行業(yè)通用財(cái)務(wù)審計(jì)問題排查表（模板）一、適用場(chǎng)景與應(yīng)用范圍本排查表適用于各類企業(yè)（含制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、電商、建筑行業(yè)等）的內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)、專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查（如稅務(wù)稽查、國(guó)資委檢查等）等場(chǎng)景，旨在通過系統(tǒng)化梳理財(cái)務(wù)流程中的常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)提前識(shí)別問題、規(guī)范管理，同時(shí)為審計(jì)人員提供標(biāo)準(zhǔn)化排查工具，提升審計(jì)效率與質(zhì)量。特別適用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門自查、審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前準(zhǔn)備、監(jiān)管檢查應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。二、排查流程與操作步驟（一）前期準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)審計(jì)類型（如年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)）確定排查重點(diǎn)，例如收入確認(rèn)真實(shí)性、成本完整性、稅務(wù)合規(guī)性等，避免盲目排查。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分工指定審計(jì)組長(zhǎng)*經(jīng)理，明確成員職責(zé)（如數(shù)據(jù)收集組、憑證核查組、稅務(wù)合規(guī)組等），保證責(zé)任到人。準(zhǔn)備基礎(chǔ)資料清單收集企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、過往審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、明細(xì)賬、憑證、合同（銷售、采購(gòu)、租賃等）、稅務(wù)申報(bào)表、資產(chǎn)管理臺(tái)賬等核心資料。（二）數(shù)據(jù)收集與初步分析數(shù)據(jù)提取與核對(duì)從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出近1-3年關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如收入、成本、費(fèi)用、往來款項(xiàng)、稅額等），與報(bào)表數(shù)據(jù)交叉核對(duì)，保證賬賬、賬表一致。異常指標(biāo)篩選通過比率分析（如毛利率、費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）、趨勢(shì)分析（如收入與成本匹配性）等方法，識(shí)別異常波動(dòng)指標(biāo)（如毛利率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均、費(fèi)用突增等），作為重點(diǎn)排查方向。（三）分模塊問題識(shí)別與記錄按照財(cái)務(wù)模塊（收入、成本、費(fèi)用、稅務(wù)、資產(chǎn)等），對(duì)照本排查表逐項(xiàng)檢查，記錄發(fā)覺的問題，包括問題描述、涉及科目、金額、證據(jù)索引（如憑證號(hào)、合同頁(yè)碼）。示例：收入模塊需核查“提前確認(rèn)收入”（如未發(fā)貨開具發(fā)票）、“隱匿收入”（如體外循環(huán)賬外資金）等問題；成本模塊需核查“成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確”（如少轉(zhuǎn)銷售成本虛增利潤(rùn)）、“料工費(fèi)歸集錯(cuò)誤”等。（四）問題分類與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)將識(shí)別的問題按性質(zhì)分為：高風(fēng)險(xiǎn)問題：可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)、稅務(wù)處罰、法律訴訟（如虛增收入、偷逃稅款）；中風(fēng)險(xiǎn)問題：影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性但未達(dá)到重大程度（如費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范、折舊計(jì)提錯(cuò)誤）；低風(fēng)險(xiǎn)問題：操作瑕疵但不影響整體財(cái)務(wù)真實(shí)性（如憑證附件不完整、簽字流程滯后）。（五）整改建議與跟蹤針對(duì)每個(gè)問題，提出具體整改措施（如“完善收入確認(rèn)內(nèi)控制度”“補(bǔ)充成本核算憑證”），明確整改責(zé)任人（如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管、業(yè)務(wù)部門經(jīng)理）及完成時(shí)限，并建立整改跟蹤表，定期驗(yàn)證整改效果。三、財(cái)務(wù)審計(jì)問題排查表（模板）（一）收入審計(jì)問題排查表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目常見問題描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改建議示例證據(jù)索引1.1收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前確認(rèn)收入（如商品未交付、服務(wù)未提供即確認(rèn)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款高修訂收入確認(rèn)政策，明確“交付驗(yàn)收”為時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)賬機(jī)制銷售合同、出庫(kù)單1.2收入金額完整性隱匿部分收入（如線下交易未入賬、關(guān)聯(lián)方交易未披露）銀行存款、其他應(yīng)付款高全面梳理收款渠道，核查POS機(jī)、等流水，排查關(guān)聯(lián)方交易并履行審批程序銀行流水、關(guān)聯(lián)方協(xié)議1.3收入分類準(zhǔn)確性混淆不同收入類型（如將補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，或?qū)⒆赓U收入混入銷售收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入中規(guī)范收入科目核算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)，區(qū)分“日?；顒?dòng)”與“非日常活動(dòng)”收入記賬憑證、補(bǔ)助文件（二）成本審計(jì)問題排查表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目常見問題描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改建議示例證據(jù)索引2.1成本歸集準(zhǔn)確性原材料、人工、制造費(fèi)用歸集錯(cuò)誤（如將管理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用中完善成本核算制度，明確成本歸集范圍，定期進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)倻y(cè)試成本計(jì)算單、費(fèi)用分配表2.2成本結(jié)轉(zhuǎn)及時(shí)性已完工產(chǎn)品未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，或未完工產(chǎn)品提前結(jié)轉(zhuǎn)成本庫(kù)存商品、在產(chǎn)品中加強(qiáng)生產(chǎn)進(jìn)度跟蹤，按月度進(jìn)行成本核算，保證“完工產(chǎn)品”與“在產(chǎn)品”成本劃分合理生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表、成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證2.3存貨成本真實(shí)性存貨盤虧未處理、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足（如滯銷存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）存貨資產(chǎn)減值損失高建立存貨定期盤點(diǎn)機(jī)制，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率異常盤點(