行業(yè)通用財務審計問題排查表（模板）一、適用場景與應用范圍本排查表適用于各類企業(yè)（含制造業(yè)、服務業(yè)、電商、建筑行業(yè)等）的內(nèi)部審計、外部審計機構(gòu)年度審計、專項財務檢查（如稅務稽查、國資委檢查等）等場景，旨在通過系統(tǒng)化梳理財務流程中的常見風險點，幫助企業(yè)提前識別問題、規(guī)范管理，同時為審計人員提供標準化排查工具，提升審計效率與質(zhì)量。特別適用于企業(yè)財務部門自查、審計機構(gòu)進場前準備、監(jiān)管檢查應對等環(huán)節(jié)。二、排查流程與操作步驟（一）前期準備階段明確審計目標與范圍根據(jù)審計類型（如年度審計、專項審計）確定排查重點，例如收入確認真實性、成本完整性、稅務合規(guī)性等，避免盲目排查。組建審計團隊并分工指定審計組長*經(jīng)理，明確成員職責（如數(shù)據(jù)收集組、憑證核查組、稅務合規(guī)組等），保證責任到人。準備基礎(chǔ)資料清單收集企業(yè)財務制度、會計準則、過往審計報告、財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、明細賬、憑證、合同（銷售、采購、租賃等）、稅務申報表、資產(chǎn)管理臺賬等核心資料。（二）數(shù)據(jù)收集與初步分析數(shù)據(jù)提取與核對從財務系統(tǒng)中導出近1-3年關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如收入、成本、費用、往來款項、稅額等），與報表數(shù)據(jù)交叉核對，保證賬賬、賬表一致。異常指標篩選通過比率分析（如毛利率、費用率、應收賬款周轉(zhuǎn)率）、趨勢分析（如收入與成本匹配性）等方法，識別異常波動指標（如毛利率遠高于行業(yè)平均、費用突增等），作為重點排查方向。（三）分模塊問題識別與記錄按照財務模塊（收入、成本、費用、稅務、資產(chǎn)等），對照本排查表逐項檢查，記錄發(fā)覺的問題，包括問題描述、涉及科目、金額、證據(jù)索引（如憑證號、合同頁碼）。示例：收入模塊需核查“提前確認收入”（如未發(fā)貨開具發(fā)票）、“隱匿收入”（如體外循環(huán)賬外資金）等問題；成本模塊需核查“成本結(jié)轉(zhuǎn)不準確”（如少轉(zhuǎn)銷售成本虛增利潤）、“料工費歸集錯誤”等。（四）問題分類與風險評級將識別的問題按性質(zhì)分為：高風險問題：可能導致重大錯報、稅務處罰、法律訴訟（如虛增收入、偷逃稅款）；中風險問題：影響財務報表準確性但未達到重大程度（如費用報銷不規(guī)范、折舊計提錯誤）；低風險問題：操作瑕疵但不影響整體財務真實性（如憑證附件不完整、簽字流程滯后）。（五）整改建議與跟蹤針對每個問題，提出具體整改措施（如“完善收入確認內(nèi)控制度”“補充成本核算憑證”），明確整改責任人（如財務負責人主管、業(yè)務部門經(jīng)理）及完成時限，并建立整改跟蹤表，定期驗證整改效果。三、財務審計問題排查表（模板）（一）收入審計問題排查表序號審計項目常見問題描述涉及科目風險等級整改建議示例證據(jù)索引1.1收入確認時點提前確認收入（如商品未交付、服務未提供即確認收入）主營業(yè)務收入、應收賬款高修訂收入確認政策，明確“交付驗收”為時點標準，加強業(yè)務與財務對賬機制銷售合同、出庫單1.2收入金額完整性隱匿部分收入（如線下交易未入賬、關(guān)聯(lián)方交易未披露）銀行存款、其他應付款高全面梳理收款渠道，核查POS機、等流水，排查關(guān)聯(lián)方交易并履行審批程序銀行流水、關(guān)聯(lián)方協(xié)議1.3收入分類準確性混淆不同收入類型（如將補助計入營業(yè)收入，或?qū)⒆赓U收入混入銷售收入）主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入中規(guī)范收入科目核算標準，加強會計準則培訓，區(qū)分“日?；顒印迸c“非日?；顒印笔杖胗涃~憑證、補助文件（二）成本審計問題排查表序號審計項目常見問題描述涉及科目風險等級整改建議示例證據(jù)索引2.1成本歸集準確性原材料、人工、制造費用歸集錯誤（如將管理費用計入生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本、管理費用中完善成本核算制度，明確成本歸集范圍，定期進行成本費用分攤測試成本計算單、費用分配表2.2成本結(jié)轉(zhuǎn)及時性已完工產(chǎn)品未及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，或未完工產(chǎn)品提前結(jié)轉(zhuǎn)成本庫存商品、在產(chǎn)品中加強生產(chǎn)進度跟蹤，按月度進行成本核算，保證“完工產(chǎn)品”與“在產(chǎn)品”成本劃分合理生產(chǎn)日報表、成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證2.3存貨成本真實性存貨盤虧未處理、存貨跌價準備計提不足（如滯銷存貨未計提跌價準備）存貨資產(chǎn)減值損失高建立存貨定期盤點機制，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