第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)常熟會(huì)計(jì)從業(yè)證考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門(mén)/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.根據(jù)常熟市地方稅務(wù)局《關(guān)于規(guī)范發(fā)票管理的通知》（編號(hào)：常稅發(fā)〔2023〕15號(hào)），企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。該規(guī)定體現(xiàn)了發(fā)票管理的什么原則？

A.真實(shí)性原則

B.準(zhǔn)確性原則

C.規(guī)范性原則

D.及時(shí)性原則

（________）

2.在編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示的項(xiàng)目？

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.固定資產(chǎn)凈值

（________）

3.根據(jù)常熟市《企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》，企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本時(shí)，若期末存貨數(shù)量多于期初，通常會(huì)導(dǎo)致哪種結(jié)果？

A.存貨成本虛高

B.存貨成本虛低

C.銷(xiāo)售成本虛高

D.銷(xiāo)售成本虛低

（________）

4.企業(yè)支付職工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.應(yīng)付職工薪酬

D.銷(xiāo)售費(fèi)用

（________）

5.根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率通常是多少？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

（________）

6.在填制記賬憑證時(shí)，若發(fā)現(xiàn)金額填錯(cuò)且已登記入賬，正確的更正方法是？

A.直接劃線更正

B.紅字沖銷(xiāo)法

C.補(bǔ)充登記法

D.調(diào)整分錄方向

（________）

7.根據(jù)常熟市《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范》，現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目主要反映以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A.應(yīng)收賬款的減少額

B.預(yù)收賬款的增加額

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)額

D.現(xiàn)金銷(xiāo)售收入總額

（________）

8.企業(yè)出租閑置廠房，取得的租金收入在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.投資收益

（________）

9.根據(jù)常熟市《固定資產(chǎn)折舊扣除管理辦法》，某企業(yè)于2023年1月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。若采用直線法計(jì)提折舊，2023年應(yīng)計(jì)提多少折舊？

A.10萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

（________）

10.在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面存款余額大于銀行對(duì)賬單余額，可能的原因是？

A.未達(dá)賬項(xiàng)中的企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)

B.未達(dá)賬項(xiàng)中的企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)

C.銀行手續(xù)費(fèi)未計(jì)入企業(yè)賬面

D.銀行存款日記賬存在差錯(cuò)

（________）

11.企業(yè)因管理不善導(dǎo)致原材料發(fā)生毀損，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益。該業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借記哪個(gè)科目？

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.原材料

D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（________）

12.根據(jù)常熟市《企業(yè)所得稅征收管理辦法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的比例是？

A.60%

B.50%

C.30%

D.100%

（________）

13.在登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，下列哪項(xiàng)操作不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范？

A.使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)

B.按順序連續(xù)登記賬簿

C.使用圓珠筆或鉛筆登記

D.發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)采用劃線更正法

（________）

14.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，若貨款未付，應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目是？

A.預(yù)付賬款

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.其他應(yīng)付款

（________）

15.根據(jù)常熟市《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)范》，利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的計(jì)算公式是？

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅金及附加

B.營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.利潤(rùn)總額-資產(chǎn)減值損失

D.營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

（________）

16.企業(yè)支付銀行貸款利息，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

（________）

17.根據(jù)常熟市《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證的保管期限通常是多久？

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

（________）

18.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.原材料

B.材料成本差異

C.管理費(fèi)用

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（________）

19.根據(jù)常熟市《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，若支付價(jià)款中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，且無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該稅額應(yīng)計(jì)入？

A.固定資產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

（________）

20.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，正確的處理方法是？

A.直接調(diào)整現(xiàn)金日記賬余額

B.編制調(diào)整分錄但無(wú)需報(bào)批

C.填寫(xiě)《庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》并報(bào)批后調(diào)整

D.將差異計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出

（________）

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.根據(jù)常熟市《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行的職責(zé)包括哪些？

A.審核原始憑證的合規(guī)性

B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.直接辦理資金收付

D.參與單位經(jīng)濟(jì)管理決策

（________）

22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有？

A.職工工資薪金支出

B.職工福利費(fèi)支出

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

D.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出

（________）

23.根據(jù)常熟市《銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》，企業(yè)可以開(kāi)立哪些類(lèi)型的銀行結(jié)算賬戶(hù)？

A.基本存款賬戶(hù)

B.一般存款賬戶(hù)

C.臨時(shí)存款賬戶(hù)

D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

（________）

24.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有？

A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

B.支付給職工的現(xiàn)金

C.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.收到的稅費(fèi)返還

（________）

25.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，下列哪些收入應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入？

A.已收款但尚未交付的商品

B.已交付商品但尚未收款的商品

C.預(yù)收的貨款

D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

（________）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求更正不符合規(guī)定的原始憑證。（________）

27.企業(yè)支付給客戶(hù)的違約金，可以在稅前扣除。（________）

28.在登記總賬時(shí)，必須逐筆順序登記，不得跳行或留空。（________）

29.根據(jù)常熟市《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)可以不設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（________）

30.未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)已收或已付，但銀行尚未登記的款項(xiàng)。（________）

31.企業(yè)采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨時(shí)，無(wú)需進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（________）

32.根據(jù)常熟市《企業(yè)所得稅征收管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率通常是15%。（________）

33.會(huì)計(jì)賬簿的登記必須使用紅色墨水，以示區(qū)別。（________）

34.企業(yè)支付的行政管理部門(mén)辦公費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（________）

35.根據(jù)常熟市《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后計(jì)算。（________）

四、填空題（共10分，每空1分）

36.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得______才能上崗。（________）

37.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，年折舊率等于1除以______。（________）

38.根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為_(kāi)_____或______。（________）

