企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行辦法第一章總則第一條目的為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行的規(guī)范和流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，合理配置企業(yè)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于企業(yè)及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行管理工作。第三條定義本辦法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源狀況，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，并以貨幣及其他數(shù)量形式反映的一系列具體計(jì)劃。第四條基本原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。2.全面性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各個(gè)方面，做到全面、完整、不留死角。3.科學(xué)性原則：運(yùn)用科學(xué)合理的方法和技術(shù)進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)具有一定的剛性，嚴(yán)格執(zhí)行；同時(shí)，要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際情況的變化，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保持一定的柔性。5.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任落實(shí)、權(quán)力對(duì)等，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。第二章組織與職責(zé)第五條預(yù)算管理委員會(huì)企業(yè)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，作為企業(yè)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)高層管理人員組成，主任由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：1.審議批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和辦法。2.審定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和調(diào)整方案。3.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。4.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第六條財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等具體工作。其主要職責(zé)包括：1.擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和辦法。2.組織企業(yè)各部門編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。3.對(duì)各部門編制的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。4.下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。5.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。6.辦理預(yù)算調(diào)整的具體事宜。7.組織實(shí)施預(yù)算考核工作。第七條各部門職責(zé)企業(yè)各部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任主體，其主要職責(zé)包括：1.負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制工作，按照規(guī)定的時(shí)間和要求向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送預(yù)算草案。2.嚴(yán)格執(zhí)行本部門的預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.定期對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。4.配合財(cái)務(wù)管理部門做好預(yù)算的調(diào)整、分析和考核等工作。第三章預(yù)算編制第八條預(yù)算編制流程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，具體流程如下：1.下達(dá)目標(biāo)：預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的總體目標(biāo)和要求，由財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)給各部門。2.編制草案：各部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的年度預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)管理部門。3.審核匯總：財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析各部門預(yù)算草案的合理性和可行性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案，要求相關(guān)部門進(jìn)行修改和完善。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和平衡，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案初稿。4.審議批準(zhǔn)：財(cái)務(wù)管理部門將企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案初稿提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行全面審查和討論，提出修改意見和建議。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修改和完善，形成正式的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，由財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)給各部門執(zhí)行。第九條預(yù)算編制方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇合適的預(yù)算編制方法，主要包括以下幾種：1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。適用于市場(chǎng)變化較大、業(yè)務(wù)活動(dòng)不穩(wěn)定的企業(yè)。4.零基預(yù)算法：不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。適用于企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的編制。第十條預(yù)算編制內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算三部分，具體內(nèi)容如下：1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算-銷售預(yù)算：是企業(yè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和企業(yè)銷售目標(biāo)，確定預(yù)算期內(nèi)各產(chǎn)品的銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入。-生產(chǎn)預(yù)算：根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合預(yù)計(jì)期初和期末存貨水平，計(jì)算預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)量。-直接材料預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，結(jié)合單位產(chǎn)品材料消耗定額和材料采購(gòu)單價(jià)，計(jì)算預(yù)算期內(nèi)的直接材料采購(gòu)量和采購(gòu)金額。-直接人工預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，結(jié)合單位產(chǎn)品工時(shí)定額和小時(shí)工資率，計(jì)算預(yù)算期內(nèi)的直接人工成本。-制造費(fèi)用預(yù)算：包括變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分別計(jì)算預(yù)算期內(nèi)的變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。-產(chǎn)品成本預(yù)算：根據(jù)直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，計(jì)算預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本和總成本。-銷售及管理費(fèi)用預(yù)算：根據(jù)企業(yè)銷售和管理活動(dòng)的需要，分別編制銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。2.投資預(yù)算-固定資產(chǎn)投資預(yù)算：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新改造等投資項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃和安排，確定投資項(xiàng)目的名稱、投資金額、投資時(shí)間和資金來源等。-長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算：對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃和安排，包括投資對(duì)象、投資金額、投資方式和投資收益等。3.籌資預(yù)算-債務(wù)籌資預(yù)算：根據(jù)企業(yè)資金需求和償債能力，對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)通過發(fā)行債券、銀行借款等方式籌集債務(wù)資金的規(guī)模、時(shí)間、利率和還款計(jì)劃等進(jìn)行規(guī)劃和安排。-權(quán)益籌資預(yù)算：對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集權(quán)益資金的規(guī)模、時(shí)間和發(fā)行價(jià)格等進(jìn)行規(guī)劃和安排。第四章預(yù)算執(zhí)行第十一條預(yù)算分解與下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，并以正式文件的形式下達(dá)給各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)將本部門的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解到各崗位和個(gè)人，明確責(zé)任人和工作目標(biāo)。第十二條預(yù)算執(zhí)行控制1.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬：各部門應(yīng)建立本部門的預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。2.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度：各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和用途使用資金，對(duì)于超出預(yù)算范圍或預(yù)算外的支出，必須按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算或超預(yù)算支出。3.加強(qiáng)資金管理：財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度，合理安排資金的收支，確保資金的安全和有效使用。各部門應(yīng)根據(jù)本部門的預(yù)算安排，合理安排資金的使用，提高資金使用效率。4.定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析：各部門應(yīng)定期對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和建議。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。第十三條預(yù)算執(zhí)行調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)、企業(yè)戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)條件發(fā)生改變，使原預(yù)算指標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。2.調(diào)整程序：各部門如需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)向財(cái)務(wù)管理部門提出書面申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的合理性和必要性，提出審核意見。經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門審核同意后，將預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)?zhí)峤活A(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議和決策，批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。第五章預(yù)算分析與考核第十四條預(yù)算分析1.分析內(nèi)容：預(yù)算分析主要包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算差異分析和預(yù)算執(zhí)行效果分析等內(nèi)容。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，找出差異產(chǎn)生的原因，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，為預(yù)算調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。2.分析方法：預(yù)算分析可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的分析。3.分析報(bào)告：各部門應(yīng)定期（每月或每季度）對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期（每季度或每半年）對(duì)企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制企業(yè)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)管理層。第十五條預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理要求，結(jié)合各部門的工作特點(diǎn)和職責(zé)，設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系?？己酥笜?biāo)主要包括預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算節(jié)約率等。2.考核方法：預(yù)算考核采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，以定量考核為主。根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，按照考核指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)分，確定各部門的考核結(jié)果。3.考