2025年會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試(會(huì)計(jì)基礎(chǔ))仿真試題及答案一1.【單選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求企業(yè)必須具有法人資格B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)意味著企業(yè)永遠(yuǎn)不會(huì)破產(chǎn)清算C.貨幣計(jì)量假設(shè)隱含幣值穩(wěn)定不變的前提D.會(huì)計(jì)分期假設(shè)決定了企業(yè)只能按年度編制報(bào)表答案：C2.【單選】2025年3月15日，甲公司收到乙公司預(yù)付的購(gòu)貨款80萬(wàn)元，商品于4月10日發(fā)出。甲公司應(yīng)將該筆款項(xiàng)在3月15日記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)收賬款C.合同負(fù)債D.其他應(yīng)付款答案：C3.【單選】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以銀行存款償還短期借款B.收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備C.從銀行提取現(xiàn)金備用D.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)答案：C4.【單選】企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，2025年末“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為6萬(wàn)元，2026年實(shí)際發(fā)生壞賬5萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)壞賬2萬(wàn)元。2026年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬計(jì)提比例為4%。則2026年末應(yīng)補(bǔ)提或沖回的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.補(bǔ)提1萬(wàn)元B.沖回1萬(wàn)元C.補(bǔ)提3萬(wàn)元D.沖回3萬(wàn)元答案：B5.【單選】下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定B.用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)售價(jià)減去估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用確定C.需要經(jīng)過(guò)加工的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)成本確定D.存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失答案：B6.【單選】2025年1月1日，甲公司以銀行存款1020萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際利率4.2%，分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。則2025年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1012.84B.1015.40C.1017.20D.1020.00答案：A7.【單選】企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件支出300萬(wàn)元，2025年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法攤銷(xiāo)。2025年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.60答案：A8.【單選】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，正確的是（）。A.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同項(xiàng)目后續(xù)計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理答案：C9.【單選】2025年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為120萬(wàn)元，其中：工資80萬(wàn)元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，住房公積金10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。2026年1月實(shí)際發(fā)放工資75萬(wàn)元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，住房公積金10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。則2026年1月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為（）萬(wàn)元。A.7B.8C.9D.10答案：B10.【單選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目的是（）。A.進(jìn)口原材料繳納的關(guān)稅B.委托加工消費(fèi)品收回后直接出售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅C.銷(xiāo)售商品應(yīng)繳納的增值稅D.簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同繳納的印花稅答案：D11.【單選】2025年1月1日，甲公司發(fā)行面值1元、市價(jià)3元的普通股1000萬(wàn)股，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司支付發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元，支付審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司“資本公積——股本溢價(jià)”應(yīng)確認(rèn)金額為（）萬(wàn)元。A.1750B.1780C.1800D.1820答案：A12.【單選】下列關(guān)于盈余公積用途的表述，符合《公司法》規(guī)定的是（）。A.可用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)B.可直接分配給投資者C.可用于彌補(bǔ)虧損，但需股東大會(huì)特別決議D.轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%答案：D13.【單選】2025年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取法定盈余公積50萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)元。則2025年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.400B.500C.600D.700答案：A14.【單選】下列關(guān)于收入確認(rèn)的“五步法”模型，排序正確的是（）。①識(shí)別合同；②識(shí)別履約義務(wù)；③確定交易價(jià)格；④分?jǐn)偨灰變r(jià)格；⑤確認(rèn)收入A.①②③④⑤B.①③②④⑤C.①②④③⑤D.①③④②⑤答案：A15.【單選】2025年10月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本70萬(wàn)元，工期6個(gè)月。截至2025年12月31日，已發(fā)生成本42萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本28萬(wàn)元。甲公司按成本法確定履約進(jìn)度，則2025年應(yīng)確認(rèn)收入金額為（）萬(wàn)元。A.40B.50C.60D.70答案：C16.【單選】下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時(shí)確認(rèn)為其他收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法時(shí)，應(yīng)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益C.采用總額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)其他收益D.政府補(bǔ)助退回時(shí)，屬于前期差錯(cuò)的，應(yīng)按追溯重述法調(diào)整答案：C17.【單選】2025年12月，甲公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，2026年3月法院判決賠償90萬(wàn)元，甲公司不再上訴。2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年3月31日。甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為（）。A.2025年度調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元B.2025年度非調(diào)整事項(xiàng)，在附注披露C.2026年度當(dāng)期事項(xiàng)，計(jì)入2026年損益D.2025年度調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元答案：D18.【單選】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)B.