安徽2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）試題庫及答案一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性？A.內(nèi)部審計部門直接向財務(wù)總監(jiān)報告B.內(nèi)部審計章程由董事會批準(zhǔn)并定期復(fù)核C.內(nèi)部審計人員參與年度預(yù)算編制D.內(nèi)部審計人員協(xié)助外部審計完成函證（答案：B）2.根據(jù)IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計活動的核心作用是：A.降低外部審計費用B.確保財務(wù)報表無重大錯報C.通過確認(rèn)和咨詢改善治理、風(fēng)險管理和控制過程D.替代管理層進(jìn)行運營決策（答案：C）3.在風(fēng)險評估過程中，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注：A.歷史損失金額B.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平C.員工滿意度調(diào)查結(jié)果D.競爭對手的市場份額（答案：B）4.下列哪項控制活動最能防止采購舞弊？A.采購訂單連續(xù)編號B.供應(yīng)商名單經(jīng)采購經(jīng)理口頭批準(zhǔn)C.三方匹配（采購訂單、收貨單、發(fā)票）D.采購合同由法務(wù)部歸檔（答案：C）5.內(nèi)部審計師在測試資產(chǎn)存在性時，最可靠的證據(jù)是：A.管理層聲明書B.外部律師函證回函C.內(nèi)部系統(tǒng)生成的固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.審計人員實地觀察并拍照記錄（答案：D）6.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”態(tài)度？A.信任長期合作的供應(yīng)商提供的數(shù)據(jù)B.對異常交易立即擴(kuò)大樣本量并追問根源C.接受管理層對重大差異的解釋D.僅依賴以前年度審計結(jié)論（答案：B）7.在制定年度審計計劃時，首席審計執(zhí)行官（CAE）第一步應(yīng)：A.征求外部審計意見B.更新審計人員簡歷C.識別并評估組織層面的風(fēng)險D.確定審計預(yù)算（答案：C）8.下列哪項屬于“咨詢業(yè)務(wù)”而非“確認(rèn)業(yè)務(wù)”？A.對SOX控制有效性出具鑒證報告B.協(xié)助管理層建立反舞弊熱線C.對信貸審批流程進(jìn)行獨立評價D.對季度財務(wù)報告內(nèi)控出具意見（答案：B）9.審計抽樣中，若總體變異性大且要求降低抽樣風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先選擇：A.屬性抽樣B.貨幣單位抽樣C.分層均值抽樣D.停走抽樣（答案：C）10.下列哪項最能體現(xiàn)“治理”要素？A.每日現(xiàn)金盤點B.董事會下設(shè)獨立審計委員會C.采用ERP系統(tǒng)記錄交易D.年度預(yù)算與戰(zhàn)略掛鉤（答案：B）11.在舞弊調(diào)查中，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：A.立即公開嫌疑人姓名以收集更多線索B.與嫌疑人當(dāng)面質(zhì)詢并錄音C.與法律顧問協(xié)調(diào)，確保程序合法D.直接向媒體披露進(jìn)展以形成輿論壓力（答案：C）12.下列哪項最能體現(xiàn)“風(fēng)險容忍度”？A.公司規(guī)定庫存短缺不得超過年銷售額的0.5%B.公司購買財產(chǎn)險C.公司采用JIT減少庫存D.公司設(shè)置雙重簽名制度（答案：A）13.在評估IT系統(tǒng)訪問控制時，最應(yīng)關(guān)注：A.密碼長度政策B.離職員工賬號是否及時禁用C.系統(tǒng)界面是否美觀D.服務(wù)器機(jī)房溫度（答案：B）14.下列哪項屬于“預(yù)防性”控制？A.銀行余額調(diào)節(jié)表B.采購合同經(jīng)法務(wù)審核C.差異分析報告D.事故原因調(diào)查（答案：B）15.