2025年海南省國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)）試題庫及答案1.單選題（每題1分，共60分。每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)字母填入括號內(nèi)）1.1在評估某跨國旅游集團(tuán)海南分公司的“離島免稅”業(yè)務(wù)循環(huán)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)自動生成的“商品庫存齡報(bào)告”與倉庫實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果存在3.2%的差異。根據(jù)《IIA標(biāo)準(zhǔn)》，審計(jì)師首先應(yīng)：A.立即認(rèn)定倉庫管理員存在舞弊跡象并啟動舞弊調(diào)查B.將差異比例與集團(tuán)既定可容忍誤差2%對比，判斷是否重大C.擴(kuò)大抽樣規(guī)模，對剩余樣本重新執(zhí)行全面盤點(diǎn)D.要求IT部門立刻凍結(jié)庫存系統(tǒng)權(quán)限并更換數(shù)據(jù)庫管理員答案：B1.2海南某國企正在建設(shè)“零碳智慧園區(qū)”，內(nèi)部審計(jì)師對碳排放數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分排放因子采用歐盟標(biāo)準(zhǔn)而非國家最新發(fā)布的“海南自貿(mào)港碳排放核算指南”。審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對是：A.直接出具否定意見，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致數(shù)據(jù)不可比B.與管理層溝通，評估標(biāo)準(zhǔn)差異對排放總量的影響并建議披露C.在審計(jì)報(bào)告中將差異列為一般缺陷，不做量化D.將發(fā)現(xiàn)移交外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由后者決定是否調(diào)整答案：B1.3在對某航空公司“飛行常客積分”模塊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)識別出1,200名會員在三天內(nèi)集中兌換高端艙位且航程高度重疊。下一步最合理的程序是：A.立即將會員賬戶全部凍結(jié)B.檢查兌換交易是否經(jīng)過正常審批流，并驗(yàn)證身份證件真實(shí)性C.通知市場部門取消全部已兌換機(jī)票D.將會員名單提交公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門答案：B1.4海南自貿(mào)港政策允許企業(yè)自主備案進(jìn)口自用設(shè)備。某制藥企業(yè)利用該政策進(jìn)口價(jià)值5,000萬元的質(zhì)檢儀器。內(nèi)部審計(jì)師在后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并未在海關(guān)系統(tǒng)中更新“后續(xù)監(jiān)管狀態(tài)”。審計(jì)師應(yīng)：A.直接向海關(guān)舉報(bào)企業(yè)走私B.評估未更新狀態(tài)是否導(dǎo)致關(guān)稅優(yōu)惠被追回的風(fēng)險(xiǎn)C.出具內(nèi)部控制重大缺陷報(bào)告，但不量化金額D.建議財(cái)務(wù)部門一次性補(bǔ)提關(guān)稅及滯納金答案：B1.5在對某離岸公司SPV進(jìn)行反洗錢審計(jì)時(shí)，系統(tǒng)提示一筆2億美元資本金來自英屬維京群島，且最終受益人出現(xiàn)在FATF高風(fēng)險(xiǎn)國家名單。審計(jì)師已獲取SWIFT報(bào)文、董事會決議及律師函，但無法穿透識別資金來源。根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)師應(yīng)：A.直接出具保留意見B.向高級管理層和董事會報(bào)告，并建議提交可疑交易報(bào)告C.將審計(jì)范圍限制在合規(guī)性測試，不再追蹤資金D.要求公司立即退還該筆資金答案：B1.6某酒店集團(tuán)采用區(qū)塊鏈存證客戶身份，審計(jì)師驗(yàn)證鏈上哈希值與本地?cái)?shù)據(jù)庫一致，但發(fā)現(xiàn)鏈下原始護(hù)照復(fù)印件分辨率過低，無法辨認(rèn)頭像。審計(jì)師應(yīng)：A.認(rèn)定區(qū)塊鏈系統(tǒng)無效B.要求酒店重新收集客戶清晰證件并重新上鏈C.評估鏈下數(shù)據(jù)質(zhì)量對KYC合規(guī)目標(biāo)的影響D.出具否定意見，因?yàn)闊o法達(dá)到審計(jì)證據(jù)充分性答案：C1.7在對“海南國際教育創(chuàng)新島”高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將300萬元設(shè)備采購合同拆分為六份，以規(guī)避招標(biāo)門檻。審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.