2025年國際注冊內(nèi)部審計師CIA資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）練習(xí)題及答案（網(wǎng)頁版）1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計師在審查原材料采購流程時發(fā)現(xiàn)，采購訂單的審批層級與公司政策不符，且部分訂單缺少采購主管簽字。下列哪項最能描述該發(fā)現(xiàn)的影響？A.僅增加行政工作量，不影響財務(wù)報表B.可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的采購，增加舞弊風(fēng)險C.僅影響供應(yīng)商關(guān)系，不影響內(nèi)部控制D.僅影響存貨周轉(zhuǎn)率，不影響現(xiàn)金管理答案：B1.2在評估企業(yè)云存儲環(huán)境的安全性時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注下列哪項控制缺陷？A.數(shù)據(jù)加密算法為AES-256B.多因素身份驗證已啟用C.云服務(wù)商未提供獨立的SOC2TypeII報告D.數(shù)據(jù)備份頻率為每日一次答案：C1.3審計師使用數(shù)據(jù)比對工具發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付賬款明細賬與總賬存在500萬美元差異。下一步最適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈.立即向董事會報告存在舞弊B.擴大樣本量重新比對C.追蹤差異至原始憑證與審批記錄D.要求財務(wù)總監(jiān)出具書面說明答案：C1.4在審計企業(yè)社會責(zé)任（CSR）項目時，下列哪項證據(jù)最能證明項目成果的可信性？A.項目團隊提供的進度報告B.受惠社區(qū)負責(zé)人簽署的感謝信C.獨立第三方出具的成果評估報告D.公司官網(wǎng)新聞稿答案：C1.5審計師在測試固定資產(chǎn)減值流程時，發(fā)現(xiàn)管理層未對市價大幅下跌的機器設(shè)備計提減值。該情況最可能違反的準則是：A.IIA1210—專業(yè)能力B.IIA1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎C.IIA2120—控制D.IIA2130—治理答案：C1.6在審計銷售返利準確性時，下列哪項測試最能驗證返利計算是否與合同條款一致？A.重新計算返利金額并與賬務(wù)記錄比對B.詢問銷售總監(jiān)返利政策是否變更C.觀察銷售部門月度例會D.檢查返利審批郵件答案：A1.7審計師發(fā)現(xiàn)某子公司在報告期末通過“開票持有”安排提前確認收入。該行為最可能導(dǎo)致：A.低估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)B.高估當期利潤C.低估所得稅費用D.高估現(xiàn)金流答案：B1.8在評估舞弊風(fēng)險時，哪項因素最能增加管理層凌駕控制的可能性？A.董事會下設(shè)獨立的審計委員會B.管理層獎金與營業(yè)收入掛鉤且不設(shè)上限C.公司采用分散式采購模式D.內(nèi)審部門直接向CFO報告答案：B1.9審計師計劃對海外采購代理進行突擊盤點，但當?shù)毓芾韺右浴鞍踩碛伞本芙^。審計師最應(yīng)：A.立即撤出并發(fā)布保留意見B.重新評估審計范圍與風(fēng)險，并記錄替代程序C.通知媒體曝光D.放棄該領(lǐng)域?qū)徲嫶鸢福築1.10在審計企業(yè)反洗錢（AML）合規(guī)時，下列哪項指標最能反映可疑交易監(jiān)測系統(tǒng)的有效性？A.系統(tǒng)日均處理交易數(shù)量B.系統(tǒng)產(chǎn)生的誤報率低于5%C.系統(tǒng)供應(yīng)商為國際知名品牌D.系統(tǒng)界面支持多語言答案：B1.11審計師使用通用審計軟件（GAS）比對員工主文檔與供應(yīng)商主文檔，發(fā)現(xiàn)相同銀行賬戶。下一步最優(yōu)先的程序是：A.立即報警B.檢查該員工是否具備審批供應(yīng)商付款權(quán)限C.通知人力資源部凍結(jié)工資D.發(fā)布社交媒體聲明答案：B1.12在審計數(shù)據(jù)治理時，下列哪項最能證明數(shù)據(jù)質(zhì)量目標實現(xiàn)？A.數(shù)據(jù)倉庫容量擴大一倍B.關(guān)鍵數(shù)據(jù)元素完整率連續(xù)12個月高于99%C.數(shù)據(jù)錄入界面新增下拉菜單D.數(shù)據(jù)治理委員會召開季度會議答案：B1.13審計師發(fā)現(xiàn)IT部門在生產(chǎn)環(huán)境直接補丁升級，未按政策先在測試環(huán)境驗證。