2023年繼續(xù)執(zhí)行的46項稅收優(yōu)惠

一、增值稅

（二）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本

數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局

公告2023年第1號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

（二）小規(guī)模納稅人減征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收

率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅

項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局

公告2023年第1號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

（三）增值稅加計抵減政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)

定執(zhí)行：

1.允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生

產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得

的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

2.允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超

過50%的納稅人。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局

公告2023年第1號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

（四）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點】

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無

償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土

地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限

延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部*兌務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空

間稅收政策的通知》（財稅（2018）120號）

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022

年第4號）

（五）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)

【政策要點】

1.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年

（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的

增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標(biāo)

準(zhǔn)最高可上浮20%；

2.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社

會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人

數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和

企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限

延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅（2019）21號）

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022

年第4號）

（六）邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊鐺茶

及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老

青茶、紅茶末、綠茶為主要原料?，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專

門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021色第

4號）

（七）特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

【政策要點】

對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為.免征增值稅.執(zhí)

行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅

（2019）20號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（八）金融機構(gòu)特定利息收入免征增值稅

【政策要點】

對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收

入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通

知》（財稅（2018）91號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（九）動漫軟件出口免征增值稅

【政策要點】

動漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅（2018）38

號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（+）經(jīng)營公租房租金收入免征增值稅

【政策要點】

對公租房免征房產(chǎn)稅；對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房

經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值

稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總

局公告2019年第61號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（十一）取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅

【政策要點】

對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免

征增值。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財

政部稅務(wù)總局公告2019年第67號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（十二）對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點】

對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長至

2023年12月31So

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2019年第73號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號，）

（十三）供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

【政策要點】

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長至

2023年供暖期結(jié)束。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的

通知》（財稅（2019）38號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2021年第6號）

（十四）宣傳文化免征增值稅

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅;

2021年1月1日—2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及

以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)

總局公告2021年第10號）

（十五）扶貧貨物捐贈免征增值稅

【政策要點】

對單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣

級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)

的單位和個人，免征增值稅。政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可

繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物相贈免征增值稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）

《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力

資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

（十六）境外機構(gòu)投費境內(nèi)債券市場

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的

債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所彳導(dǎo)

稅、增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第34號）

（十七）支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

【政策要點】

1.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年

度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）

的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，

下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上

浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機

構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸

納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費

的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定

額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得

稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直

轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護

建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的

增值稅應(yīng)納稅額。

延長執(zhí)行至2025年12月31口。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通

知》財稅（2019）22號

《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促

進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2019年第10號）

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅

收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)

村振興局公告2021年第18號）

二、進出口增值稅

（-）衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點】

2021年1月1日一2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病

毒藥物，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年抗艾滋病病毒藥物進口稅收政策的通

知》（財關(guān)稅（2021）知號）

（二）“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、

天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬

對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：

1.為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進口的拷貝、T作帶、硬盤.以及

以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

2.國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專

用軟件等科普用品。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政

策的通知》（財關(guān)稅（2021）26號）

（三）“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)

校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)

研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

2021年1月1日一2025年12月31日，對出版物進口單位為科研院所、學(xué)

校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進

口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的

通知》（財關(guān)稅（2021）23號）

（四）“十四五”種子種源進口免征增值稅

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對符合《進II種子種源免征增值稅商

品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”種子種源進口稅收政策的通知》

（財關(guān)稅（2021）29號）

三、企業(yè)所得稅

（一）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【政策要點】

2022年1月1日—2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過

100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅

率繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號）

（二）從事污染防治的第三方企業(yè)

【政策要點】

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)

行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部/兌務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企

業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公

告2019年第60號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2022年第4號）

（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企

業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所

得稅的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2021年第14號）

（四）廣宣費支出稅前扣除

【政策要點】

2021年1月1日一2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲

料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷

售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除；

對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年

銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企

業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方

在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照

上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣

除。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）

（五）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的

債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)及資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得