設(shè)備是否到貨B.拆分行為是否構(gòu)成化整為零規(guī)避招標(biāo)C.供應(yīng)商是否具備ISO認(rèn)證D.合同是否使用英文版本答案：B1.8某上市藥企在博鰲樂城開展真實(shí)世界研究，審計(jì)師對數(shù)據(jù)完整性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)臨床研究員可在EDC系統(tǒng)中修改源數(shù)據(jù)且不留痕。該情形最可能導(dǎo)致：A.僅影響效率目標(biāo)B.對數(shù)據(jù)可靠性產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)C.違反藥物注冊法規(guī)但無財(cái)務(wù)影響D.需增加樣本量才能得出研究結(jié)論答案：B1.9在對某港口“智能理貨”系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師利用無人機(jī)盤點(diǎn)集裝箱，發(fā)現(xiàn)紅外識別誤差率夜間高達(dá)5%。審計(jì)師應(yīng)首先：A.建議停用無人機(jī)盤點(diǎn)B.比較白天與夜間誤差率，評估系統(tǒng)環(huán)境敏感性C.直接認(rèn)定理貨數(shù)據(jù)不可信D.要求港口賠償客戶損失答案：B1.10海南某新能源企業(yè)發(fā)行“藍(lán)色債券”用于海上風(fēng)電項(xiàng)目，審計(jì)師驗(yàn)證募集資金流向時(shí)發(fā)現(xiàn)，10%資金被暫時(shí)用于補(bǔ)充營運(yùn)資金，但已在募集說明書中披露允許“臨時(shí)補(bǔ)流”。審計(jì)師應(yīng)：A.出具否定意見B.評估臨時(shí)補(bǔ)流期限及還款保障是否充分C.立即向證監(jiān)會舉報(bào)D.要求企業(yè)提前贖回債券答案：B（以下略去1.11—1.60，共60題，題型與難度梯度與上述示例一致，均結(jié)合海南自貿(mào)港特色場景，如QDLP基金、跨境數(shù)據(jù)流動、游艇“零關(guān)稅”、保稅維修、榴蓮進(jìn)口溯源、數(shù)字人民幣試點(diǎn)、離境退稅、海南封關(guān)運(yùn)作壓力測試等，答案解析均給出IIA標(biāo)準(zhǔn)條文及本地法規(guī)依據(jù)，確保原創(chuàng)度。）2.多選題（每題2分，共30分。每題有兩個或以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）2.1下列哪些證據(jù)組合可以為“海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠”提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？A.海南省發(fā)改委出具的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)確認(rèn)書”B.企業(yè)年度納稅申報(bào)表及完稅憑證C.會計(jì)師事務(wù)所出具的“高新證書”D.企業(yè)主營業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、成本計(jì)算單E.海南省稅務(wù)局后續(xù)管理記錄答案：A、B、D、E2.2在對某跨境電商“前店后倉”模式審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)保稅倉出庫清單與海關(guān)電子賬冊數(shù)量差異集中在高價(jià)值化妝品。審計(jì)師擬采用以下哪些程序組合最有效？A.對差異商品實(shí)施盲盤，并倒查至海關(guān)核注清單B.重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，驗(yàn)證成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確性C.利用RFID軌跡回放，檢查庫內(nèi)移動路線D.訪談倉庫主管，了解高頻差異時(shí)段人員排班E.對比快遞面單與訂單號，確認(rèn)終端客戶真實(shí)性答案：A、C、D、E2.3關(guān)于海南“保稅油品混兌”業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師在評估其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：A.混兌比例是否超出海關(guān)備案范圍B.質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否由具備CNAS資質(zhì)實(shí)驗(yàn)室出具C.提單收貨人名稱與保稅賬冊一致性D.是否按“一船一報(bào)”向海事部門申報(bào)E.混兌后油品是否直接流入島內(nèi)一般貿(mào)易市場答案：A、B、C、E2.4下列哪些情形可能導(dǎo)致對“海南全球動植物種質(zhì)資源引進(jìn)”項(xiàng)目出具保留意見？A.隔離檢疫期限低于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部規(guī)定B.引種用途與備案用途不一致C.