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)控制重大缺陷，首先應(yīng)：A.在社交媒體匿名曝光B.與高級管理層溝通，如無果則向董事會報告C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報D.等待下次審計再確認(rèn)（答案：B）16.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)操守”？A.接受被審計單位贈送的紀(jì)念品B.將審計發(fā)現(xiàn)提前告知被審計單位以便“整改”C.拒絕超出專業(yè)能力的審計任務(wù)D.利用內(nèi)幕信息交易股票（答案：C）17.在數(shù)據(jù)分析中，使用Benford定律最有利于發(fā)現(xiàn)：A.重復(fù)付款B.虛假發(fā)票C.存貨毀損D.折舊方法變更（答案：B）18.下列哪項屬于“檢查性”控制？A.系統(tǒng)強(qiáng)制密碼每90天更改B.倉庫門禁刷卡C.月度銀行對賬D.供應(yīng)商準(zhǔn)入評審（答案：C）19.內(nèi)部審計師在編制審計報告時，應(yīng)：A.使用模糊語言避免沖突B.僅口頭向管理層匯報C.清晰說明標(biāo)準(zhǔn)、事實、差異、影響及建議D.推遲披露以等待“完美”整改（答案：C）20.下列哪項最能體現(xiàn)“風(fēng)險傳導(dǎo)”？A.供應(yīng)商因火災(zāi)無法交貨，導(dǎo)致公司停產(chǎn)B.公司購買火災(zāi)險C.公司設(shè)置備用供應(yīng)商D.公司每年評估供應(yīng)商ESG評分（答案：A）21.在審計抽樣中，若可容忍誤差率降低，則所需樣本量：A.減少B.不變C.增加D.先減后增（答案：C）22.下列哪項屬于“咨詢業(yè)務(wù)”的最佳實踐？A.出具消極保證意見B.對結(jié)果提供獨立確認(rèn)C.與客戶簽訂具體目標(biāo)、范圍及交付協(xié)議D.避免與確認(rèn)業(yè)務(wù)同時開展（答案：C）23.下列哪項最能體現(xiàn)“三道防線”模型中第二道防線的職責(zé)？A.內(nèi)審部門評估風(fēng)險管理有效性B.合規(guī)部制定反洗錢政策并監(jiān)控執(zhí)行C.業(yè)務(wù)部門自檢交易準(zhǔn)確性D.外部審計出具年報意見（答案：B）24.在評估企業(yè)文化時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注：A.辦公區(qū)域綠化率B.員工是否敢于舉報不當(dāng)行為且不受報復(fù)C.公司logo更新頻率D.高管出差艙位標(biāo)準(zhǔn)（答案：B）25.下列哪項最能體現(xiàn)“持續(xù)審計”特點？A.每年末執(zhí)行存貨盤點B.系統(tǒng)實時比對訂單與黑名單并生成例外報告C.每季度函證應(yīng)收賬款D.每三年審計一次海外子公司（答案：B）26.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，應(yīng)：A.出具無保留意見B.擴(kuò)大程序或出具保留意見/免責(zé)聲明C.拒絕繼續(xù)審計D.依賴管理層保證（答案：B）27.下列哪項屬于“衍生風(fēng)險”？A.地震導(dǎo)致工廠倒塌B.為對沖匯率買入遠(yuǎn)期合約后產(chǎn)生的信用風(fēng)險C.黑客攻擊服務(wù)器D.新產(chǎn)品市場接受度低（答案：B）28.在審計整改跟蹤中，最有效的做法是：A.僅要求被審計單位提交整改報告B.現(xiàn)場復(fù)核證據(jù)并測試整改有效性C.相信整改已完成D.由被審計單位自行評分（答案：B）29.下列哪項最能體現(xiàn)“戰(zhàn)略風(fēng)險”？A.出納挪用現(xiàn)金B(yǎng).公司核心技術(shù)被顛覆性創(chuàng)新替代C.員工報銷單據(jù)缺失D.增值稅發(fā)票遺失（答案：B）30.內(nèi)部審計師使用“穿行測試”主要為了：A.評估控制設(shè)計有效性B.估算財務(wù)報表錯報金額C.計算重要性水平D.確定樣本量（答案：A）31.下列哪項屬于“非抽樣風(fēng)險”？A.樣本量不足B.審計程序設(shè)計不當(dāng)C.隨機(jī)選擇樣本D.總體不完整（答案：B）32.