diǎn)報(bào)告、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表（三）費(fèi)用審計(jì)問題排查表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目常見問題描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改建議示例證據(jù)索引3.1費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)性報(bào)銷憑證不合規(guī)（如無發(fā)票、抬頭錯(cuò)誤）、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷（如差旅費(fèi)超標(biāo)）、虛構(gòu)報(bào)銷事項(xiàng)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用高制定費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則，加強(qiáng)發(fā)票審核，建立“事前申請(qǐng)-事中控制-事后審計(jì)”流程報(bào)銷單、發(fā)票、審批單3.2費(fèi)用截止性跨期費(fèi)用（如本期費(fèi)用計(jì)入下期或上期費(fèi)用計(jì)入本期）本年利潤(rùn)、預(yù)付賬款中嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，月末核對(duì)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與憑證入賬時(shí)間，保證費(fèi)用歸屬期準(zhǔn)確費(fèi)用明細(xì)賬、銀行回單3.3預(yù)提與待攤費(fèi)用合理性預(yù)提費(fèi)用無依據(jù)（如未發(fā)生費(fèi)用提前預(yù)提）、待攤費(fèi)用攤銷期限錯(cuò)誤（如一年攤銷完三年租金）預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中規(guī)范預(yù)提費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，待攤費(fèi)用按受益期限攤銷，定期復(fù)核攤銷計(jì)劃預(yù)提計(jì)算表、租賃合同（四）稅務(wù)審計(jì)問題排查表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目常見問題描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改建議示例證據(jù)索引4.1增值稅申報(bào)準(zhǔn)確性銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤（如適用稅率錯(cuò)誤）、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合規(guī)（如抵扣異常憑證）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅高加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，定期進(jìn)行稅負(fù)率分析，核對(duì)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票邏輯關(guān)系增值稅申報(bào)表、發(fā)票認(rèn)證記錄4.2企業(yè)所得稅稅前扣除超標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)）、扣除不合規(guī)憑證（如無合規(guī)發(fā)票的白條）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅高嚴(yán)格稅前扣除政策審核，區(qū)分“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“廣告費(fèi)”等扣除限額，保證憑證合法有效納稅申報(bào)表、費(fèi)用憑證4.3稅種申報(bào)完整性遺漏小稅種申報(bào)（如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）應(yīng)交稅費(fèi)—各明細(xì)科目中建立稅種清冊(cè)，按期申報(bào)并繳納稅款，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策是否充分享受稅款繳納憑證、稅收優(yōu)惠文件（五）資產(chǎn)審計(jì)問題排查表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目常見問題描述涉及科目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改建議示例證據(jù)索引5.1資產(chǎn)存在性賬面資產(chǎn)不存在（如已報(bào)廢資產(chǎn)未核銷、虛增固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)、存貨高定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)盤虧資產(chǎn)履行審批程序，保證賬實(shí)相符資產(chǎn)盤點(diǎn)表、報(bào)廢審批單5.2資產(chǎn)所有權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬不清晰（如融資租賃資產(chǎn)未確認(rèn)為固定資產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)證明的不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)付款高核查資產(chǎn)權(quán)屬證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證），區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃業(yè)務(wù)權(quán)屬證明、租賃合同5.3資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確性固定資產(chǎn)折舊錯(cuò)誤（如折舊年限錯(cuò)誤、殘值率不合理）、無形資產(chǎn)攤銷錯(cuò)誤累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)攤銷中重新評(píng)估資產(chǎn)使用年限與殘值，按月準(zhǔn)確計(jì)提折舊與攤銷，關(guān)注資產(chǎn)減值跡象固定資產(chǎn)卡片、攤銷計(jì)算表四、使用關(guān)鍵提示與注意事項(xiàng)（一）數(shù)據(jù)真實(shí)性與完整性核查排查前需保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)篡改，對(duì)電子數(shù)據(jù)（如ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)）與紙質(zhì)資料進(jìn)行雙向核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注“賬外賬”“小金庫(kù)”等隱匿風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)可延伸核查銀行流水、業(yè)務(wù)合同等外部證據(jù)。（二）審計(jì)人員專業(yè)性與獨(dú)立性審計(jì)人員需熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)及行業(yè)特點(diǎn)，避免因?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致漏查；同時(shí)需保持獨(dú)立性，不得受企業(yè)或個(gè)人干預(yù)，客觀記錄問題，保證排查結(jié)果公正。（三）溝通協(xié)調(diào)與整改跟蹤發(fā)覺問題后，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門溝通，確認(rèn)問題原因（如制度缺陷、操作失誤），避免單方面定性；整改過程中需跟蹤進(jìn)度，對(duì)未按時(shí)整改的問題分析原因并升級(jí)處理，保證整改閉環(huán)。（四）保密與合規(guī)要求排查過程中獲取的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)信息等需嚴(yán)格保密，不得泄露；涉及敏感問題（如關(guān)聯(lián)方交易、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）應(yīng)按企業(yè)保密制度管理，避免引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。（五）動(dòng)態(tài)更新與優(yōu)化本排查表需根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策及行業(yè)監(jiān)管要求定期更新（