內(nèi)部審計(jì)無法獲取境外供應(yīng)商基因測序原始數(shù)據(jù)D.項(xiàng)目資金被用于建設(shè)員工宿舍E.種質(zhì)資源未在海南省級備份庫留樣答案：A、B、C、E2.5在對數(shù)字人民幣試點(diǎn)錢包審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)離線錢包“雙花”測試出現(xiàn)兩筆相同哈希交易。審計(jì)師應(yīng)：A.評估央行數(shù)字貨幣系統(tǒng)容錯機(jī)制B.檢查離線錢包安全元件芯片序列號C.要求運(yùn)營機(jī)構(gòu)提交異常交易日志D.向媒體披露系統(tǒng)漏洞E.驗(yàn)證是否已回滾其中一筆交易答案：A、B、C、E（以下略去2.6—2.15，共15題，涵蓋ESG報(bào)告鑒證、RCEP原產(chǎn)地規(guī)則、跨境數(shù)據(jù)出境安全評估、游艇“零關(guān)稅”后續(xù)監(jiān)管、海南封關(guān)卡口壓力測試、QDLP資金回流、離岸貿(mào)易真實(shí)性審查、熱帶雨林國家公園碳匯交易等。）3.判斷題（每題0.5分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）3.1海南自貿(mào)港允許島內(nèi)居民每年免稅購買一輛進(jìn)口汽車，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)車企銷售系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)同一身份證號在同一年度出現(xiàn)兩次購車記錄，可直接認(rèn)定系統(tǒng)存在漏洞。答案：×3.2根據(jù)《海南省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以不征求組織人事部門意見，直接出具審計(jì)報(bào)告。答案：×3.3在對博鰲樂城國際醫(yī)療旅游先行區(qū)特許藥品審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)藥監(jiān)部門電子批件與實(shí)物批號不一致，審計(jì)師應(yīng)評估是否影響患者安全及合規(guī)性。答案：√3.4海南封關(guān)運(yùn)作后，島內(nèi)企業(yè)之間交易仍需繳納增值稅。答案：×3.5內(nèi)部審計(jì)師使用無人機(jī)對海上風(fēng)電樁基進(jìn)行巡檢，獲取的視頻資料屬于審計(jì)證據(jù)中的“實(shí)物證據(jù)”。答案：√（以下略去3.6—3.20，涉及離岸貿(mào)易“白名單”動態(tài)調(diào)整、數(shù)字保稅維修、自貿(mào)港FT賬戶利率市場化、熱帶雨林碳票交易、保稅飛機(jī)租賃、進(jìn)口榴蓮溯源碼、海南國際碳排放權(quán)交易中心等。）4.案例分析題（共40分）4.1案例背景海南某國有郵輪公司2024年新開“三亞—西沙”航線，政府按照航次給予燃油補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每航次50萬元，需滿足載客率≥60%、船舶環(huán)保排放≤國標(biāo)50%、使用低硫油、靠港使用岸電等四項(xiàng)條件。公司全年申報(bào)120航次，申請補(bǔ)貼6,000萬元。內(nèi)部審計(jì)師在2025年2月開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下線索：（1）系統(tǒng)自動采集的“載客率”數(shù)據(jù)來源于碼頭閘機(jī)，但閘機(jī)數(shù)據(jù)庫在2024年9月升級，升級前未做數(shù)據(jù)遷移校驗(yàn)；（2）環(huán)保排放數(shù)據(jù)由船載傳感器實(shí)時(shí)上傳至省海事平臺，但審計(jì)師復(fù)算發(fā)現(xiàn)，其中8個航次上傳的SO?濃度值與船用燃油含硫量理論推算值差異超過20%；（3）岸電使用記錄顯示，有12個航次靠港時(shí)間不足1小時(shí)即離港，但岸電電量卻顯示消耗3,000度；（4）公司財(cái)務(wù)將補(bǔ)貼資金3,200萬元先行沖減船舶折舊，1,800萬元用于支付燃油款，剩余1,000萬元掛賬“其他應(yīng)付款—財(cái)政監(jiān)管戶”。4.2要求（1）根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2201號，指出審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍；（4分）（2）識別至少四項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，并說明風(fēng)險(xiǎn)成因；（8分）（3）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括數(shù)據(jù)獲取、分析方法、抽樣策略；（10分）（4）假如審計(jì)結(jié)論確認(rèn)公司虛報(bào)補(bǔ)貼600萬元，請代草擬一份審計(jì)報(bào)告段落（僅“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”與“審計(jì)建議”部分，中文）；（10分）（5）結(jié)合海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”船舶政策，分析該案例對后續(xù)補(bǔ)貼制度設(shè)計(jì)的啟示。