在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)重點考慮：A.激勵與壓力、機(jī)會、自我合理化B.員工年齡分布C.公司成立時間D.行業(yè)平均毛利率（答案：A）33.下列哪項最能體現(xiàn)“信息治理”？A.每日數(shù)據(jù)備份并異地存儲B.員工使用個人郵箱發(fā)送客戶數(shù)據(jù)C.數(shù)據(jù)庫密碼寫在便利貼D.系統(tǒng)開發(fā)未留文檔（答案：A）34.內(nèi)部審計師在實施訪談時，應(yīng)：A.突然襲擊以獲取真實答案B.提前發(fā)送議程，營造信任氛圍C.同時訪談多人節(jié)省時間D.不做記錄避免泄露（答案：B）35.下列哪項最能體現(xiàn)“韌性”概念？A.公司遭遇勒索軟件攻擊后24小時內(nèi)恢復(fù)核心系統(tǒng)B.公司購買網(wǎng)絡(luò)安全險C.公司處罰操作失誤員工D.公司減少IT預(yù)算（答案：A）36.在評估ESG（環(huán)境、社會、治理）風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)：A.僅關(guān)注“E”部分B.將ESG指標(biāo)納入風(fēng)險評估框架C.忽略社會風(fēng)險D.推遲至2030年再考慮（答案：B）37.下列哪項屬于“審計證據(jù)”的可靠性排序（高到低）？A.外部函證回函>內(nèi)部文件>管理層口頭答復(fù)B.管理層口頭答復(fù)>外部函證回函>內(nèi)部文件C.內(nèi)部文件>外部函證回函>管理層口頭答復(fù)D.外部函證回函>管理層口頭答復(fù)>內(nèi)部文件（答案：A）38.內(nèi)部審計師在利用外部專家服務(wù)時，應(yīng)：A.完全依賴專家結(jié)論B.評估專家專業(yè)勝任能力并與專家達(dá)成一致意見C.不與專家溝通避免泄密D.拒絕使用外部專家以保持獨立（答案：B）39.下列哪項最能體現(xiàn)“數(shù)據(jù)治理”？A.數(shù)據(jù)孤島并存B.建立數(shù)據(jù)所有者、數(shù)據(jù)管家角色及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)C.員工隨意下載客戶數(shù)據(jù)到U盤D.系統(tǒng)無日志記錄（答案：B）40.在審計報告中，“背景”段的主要作用是：A.推卸責(zé)任B.幫助讀者了解審計范圍與目標(biāo)C.隱藏缺陷D.增加篇幅（答案：B）二、多項選擇題（每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）41.下列哪些屬于內(nèi)部審計的“職業(yè)準(zhǔn)則”？A.誠信B.客觀C.保密D.勝任E.高效（答案：ABCD）42.在評估控制環(huán)境時，應(yīng)考慮：A.董事會獨立性B.組織結(jié)構(gòu)清晰度C.員工勝任能力D.人力資源政策E.競爭對手戰(zhàn)略（答案：ABCD）43.下列哪些屬于“信息科技一般控制”（ITGC）？A.程序變更管理B.邏輯訪問控制C.計算機(jī)運行控制D.輸入授權(quán)E.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)（答案：ABCE）44.下列哪些情況可能導(dǎo)致出具“否定意見”？A.發(fā)現(xiàn)一項或多項重大缺陷且影響廣泛B.審計范圍受限C.管理層拒絕提供聲明D.控制設(shè)計無效導(dǎo)致重大錯報E.審計人員時間不足（答案：AD）45.下列哪些屬于“持續(xù)審計”技術(shù)？A.異常交易自動預(yù)警B.實時數(shù)據(jù)分析腳本C.無人機(jī)盤點存貨D.人工智能識別虛假發(fā)票E.每三年一次現(xiàn)場審計（答案：ABCD）46.在舞弊調(diào)查中，應(yīng)遵循的原則包括：A.保密B.合法C.及時D.客觀E.公開嫌疑人身份（答案：ABCD）47.下列哪些屬于“風(fēng)險應(yīng)對”策略？A.規(guī)避B.降低C.分擔(dān)D.接受E.忽略（答案：ABCD）48.下列哪些屬于“審計工作底稿”應(yīng)記錄的內(nèi)容？A.審計程序B.證據(jù)來源C.結(jié)論與建議D.審計人員午餐記錄E.復(fù)核痕跡（答案：ABCE）49.在評估“第三方風(fēng)險”時，應(yīng)關(guān)注：A.