該缺失最可能導(dǎo)致：A.降低軟件許可成本B.系統(tǒng)不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)丟失C.提高補丁部署速度D.減少變更管理文檔答案：B1.14在審計企業(yè)氣候相關(guān)風(fēng)險披露時，最應(yīng)關(guān)注下列哪項標準的遵循情況？A.ISO9001B.TCFD建議C.ISO27001D.COSO1992答案：B1.15審計師使用抽樣方法測試存貨存在性，發(fā)現(xiàn)樣本誤差率為3%，而可容忍誤差率為2%。審計師應(yīng)：A.接受總體B.擴大樣本量C.降低可容忍誤差率D.改為100%檢查答案：B1.16在審計企業(yè)并購后的整合效果時，下列哪項指標最能衡量協(xié)同效應(yīng)實現(xiàn)？A.并購公告日股價漲幅B.整合后12個月成本節(jié)約金額與目標對比C.被收購方高管留任率D.收購方品牌知名度排名答案：B1.17審計師發(fā)現(xiàn)公司使用過時匯率折算外幣固定資產(chǎn)原值。該錯誤最可能影響：A.現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流B.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總額與折舊費用C.利潤表利息收入D.所有者權(quán)益變動表股利分配答案：B1.18在審計企業(yè)使用第三方算法模型進行信貸審批時，最應(yīng)關(guān)注：A.模型AUC值是否高于0.9B.模型是否定期接受獨立驗證與偏差測試C.模型開發(fā)團隊學(xué)歷背景D.模型運行所需服務(wù)器品牌答案：B1.19審計師發(fā)現(xiàn)某部門將資本性支出費用化，主要目的是：A.提高當期EBITDAB.降低當期所得稅C.提高當期經(jīng)營現(xiàn)金流D.降低資產(chǎn)負債率答案：B1.20在審計企業(yè)遠程辦公政策時，下列哪項控制最能降低數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險？A.提供帶隱私濾鏡的顯示器B.強制VPN與零信任架構(gòu)C.發(fā)放辦公椅補貼D.每周召開視頻例會答案：B1.21審計師測試發(fā)現(xiàn)，部分報廢固定資產(chǎn)未從賬上清理，導(dǎo)致：A.高估資產(chǎn)與累計折舊B.低估維修費用C.高估現(xiàn)金流D.低估負債答案：A1.22在審計企業(yè)區(qū)塊鏈供應(yīng)鏈金融平臺時，最應(yīng)驗證：A.節(jié)點數(shù)量是否為偶數(shù)B.智能合約是否經(jīng)第三方代碼審計C.代幣名稱是否易記D.區(qū)塊瀏覽器界面是否美觀答案：B1.23審計師發(fā)現(xiàn)公司使用平均成本法計價存貨，但政策要求FIFO。該變更最可能導(dǎo)致：A.利潤表銷售成本與存貨價值均不準確B.僅影響現(xiàn)金流量表C.僅影響股東權(quán)益表D.僅影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率答案：A1.24在審計企業(yè)環(huán)境、社會及治理（ESG）數(shù)據(jù)時，最可靠的證據(jù)是：A.可持續(xù)發(fā)展部門提供的Excel匯總表B.經(jīng)獨立機構(gòu)驗證的ESG報告C.公司公眾號推文D.員工志愿者活動照片答案：B1.25審計師發(fā)現(xiàn)公司將與生產(chǎn)無關(guān)的招待費計入制造費用，其影響為：A.高估存貨成本與當期利潤B.低估銷售費用C.高估財務(wù)費用D.低估所得稅答案：A1.26在審計企業(yè)使用機器人流程自動化（RPA）時，最應(yīng)關(guān)注：A.機器人是否享有員工編號B.機器人訪問權(quán)限是否基于最小特權(quán)原則C.機器人運行時段是否避開高峰期D.機器人是否使用Linux系統(tǒng)答案：B1.27審計師發(fā)現(xiàn)公司未對關(guān)鍵信息資產(chǎn)進行分級，其直接后果是：A.無法差異化保護，增加泄露風(fēng)險B.降低備份成本C.提高系統(tǒng)性能D.減少補丁頻率答案：A1.28在審計企業(yè)供應(yīng)商盡調(diào)流程時，下列哪項程序最能發(fā)現(xiàn)“空殼公司”？A.檢查供應(yīng)商網(wǎng)站設(shè)計B.比對注冊地址與高管住址C.實地走訪并觀察運營跡象D.查看供應(yīng)商社交媒體粉絲數(shù)答案：C1.29審計師發(fā)現(xiàn)公司將與客戶簽訂的回購協(xié)議確認為銷售，主要影響：A.高估收入與低估負債B.低估收入與高估負債C.高估現(xiàn)金流D.低估費用答案：A1.30在審計企業(yè)生物資產(chǎn)公允價值計量時，最應(yīng)關(guān)注：A.