提跌價準備，關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率異常盤點報告、存貨跌價準備計算表（三）費用審計問題排查表序號審計項目常見問題描述涉及科目風險等級整改建議示例證據(jù)索引3.1費用報銷合規(guī)性報銷憑證不合規(guī)（如無發(fā)票、抬頭錯誤）、超標準報銷（如差旅費超標）、虛構(gòu)報銷事項銷售費用、管理費用高制定費用報銷細則，加強發(fā)票審核，建立“事前申請-事中控制-事后審計”流程報銷單、發(fā)票、審批單3.2費用截止性跨期費用（如本期費用計入下期或上期費用計入本期）本年利潤、預付賬款中嚴格遵循權(quán)責發(fā)生制，月末核對費用發(fā)生時間與憑證入賬時間，保證費用歸屬期準確費用明細賬、銀行回單3.3預提與待攤費用合理性預提費用無依據(jù)（如未發(fā)生費用提前預提）、待攤費用攤銷期限錯誤（如一年攤銷完三年租金）預提費用、長期待攤費用中規(guī)范預提費用計提標準，待攤費用按受益期限攤銷，定期復核攤銷計劃預提計算表、租賃合同（四）稅務審計問題排查表序號審計項目常見問題描述涉及科目風險等級整改建議示例證據(jù)索引4.1增值稅申報準確性銷項稅額計算錯誤（如適用稅率錯誤）、進項稅額抵扣不合規(guī)（如抵扣異常憑證）應交稅費—應交增值稅高加強增值稅發(fā)票管理，定期進行稅負率分析，核對銷項與進項發(fā)票邏輯關(guān)系增值稅申報表、發(fā)票認證記錄4.2企業(yè)所得稅稅前扣除超標準扣除費用（如業(yè)務招待費超標）、扣除不合規(guī)憑證（如無合規(guī)發(fā)票的白條）應交稅費—應交所得稅高嚴格稅前扣除政策審核，區(qū)分“業(yè)務招待費”“廣告費”等扣除限額，保證憑證合法有效納稅申報表、費用憑證4.3稅種申報完整性遺漏小稅種申報（如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）應交稅費—各明細科目中建立稅種清冊，按期申報并繳納稅款，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策是否充分享受稅款繳納憑證、稅收優(yōu)惠文件（五）資產(chǎn)審計問題排查表序號審計項目常見問題描述涉及科目風險等級整改建議示例證據(jù)索引5.1資產(chǎn)存在性賬面資產(chǎn)不存在（如已報廢資產(chǎn)未核銷、虛增固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)、存貨高定期進行資產(chǎn)盤點，對盤虧資產(chǎn)履行審批程序，保證賬實相符資產(chǎn)盤點表、報廢審批單5.2資產(chǎn)所有權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬不清晰（如融資租賃資產(chǎn)未確認為固定資產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)證明的不動產(chǎn)）固定資產(chǎn)、長期應付款高核查資產(chǎn)權(quán)屬證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證），區(qū)分經(jīng)營租賃與融資租賃業(yè)務權(quán)屬證明、租賃合同5.3資產(chǎn)價值準確性固定資產(chǎn)折舊錯誤（如折舊年限錯誤、殘值率不合理）、無形資產(chǎn)攤銷錯誤累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷中重新評估資產(chǎn)使用年限與殘值，按月準確計提折舊與攤銷，關(guān)注資產(chǎn)減值跡象固定資產(chǎn)卡片、攤銷計算表四、使用關(guān)鍵提示與注意事項（一）數(shù)據(jù)真實性與完整性核查排查前需保證財務數(shù)據(jù)未經(jīng)篡改，對電子數(shù)據(jù)（如ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)）與紙質(zhì)資料進行雙向核對，重點關(guān)注“賬外賬”“小金庫”等隱匿風險，必要時可延伸核查銀行流水、業(yè)務合同等外部證據(jù)。（二）審計人員專業(yè)性與獨立性審計人員需熟悉企業(yè)會計準則、稅收法規(guī)及行業(yè)特點，避免因?qū)I(yè)能力不足導致漏查；同時需保持獨立性，不得受企業(yè)或個人干預，客觀記錄問題，保證排查結(jié)果公正。（三）溝通協(xié)調(diào)與整改跟蹤發(fā)覺問題后，應及時與企業(yè)財務及業(yè)務部門溝通，確認問題原因（如制度缺陷、操作失誤），避免單方面定性；整改過程中需跟蹤進度，對未按時整改的問題分析原因并升級處理，保證整改閉環(huán)。（四）保密與合規(guī)要求排查過程中獲取的企業(yè)財務數(shù)據(jù)、商業(yè)信息等需嚴格保密，不得泄露；涉及敏感問題（如關(guān)聯(lián)方交易、稅務風險）應按企業(yè)保密制度管理，避免引發(fā)法律風險。（五）動態(tài)更新與優(yōu)化本排查表需根據(jù)最新會計準則、稅收政策及行業(yè)監(jiān)管要求定期更新（