供應(yīng)商財務(wù)穩(wěn)定性B.合規(guī)記錄C.數(shù)據(jù)安全能力D.政治制裁名單E.員工生日（答案：ABCD）50.下列哪些屬于“治理”失效的信號？A.董事會從未質(zhì)疑管理層B.舉報熱線長期無舉報C.高管頻繁變更會計政策D.內(nèi)部審計報告被隱藏E.公司市場份額擴(kuò)大（答案：ABCD）三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）51.內(nèi)部審計師可以同時負(fù)責(zé)被審計部門的運營職責(zé)。（答案：×）52.審計抽樣可以完全消除審計風(fēng)險。（答案：×）53.內(nèi)部審計章程應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)并定期復(fù)核。（答案：√）54.咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果可以為確認(rèn)業(yè)務(wù)所利用，但需評估客觀性。（答案：√）55.控制自評估（CSA）可替代內(nèi)部審計的全部工作。（答案：×）56.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)重大違法行為，應(yīng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)公開舉報。（答案：×）57.數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)全部舞弊。（答案：×）58.審計人員應(yīng)持續(xù)接受后續(xù)教育以保持專業(yè)勝任能力。（答案：√）59.審計報告可以不披露重大缺陷，以免引起恐慌。（答案：×）60.內(nèi)部審計可以為組織增加價值并改善運營。（答案：√）四、案例分析題（共20分）案例背景安徽某新能源上市公司（簡稱“A公司”）2025年計劃擴(kuò)大歐洲市場，設(shè)立德國子公司。CAE在年度風(fēng)險評估中將“海外子公司治理與合規(guī)風(fēng)險”列為最高等級。審計部擬開展專項確認(rèn)業(yè)務(wù)，范圍涵蓋：1.德國子公司治理結(jié)構(gòu)及授權(quán)；2.出口合規(guī)（包括德國《供應(yīng)鏈盡職調(diào)查法》及歐盟CBAM碳關(guān)稅）；3.資金跨境流動與反洗錢；4.ESG數(shù)據(jù)披露可靠性。審計團(tuán)隊已獲取：?德國子公司章程、董事會會議紀(jì)要；?出口報關(guān)單、碳排放第三方核查報告；?銀行流水、SWIFT報文；?ESG報告底稿?，F(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)：1.德國子公司董事會由A公司總部5名高管兼任，無獨立當(dāng)?shù)囟拢?.出口合規(guī)系統(tǒng)未嵌入歐盟CBAM最新排放因子，導(dǎo)致碳排放數(shù)據(jù)低估約12%；3.一筆500萬歐元預(yù)付款未在德國央行外資登記系統(tǒng)及時申報，延遲15天；4.ESG報告中“可再生電力使用率”指標(biāo)以購電協(xié)議（PPA）簽約量而非實際消費量計算，導(dǎo)致指標(biāo)虛高8%。要求：61.根據(jù)上述發(fā)現(xiàn)，請識別并評估相關(guān)風(fēng)險，指出受影響的可審計領(lǐng)域及潛在后果。（8分）62.針對每項發(fā)現(xiàn)，分別提出兩條可操作的改進(jìn)建議，并說明如何驗證整改有效性。（8分）63.請草擬審計報告“核心發(fā)現(xiàn)與建議”段，要求條理清晰、語氣專業(yè)、不超過200字。（4分）【參考答案】61.風(fēng)險識別與評估?治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險：缺乏獨立當(dāng)?shù)囟?，可能?dǎo)致決策視角單一、違反德國公司治理準(zhǔn)則，影響聲譽與監(jiān)管評價。?合規(guī)風(fēng)險：CBAM數(shù)據(jù)低估將導(dǎo)致補稅、罰款及市場禁入；出口合規(guī)系統(tǒng)失效屬于重大控制缺陷。?資金風(fēng)險：未及時申報違反德國外匯規(guī)定，可能面臨罰金及利息，影響資金