（8分）4.3參考答案要點(diǎn)（1）審計(jì)目標(biāo)：對燃油補(bǔ)貼資金的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性發(fā)表意見；范圍：2024年度全部120航次及相關(guān)財(cái)務(wù)收支、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、外部監(jiān)管記錄。（2）風(fēng)險(xiǎn)示例：a.數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)——閘機(jī)升級未校驗(yàn)導(dǎo)致載客率失真；b.計(jì)量準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)——傳感器漂移或人為篡改排放數(shù)據(jù)；c.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)——岸電電量與靠港時(shí)長邏輯不符，存在虛增；d.資金使用風(fēng)險(xiǎn)——未?？顚Ｓ?，影響財(cái)政績效。（3）程序示例：a.數(shù)據(jù)獲取：導(dǎo)出閘機(jī)原始日志、省海事平臺API接口數(shù)據(jù)、岸電供應(yīng)商電表讀數(shù)；b.分析方法：SQL比對升級前后乘客人數(shù)差異，回歸分析燃油含硫量與SO?排放關(guān)系，時(shí)間序列檢測岸電異常波動；c.抽樣：對升級前后各抽30航次，對排放差異>20%的8航次全查，對異常岸電航次全查；d.重新計(jì)算補(bǔ)貼金額，評估影響。（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)段落示例：“經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2024年度虛報(bào)燃油補(bǔ)貼600萬元。其中，15航次載客率系統(tǒng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多計(jì)補(bǔ)貼750萬元；8航次排放數(shù)據(jù)異常，不符合補(bǔ)貼條件，涉及補(bǔ)貼400萬元；12航次岸電使用記錄與事實(shí)不符，多計(jì)補(bǔ)貼150萬元；上述合計(jì)多計(jì)1,300萬元，扣除已主動退回的700萬元，仍虛報(bào)600萬元。”審計(jì)建議段落示例：“建議貴公司立即整改系統(tǒng)接口，升級前須完成數(shù)據(jù)遷移校驗(yàn)；建立傳感器校準(zhǔn)臺賬，引入第三方環(huán)保監(jiān)測機(jī)構(gòu)；對岸電使用設(shè)置功率—時(shí)長邏輯校驗(yàn)；將補(bǔ)貼資金納入專戶管理，實(shí)行‘先審計(jì)、后清算’機(jī)制；建議省交通廳將補(bǔ)貼審核節(jié)點(diǎn)前移，采用區(qū)塊鏈存證航次數(shù)據(jù)，防止重復(fù)申報(bào)。”（5）制度設(shè)計(jì)啟示：a.引入“零關(guān)稅”船舶信用分級，將補(bǔ)貼資格與信用等級掛鉤；b.建立跨部門數(shù)據(jù)共享平臺，整合海關(guān)、海事、文旅、稅務(wù)數(shù)據(jù)；c.采用動態(tài)補(bǔ)貼系數(shù)，對環(huán)保貢獻(xiàn)度高于國標(biāo)50%的船企給予溢價(jià)獎勵；d.推行“陽光e補(bǔ)”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)貼申報(bào)、核驗(yàn)、發(fā)放、績效評價(jià)全鏈條線上可審計(jì)；e.對違規(guī)企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒，三年內(nèi)禁止享受“零關(guān)稅”進(jìn)口船舶及航次補(bǔ)貼。5.綜合測試題（共20分）5.1數(shù)據(jù)審計(jì)編程題（10分）背景：海南某離島免稅店2024年銷售數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)如下：sales(order_id,customer_id,sku_id,qty,amount,tax_rate,sale_time,counter_no,passport_no,flight_no,departure_port)要求：使用Pythonpandas編寫腳本，識別“同一護(hù)照號在同一自然日于不同柜臺購買化妝品金額合計(jì)>8萬元”的交易，輸出可疑護(hù)照號、日期、合計(jì)金額、交易筆數(shù)。答案示例代碼：```pythonimportpandasaspddf=pd.read_csv('sales.csv',parse_dates=['sale_time'])df['sale_date']=df['sale_time'].dt.datecosme=