稅、增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第34號）

（六）西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策

【政策要點】

2021年1月1日—2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減

按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公

告》（財政部公告2020年第23號）

（七）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)

【政策要點】

1.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年

（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的

增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標(biāo)

準(zhǔn)最高可上浮20%；

2.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社

會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人

數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和

企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限

延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅（2019）21號）

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022

年第4號）

（A）支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

【政策要點】

1.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年

度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注叨“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）

的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，

下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上

浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機

構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸

納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費

的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定

額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得

稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直

轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護

建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的

增值稅應(yīng)納稅額。

執(zhí)行期限延長至2025年12月31Ro

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通

知》財稅（2019）22號

《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促

進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2019年第10號）

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅

收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)

村振興局公告2021年第18號。）

（九）扶貧捐贈支出據(jù)實扣除

【政策要點】

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣

級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶

貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期

限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025

年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力

資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

四、個人所得稅

（一）疫情防控

【政策要點】

對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按規(guī)定取得的臨時性工作補助和

獎金，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實務(wù)，

免征個人所得稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31I3o

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅

政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2022年第4號）

（二）全年一次性獎金

【政策要點】

對居民個人取得全年一次性獎金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收

入除以12個月得到的數(shù)額，按所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用

稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》

（財稅（2018）164號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號）

（三）免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳

【政策要點】

對居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清

繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理

個人所得稅綜合所得匯算清繳。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

【政策依據(jù)】

《關(guān)于個人所得不兌綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務(wù)

總局公告2019年第94號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號）

（四）上市公司股權(quán)激勵單獨計稅

【政策要點】

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以

下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個

人所得稅問題的通知》（財稅（2005）35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股

票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅

（2009）5號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收

試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅（2015）116號）第四條、《財

政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財

稅（2016）101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月

31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。延

長至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2023年第2號）

（五）滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)

【政策要點】

對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差

價所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人

所得稅。延長至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機

制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證

監(jiān)會公告2019年第93號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2023年第2號）

（六）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

【政策要點】

1.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年

（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的

增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標(biāo)

準(zhǔn)最高可上浮20%；

2.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社

會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人

數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和

企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限

延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅（2019）21號）

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022

年第4號）

（七）支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

【政策要點】

1.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年

度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注叨“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）

的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，

下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上

浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機

構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸

納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費

的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定

額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得

稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直

轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護

建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的

增值稅應(yīng)納稅額。

執(zhí)行期限延長至2025年12月31Ro

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通

知》財稅（2019）22號

《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促

進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2019年第10號）

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅

收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)

村振興局公告2021年第18號。）

（A）外籍個人有關(guān)津補貼

【政策要點】

對外籍個人符合居民個人條件的，可選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可

選擇按相關(guān)規(guī)定享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政

策，但不得同時享受。執(zhí)行期限延長至2023年12月31口

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》

（財稅（2018）164號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人津補貼等有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第43號）

五、其他稅費

（一）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策要點】

對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房

產(chǎn)、土地，暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批

發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比

例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使

用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅（2019）12號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2022年第4號）

（二）高校學(xué)生公寓印花稅、房產(chǎn)稅

【政策要點】

對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免

征印花稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月310o

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅

（2019）14號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2022年第4號）

（三）廢礦物油再生油品免征消費稅

【政策要點】

對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征

消費稅。執(zhí)行期限延長至2023年10月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通

知》（財稅（2018）144號）

（四）企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅

【政策要點】

2021年1月1日一2023年12月31日，企業(yè)按有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公

司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限

公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用

權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè),

暫不征土地增值稅；

按照法律規(guī)定或合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投

資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地

增值稅；

按照法律規(guī)定或合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同

的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值

稅；

單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行及資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變

更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

【政策依據(jù)】

《財政部/兌務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2021年第21號）

（五）小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

【政策要點】

2022年1月1日—2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企

業(yè)和個體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征：資源稅、城市維護建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教

育費附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】