2000xi.5%°x6=255（萬元）2009年

度專門借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額=5000x6%=300（萬元）②計算所占用的

一般借款利息費用資本化金額一般借款資本化年利率二（1000x8%+10000）x9%）/（1

000+10000）xl00%=8.91%因為2008年共計支出為3000萬元，而專門借款為5000

萬元，所以，2008年沒有占用一般借款。2008年度一般借款利息費用應(yīng)予以資本

化的金額為零。2009年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1

000x360/360+2000x180/360=2000（萬元），2009年一般借款利息資本化金額二2

000X8.91%=178.2（7JTG）O2008年度應(yīng)予以資本化的利息贊用總額：255（萬元），

2009年度應(yīng)予以資本化的利息費用總額=300+178.2=478.2（萬元）相應(yīng)的賬務(wù)處理：

2008年度：借：在建工程255應(yīng)收利息45財務(wù)費用980貸：應(yīng)付利息12802009

年度：借：在建工程478.2財務(wù)費用801.8貸：應(yīng)付利息1280（2）該項固定資

產(chǎn)的實際成本=2000+1000+3000+2000+255+478.2=8733.2（萬元）（3）2010年應(yīng)計

提的折舊金額=8733.2x2/20=873.32（萬元）2011年應(yīng)計提的折舊金額=（8733.2-

873.32）x2/20x180/360=392.99（萬元）2010年的賬務(wù)處理：借：管理費用873.32

貸：累計折舊873.322011年的賬務(wù)處理：借：管理費用392.99貸：累計折舊

392.99（4）編制2011年7月1日由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)8000累計折舊1266.31貸：固定資產(chǎn)8733.2資本公積一其他

資本公積533.11

知識點解析：暫無解析

37、黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率

17%,黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅

費。20x8年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（下列貸款均為不含噌值稅的貨款）：（1）1月1日，

黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入1000萬元，合同總成本800

萬元，20x8年1月1日開工，預(yù)計20x9年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于

企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。20x8年當(dāng)年有關(guān)貨料如下：20x8年實際發(fā)生成本500萬元；完

成合同尚需發(fā)生成本300萬元；當(dāng)年已結(jié)算工程價款600萬元；當(dāng)年實際收到價款

460萬元。（2）3月18口，黃河公司銷售給某客戶年產(chǎn)品600件，每件售價為210

元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件（含500件）以上可得

到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃

河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2/10,1/20,n/30（計算現(xiàn)金折扣

時不考慮增值稅），黃河公司于4月I日收到款項。（3）5月1日，A公司要求黃河

公司給予所購商品10%的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A

公司的要求并到稅務(wù)機關(guān)開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司20x7年

購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。（4）6月10日，黃

河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；