日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注披露，無(wú)需調(diào)整報(bào)表D.日后期間指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布日答案：D19.【單選】2025年1月1日，甲公司取得乙公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，初始投資成本為1200萬(wàn)元，取得投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。2025年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1380B.1410C.1440D.1470答案：B20.【單選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述，正確的是（）。A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債支付現(xiàn)金，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.支付的銀行借款利息，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.收到的政府補(bǔ)助款項(xiàng)，均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示答案：B21.【多選】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求“實(shí)質(zhì)重于形式”的有（）。A.將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)資產(chǎn)B.售后回購(gòu)交易不確認(rèn)銷(xiāo)售收入C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易按公允價(jià)格計(jì)量并披露D.低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法E.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為質(zhì)押借款答案：A、B、E22.【多選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的表述，正確的有（）。A.歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量B.重置成本計(jì)量下，負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金計(jì)量C.可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)成本計(jì)量D.現(xiàn)值計(jì)量下，負(fù)債按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量E.公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債均按市場(chǎng)參與者有序交易中出售或轉(zhuǎn)移的價(jià)格計(jì)量答案：A、B、D、E23.【多選】下列關(guān)于“其他綜合收益”的表述，正確的有（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)按份額確認(rèn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，其減值損失計(jì)入其他綜合收益D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額計(jì)入其他綜合收益E.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法分期確認(rèn)的其他收益計(jì)入其他綜合收益答案：A、B、D24.【多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述，正確的有（）。A.日常修理費(fèi)應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.更新改造支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)予以資本化C.大修理支出若使固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變，應(yīng)資本化D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算E.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出，若金額較大，應(yīng)采用預(yù)提方式分期計(jì)入損益答案：A、B、C、D25.【多選】下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述，正確的有（）。A.專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額應(yīng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去閑置資金投資收益確定B.一般借款利息資本化金額應(yīng)以累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率確定C.資本化期間指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)至資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)點(diǎn)D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停資本化E.資產(chǎn)分別建造且必須整體完工才能使用的，借款費(fèi)用應(yīng)在各組成部分完工時(shí)分別停止資本化答案：A、B、C、D26.【多選】下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值重新計(jì)量C.立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)在授予日將取得服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用D.存在等待期的權(quán)益結(jié)算股份支付，應(yīng)在等待期內(nèi)分期確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積E.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)職工的，回購(gòu)支出應(yīng)沖減資本公積，不足部分沖減盈余公積答案：A、B、C、D27.【多選】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有（）。A.或有負(fù)債不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)B.或有資產(chǎn)一般不予確認(rèn)，但很可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)應(yīng)披露C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)事項(xiàng)影響，但不應(yīng)考慮資產(chǎn)處置利得D.虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債E.重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債前，企業(yè)必須具有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃并對(duì)外公告答案：B、C、D、E28.【多選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述，正確的有（）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年調(diào)整為8年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%調(diào)整為3%，屬于會(huì)計(jì)政策變更E.會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法答案：A、B、C、E29.【多選】下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述，正確的有（）。A.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)B.企業(yè)送紅股或資本公積轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)重新計(jì)算比較期間每股收益C.潛在普通股具有稀釋性的，應(yīng)計(jì)算稀釋每股收益D.認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)的，應(yīng)當(dāng)考慮稀釋性E.限制性股票若滿足可行權(quán)條件，應(yīng)納入稀釋每股收益計(jì)算答案：A、B、C、D30.【多選】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的判斷，正確的有（）。A.同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間，若不存在控制、共同控制或重大影響，可不予披露B.企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員共同投資設(shè)立公司，應(yīng)作為關(guān)聯(lián)方披露C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的子公司與企業(yè)發(fā)生交易的，應(yīng)作為關(guān)聯(lián)方披露D.