39.企業(yè)支付給銀行的手續(xù)費(fèi)，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入______科目。（________）

40.根據(jù)常熟市《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)反映______、______和______的合計(jì)金額。（________）

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

41.簡(jiǎn)述企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨成本的主要特點(diǎn)。（5分）

答：________

42.根據(jù)常熟市《企業(yè)所得稅征收管理辦法》，企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？（6分）

答：________

43.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？（6分）

答：________

44.若企業(yè)在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料盤(pán)盈，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（8分）

答：________

六、案例分析題（共30分）

45.某常熟市小規(guī)模納稅人企業(yè)2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票，價(jià)款10萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元，款項(xiàng)未付；

（2）2月銷(xiāo)售商品一批，取得含稅收入23.4萬(wàn)元，貨款已收；

（3）3月支付本月行政管理人員工資5萬(wàn)元；

（4）4月向銀行借款20萬(wàn)元，用于購(gòu)置設(shè)備；

（5）5月收到上月已預(yù)收的貨款10萬(wàn)元。

要求：

（1）分析該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納的增值稅額。（8分）

（2）若該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)條件，分析其2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額（假設(shè)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元）。（10分）

（3）總結(jié)該企業(yè)在稅務(wù)處理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（12分）

答：________

參考答案及解析

一、單選題

1.C解析：根據(jù)《常稅發(fā)〔2023〕15號(hào)》文件規(guī)定，發(fā)票管理強(qiáng)調(diào)規(guī)范性，要求發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、合規(guī)，不得偽造或變?cè)?。選項(xiàng)中規(guī)范性原則最能體現(xiàn)該要求。

2.C解析：管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，而是直接計(jì)入利潤(rùn)表。

3.A解析：先進(jìn)先出法下，若期末存貨數(shù)量多于期初，意味著后期購(gòu)入成本通常高于期初成本，導(dǎo)致期末存貨成本虛高，銷(xiāo)售成本相對(duì)虛低。

4.A解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》，工會(huì)經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的組成部分，計(jì)入管理費(fèi)用。

5.A解析：根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，部分行業(yè)可享受1%優(yōu)惠稅率但需符合條件。

6.B解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，已登記憑證的錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字沖銷(xiāo)法，先填制紅字憑證沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤分錄，再填制正確憑證。

7.D解析：現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映的是實(shí)際現(xiàn)金流入，而非應(yīng)收賬款變動(dòng)額。

8.B解析：出租廠房屬于其他業(yè)務(wù)，收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

9.C解析：直線法折舊=（原值-殘值）/使用年限=（50-0）/5=10萬(wàn)元/年，但2023年應(yīng)計(jì)提12個(gè)月折舊，即5萬(wàn)元。

10.A解析：企業(yè)賬面大于銀行對(duì)賬單，可能因收到銀行未入賬的款項(xiàng)（企業(yè)已收銀行未收）。

11.D解析：毀損原材料批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

12.B解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)所得稅征收管理辦法》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的50%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。

13.C解析：會(huì)計(jì)賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素筆，不得使用圓珠筆或鉛筆。

14.B解析：貨款未付形成應(yīng)付義務(wù)，計(jì)入應(yīng)付賬款。

15.B解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。

16.B解析：根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，貸款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

17.C解析：根據(jù)常熟市《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證保管期限為5年。

18.B解析：計(jì)劃成本法下，成本差異計(jì)入“材料成本差異”科目。

19.A解析：無(wú)法取得專(zhuān)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入資產(chǎn)成本。

20.C解析：賬實(shí)不符需填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告并報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整賬面余額。

二、多選題

21.AB解析：會(huì)計(jì)人員職責(zé)包括審核憑證、編制報(bào)表，但不直接辦理資金收付，決策參與需結(jié)合崗位。

22.AC解析：工資薪金和職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除，福利費(fèi)按14%比例扣除，租賃費(fèi)按合同約定扣除。

23.ABCD解析：企業(yè)可開(kāi)立基本、一般、臨時(shí)、專(zhuān)用四種賬戶(hù)。

24.ABCD解析：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金、支付職工現(xiàn)金、支付增值稅、收到的稅費(fèi)返還均屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。

25.AB解析：已收款未交付和已交付未收款的商品均實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)條件，預(yù)收款需確認(rèn)負(fù)債，固定資產(chǎn)處置不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、判斷題

26.√解析：《會(huì)計(jì)法》第14條規(guī)定會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督原始憑證合規(guī)性。

27.×解析：違約金屬于行政罰款，不得稅前扣除。

28.√解析：總賬登記要求逐筆順序，不得中斷。

29.×解析：根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)必須編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

30.×解析：未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與銀行雙方未達(dá)的款項(xiàng)，分為企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付。

31.×解析：永續(xù)盤(pán)存制下仍需定期盤(pán)點(diǎn)核實(shí)賬實(shí)是否相符。

32.√解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

33.×解析：賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水，紅色墨水僅用于特定標(biāo)記（如劃線）。

34.×解析：行政管理部門(mén)辦公費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

35.√解析：會(huì)計(jì)檔案保管期限從年度終了后次年起計(jì)算。

四、填空題

36.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

37.使用年限

38.3%；1%

39.財(cái)務(wù)費(fèi)用

40.庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金

五、簡(jiǎn)答題

41.答：

①成本核算基礎(chǔ)：按實(shí)際成本記錄存貨購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存。

②計(jì)算方法：直接以采購(gòu)或生產(chǎn)時(shí)的實(shí)際金額計(jì)入成本。

③優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單直觀，核算準(zhǔn)確。

④缺點(diǎn)：物價(jià)波動(dòng)時(shí)成本與市價(jià)差異較大，不利于