市場報價是否活躍B.資產(chǎn)是否美觀C.資產(chǎn)命名是否規(guī)范D.資產(chǎn)是否投保答案：A1.31審計師發(fā)現(xiàn)IT運維賬號共享，且未啟用多因素認證。該缺失最可能導(dǎo)致：A.降低許可費用B.無法追溯操作人，增加舞弊風(fēng)險C.提高登錄速度D.減少密碼重置工單答案：B1.32在審計企業(yè)研發(fā)支出資本化時，最應(yīng)獲取的證據(jù)是：A.技術(shù)可行性報告B.研發(fā)人員打卡記錄C.食堂菜單D.辦公樓平面圖答案：A1.33審計師發(fā)現(xiàn)公司未對逾期應(yīng)收賬款計提個別減值，其影響為：A.高估利潤與資產(chǎn)B.低估現(xiàn)金流C.高估負債D.低估收入答案：A1.34在審計企業(yè)使用無人機盤點林地時，最應(yīng)驗證：A.無人機顏色B.航拍圖像是否加密傳輸與存儲C.無人機品牌D.無人機是否具備燈光答案：B1.35審計師發(fā)現(xiàn)公司將與政府補助相關(guān)的收益一次性確認，而政策要求分期確認。該處理最可能違反：A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.重要性原則D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)答案：A1.36在審計企業(yè)客戶身份識別（KYC）流程時，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險客戶未接受增強盡調(diào)。審計師應(yīng)：A.忽略，因?qū)俸弦?guī)部門職責(zé)B.評估潛在監(jiān)管罰款與聲譽風(fēng)險，并報告C.立即凍結(jié)客戶賬戶D.建議降低客戶風(fēng)險等級答案：B1.37審計師發(fā)現(xiàn)公司將與設(shè)備升級相關(guān)的支出計入維修費用，其動機最可能是：A.提高當期利潤B.降低當期所得稅C.提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.降低負債率答案：B1.38在審計企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)時，最應(yīng)關(guān)注下列哪項輸入?yún)?shù)？A.排放因子來源是否權(quán)威且最新B.報表字體大小C.報表頁邊距D.報表是否彩色打印答案：A1.39審計師發(fā)現(xiàn)公司未對離職員工系統(tǒng)賬號進行及時回收，其影響為：A.增加未授權(quán)訪問風(fēng)險B.降低系統(tǒng)負載C.提高密碼強度D.減少日志存儲答案：A1.40在審計企業(yè)使用人工智能客服時，最應(yīng)關(guān)注：A.客服頭像是否親切B.算法訓(xùn)練數(shù)據(jù)是否存在偏見C.客服是否24小時在線D.客服是否支持方言答案：B2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些程序最能驗證固定資產(chǎn)減值跡象的存在？A.觀察資產(chǎn)是否閑置或損壞B.獲取外部評估師公允價值報告C.檢查資產(chǎn)保險單D.比較資產(chǎn)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值與賬面價值E.檢查資產(chǎn)標簽顏色答案：A、B、D2.2在審計企業(yè)反舞弊熱線時，應(yīng)評估哪些要素？A.熱線是否獨立運營B.舉報渠道是否匿名C.調(diào)查平均時長D.舉報人是否獲得獎金E.熱線號碼是否易記答案：A、B、C2.3下列哪些情況可能表明存在管理層舞弊動機？A.業(yè)績對賭協(xié)議臨近到期B.高管股票質(zhì)押比例高C.公司連續(xù)多年虧損D.審計委員會每年只開一次會E.公司食堂飯菜質(zhì)量下降答案：A、B、C、D2.4在審計企業(yè)供應(yīng)鏈人權(quán)盡調(diào)時，應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險？A.供應(yīng)商使用童工B.供應(yīng)商超時加班C.供應(yīng)商排放超標D.供應(yīng)商未繳社保E.供應(yīng)商辦公樓高度答案：A、B、C、D2.5下列哪些控制能有效降低電子支付舞弊風(fēng)險？A.支付指令雙人復(fù)核B.收款賬戶白名單C.支付系統(tǒng)與HR系統(tǒng)對賬D.使用靜態(tài)口令E.支付上限分級授權(quán)答案：A、B、C、E2.6在審計企業(yè)數(shù)據(jù)備份時，應(yīng)驗證哪些要素？A.備份頻率與RPO匹配B.備份介質(zhì)異地存放C.備份恢復(fù)演練結(jié)果D.備份數(shù)據(jù)加密E.