企業(yè)與主要供應(yīng)商采購(gòu)金額占比超過(guò)30%，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)方E.關(guān)聯(lián)方交易披露應(yīng)包括交易金額、未結(jié)算項(xiàng)目金額及壞賬準(zhǔn)備金額答案：A、B、C、E31.【判斷】企業(yè)取得債權(quán)投資時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤32.【判斷】對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）答案：正確33.【判斷】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）答案：錯(cuò)誤34.【判斷】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤35.【判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但無(wú)需調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)。（）答案：正確36.【判斷】企業(yè)收到的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益。（）答案：正確37.【判斷】采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益。（）答案：錯(cuò)誤38.【判斷】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本，若預(yù)期能夠收回，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確39.【判斷】對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤40.【判斷】現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括支付給在建工程人員的工資。（）答案：錯(cuò)誤41.【案例分析】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）10日，領(lǐng)用該批材料的50%用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，另20%用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（3）15日，因管理不善造成剩余30%材料全部毀損，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)由保管員賠償5萬(wàn)元，殘料估價(jià)2萬(wàn)元，已入庫(kù)。（4）20日，A產(chǎn)品加工完成入庫(kù)，共發(fā)生直接人工30萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元。（5）25日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品70%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，該產(chǎn)品成本率60%。要求：1.編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2.計(jì)算毀損材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額并編制相關(guān)分錄；3.計(jì)算2025年12月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示金額。答案：1.會(huì)計(jì)分錄：（1）借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：應(yīng)付賬款226（2）借：生產(chǎn)成本100在建工程40貸：原材料140（3）毀損材料成本＝200×30%＝60萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×13%＝7.8萬(wàn)元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢67.8貸：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7.8借：其他應(yīng)收款5原材料——?dú)埩?管理費(fèi)用60.8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢67.8（4）借：生產(chǎn)成本30貸：應(yīng)付職工薪酬30借：生產(chǎn)成本20貸：制造費(fèi)用20借：庫(kù)存商品150貸：生產(chǎn)成本150（5）借：銀行存款282.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150×70%×60%＝63貸：庫(kù)存商品632.毀損材料已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7.8萬(wàn)元，分錄見(jiàn)上。3.期末存貨：原材料＝200－140－60＋2＝2萬(wàn)元庫(kù)存商品＝150－63＝87萬(wàn)元存貨項(xiàng)目列示金額＝2＋87＝89萬(wàn)元42.【案例分析】乙公司2025年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券1萬(wàn)份，面值1000元，期限3年，票面利率4%，類(lèi)似不含轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場(chǎng)利率6%，負(fù)債成分公允價(jià)值為952萬(wàn)元，權(quán)益成分公允價(jià)值為48萬(wàn)元。債券發(fā)行價(jià)款總額1000萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。債券持有人可在發(fā)行滿1年后按每股20元轉(zhuǎn)換普通股。2026年3月31日，某持有人將持有的100份債券全部轉(zhuǎn)換，當(dāng)日乙公司普通股市價(jià)25元。要求：1.計(jì)算發(fā)行日負(fù)債與權(quán)益成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用；2.編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄；3.編制2026年3月31日轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)分錄（不考慮利息因素）。答案：1.發(fā)行費(fèi)用分?jǐn)偅贺?fù)債成分分?jǐn)偅?0×952/1000＝9.52萬(wàn)元權(quán)益成分分?jǐn)偅?0×48/1000＝0.48萬(wàn)元2.發(fā)行日：借：銀行存款990應(yīng)付債券——利息調(diào)整57.52貸：應(yīng)付債券——面值1000其他權(quán)益工具47.523.轉(zhuǎn)換日：轉(zhuǎn)換份額＝100×1000/20＝5000股對(duì)應(yīng)負(fù)債賬面價(jià)值＝（952－9.52）×100/10000＝9.424萬(wàn)元對(duì)應(yīng)權(quán)益成分＝（48－0.48）×100/10000＝0.4752萬(wàn)元借：應(yīng)付債券——面值10貸：股本0.5資本公積——股本溢價(jià)9.3992應(yīng)付債券——利息調(diào)整0.5752借：其他權(quán)益工具0.4752貸：資本公積——股本溢價(jià)0.475243.【案例分析】丙公司2025年11月30日“應(yīng)收賬款——A公司”借方余額300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。12月15日，A公司因財(cái)務(wù)困難與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品抵債，該批產(chǎn)品公允價(jià)值200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，增值稅稅率13%；丙公司另支付銀行存款10萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。丙公司收到該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。要求：1.計(jì)算丙公司受讓存貨的入賬價(jià)值；2.編制丙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄；3.計(jì)算債務(wù)重組損失金額并說(shuō)明報(bào)表列示項(xiàng)目。答案：1.受讓存貨入賬價(jià)值＝放棄債權(quán)公允價(jià)值210－可抵扣增值稅26＝184萬(wàn)元2.會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品184應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26壞賬準(zhǔn)備15營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失75貸：應(yīng)收賬款300銀行存款103.債務(wù)重組損失75萬(wàn)元，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。44.【綜合題】丁公司為上市公司，2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，將一棟原值為2000萬(wàn)元、累計(jì)折舊400萬(wàn)元的辦公樓改