備份磁帶顏色答案：A、B、C、D2.7下列哪些指標可用于衡量內(nèi)部審計職能的績效？A.審計建議執(zhí)行率B.審計覆蓋率C.審計后重大差錯發(fā)生率D.審計人員加班時長E.審計報告頁數(shù)答案：A、B、C2.8在審計企業(yè)使用開源軟件時，應(yīng)關(guān)注哪些合規(guī)風(fēng)險？A.許可證是否要求開源衍生代碼B.是否存在GPL傳染條款C.開源組件是否及時打補丁D.開源社區(qū)是否活躍E.開源軟件圖標是否美觀答案：A、B、C2.9下列哪些程序可用于評估企業(yè)業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃（BCP）有效性？A.桌面演練B.全面切換演練C.供應(yīng)商訪談D.風(fēng)險矩陣更新E.員工滿意度調(diào)查答案：A、B、C2.10在審計企業(yè)高管薪酬時，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？A.薪酬是否與績效指標掛鉤B.績效指標是否可操縱C.薪酬是否經(jīng)薪酬委員會審批D.披露是否與年報一致E.高管是否喜歡度假答案：A、B、C、D2.11下列哪些情況表明企業(yè)可能存在重大關(guān)聯(lián)方交易披露不完整？A.供應(yīng)商注冊地址與子公司相同B.交易價格顯著偏離市場C.交易對方成立時間不足三個月D.交易金額占采購總額30%E.交易對方使用免費郵箱答案：A、B、C、D2.12在審計企業(yè)使用加密數(shù)字貨幣時，應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險？A.私鑰管理是否分散化B.錢包是否多重簽名C.會計分類是否符合IFRSD.價格波動是否對沖E.數(shù)字貨幣顏色答案：A、B、C、D2.13下列哪些控制能降低虛假報銷風(fēng)險？A.發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_比對B.差旅政策自動嵌入報銷系統(tǒng)C.報銷單據(jù)OCR識別重復(fù)D.高管報銷免審E.隨機抽查訪談答案：A、B、C、E2.14在審計企業(yè)氣候情景分析時，應(yīng)評估哪些要素？A.情景是否覆蓋2℃與4℃路徑B.財務(wù)影響是否量化C.假設(shè)是否披露D.時間跨度是否足夠E.情景是否使用彩色圖表答案：A、B、C、D2.15下列哪些行為違反IIA《道德規(guī)范》？A.審計師接受被審計單位贈送的購物卡B.審計師將客戶機密信息出售給競爭對手C.審計師未披露其持有被審計單位股票D.審計師加班至深夜E.審計師參加被審計單位年會并抽獎答案：A、B、C、E3.案例分析題（共30分）案例一（15分）背景：2025年4月，XYZ公司內(nèi)審部對旗下移動游戲子公司“極光工作室”進行收入審計。該工作室主要收入來自虛擬道具銷售，采用“道具壽命模型”確認收入。審計師發(fā)現(xiàn)：1.道具壽命由運營部自行估算，未經(jīng)過獨立驗證；2.部分永久性道具被按7天壽命分攤；3.收入確認系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)接口無自動核對，差異手工調(diào)節(jié)；4.運營總監(jiān)持有子公司期權(quán)，且行權(quán)條件與收入掛鉤；5.審計師使用ACL抽樣200筆交易，發(fā)現(xiàn)35筆壽命參數(shù)被手工修改，涉及提前確認收入1200萬元。要求：a.識別至少三項重大風(fēng)險（3分）；b.提出對應(yīng)審計建議（6分）；c.說明如何驗證建議落實（6分）。參考答案：a.風(fēng)險：1.壽命估計主觀，導(dǎo)致收入提前確認；2.系統(tǒng)缺乏自動核對，增加操縱空間；3.運營總監(jiān)存在動機舞弊。b.建議：1.引入獨立統(tǒng)計模型，基于玩家行為數(shù)據(jù)重新測算道具壽命，經(jīng)財務(wù)與審計聯(lián)署后鎖定參數(shù)；2.建立系統(tǒng)接口自動對賬，差異超閾值自動預(yù)警并生成工單；3.將運營總監(jiān)期權(quán)行權(quán)條件改為多重指標（收入、利潤、用戶留存），并由薪酬委員會審批；4.對壽命參數(shù)修改實施雙人復(fù)核與日志審計；5.每季度隨機抽取10%新上線道具，由第三方精算機構(gòu)驗證壽命假設(shè)。c.驗證：1.獲取精算報告與系統(tǒng)日志，比對壽命參數(shù)是否鎖定；2.檢查自動對賬報告與工單處理記錄；3.檢查期權(quán)協(xié)議修訂版與董事會會議紀要；4.使用CAATS重新運行抽樣，確認提前確認金額是否降至可接受水平；5.訪談運營與財務(wù)，確認流程已更新并培訓(xùn)到位。案例二（15分）背景：XYZ公司2025年啟動“零碳供應(yīng)鏈”項目，要求前50大