2026年CPA審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別卷附答案解析與披露完整

一、單選題（共20題）

1：在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不屬于關(guān)聯(lián)方交易的特征？

A.交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

B.交易價(jià)格公允

C.交易雙方為同一家公司的子公司

D.交易雙方存在經(jīng)濟(jì)利益往來

答案：B

解析：關(guān)聯(lián)方交易是指涉及關(guān)聯(lián)方的交易，交易價(jià)格公允是關(guān)聯(lián)方交易的一個(gè)要求，但不是其特征。關(guān)聯(lián)方交易的特征包括交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易雙方為同一家公司的子公司、交易雙方存在經(jīng)濟(jì)利益往來等。因此，B選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

2：根據(jù)CPA審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的方法？

A.審查合同和協(xié)議

B.詢問管理層

C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注

D.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

答案：D

解析：評(píng)估內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)過程中的一個(gè)步驟，但不是專門用于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的方法。識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的方法通常包括審查合同和協(xié)議、詢問管理層、分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。因此，D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

3：在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)行為可能構(gòu)成對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分？

A.提供詳細(xì)交易信息

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.不披露關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格

D.披露關(guān)聯(lián)方交易的基本情況

答案：C

解析：關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)披露，不披露可能會(huì)導(dǎo)致披露不充分。提供詳細(xì)交易信息、在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、披露關(guān)聯(lián)方交易的基本情況都是符合披露要求的。因此，C選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

4：以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.關(guān)聯(lián)方交易的審批流程

B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

C.關(guān)聯(lián)方交易的記錄和報(bào)告

D.關(guān)聯(lián)方交易的合同管理

答案：B

解析：審計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)該關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的審批流程、記錄和報(bào)告、合同管理等方面，而關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策通常不是內(nèi)部控制缺陷的范疇。因此，B選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

5：在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)可能表明關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？

A.關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允

B.關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過管理層批準(zhǔn)

C.關(guān)聯(lián)方交易披露充分

D.關(guān)聯(lián)方交易存在異常條款

答案：D

解析：關(guān)聯(lián)方交易存在異常條款可能表明交易條件對(duì)一方有利，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格公允、經(jīng)過管理層批準(zhǔn)、披露充分都是正常的審計(jì)要求，不一定表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，D選項(xiàng)是正確的。

（重復(fù)此結(jié)構(gòu)，直至第20題）

二、多選題（共10題）

21：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，以下哪些是審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.關(guān)聯(lián)方交易的金額大小

B.關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的交易頻率

D.關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過獨(dú)立第三方定價(jià)

E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

答案：ABCE

解析：審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)方交易的金額大?。ˋ）、性質(zhì)（B）、交易頻率（C）以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性（E）。這些因素有助于評(píng)估交易是否可能損害財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。選項(xiàng)D雖然也是審計(jì)考慮的因素之一，但不是在識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)首要考慮的，因此不屬于本題的正確選項(xiàng)。

22：以下哪些行為可能表明關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？

A.關(guān)聯(lián)方交易未經(jīng)適當(dāng)審批

B.關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格異常

C.關(guān)聯(lián)方交易披露不充分

D.關(guān)聯(lián)方交易雙方存在長期合作關(guān)系

E.關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

答案：ABCE

解析：選項(xiàng)A、B、C和E都可能表明關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)適當(dāng)審批（A）、價(jià)格異常（B）、披露不充分（C）和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露（E）都是舞弊的常見跡象。選項(xiàng)D雖然可能存在，但并不直接表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

23：在審計(jì)過程中，以下哪些審計(jì)程序有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易？

A.審查合同和協(xié)議

B.詢問管理層

C.分析被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易記錄

D.審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

E.獲取關(guān)聯(lián)方名單

答案：ABCDE

解析：所有選項(xiàng)都是審計(jì)過程中有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序。審查合同和協(xié)議（A）、詢問管理層（B）、分析交易記錄（C）、審查內(nèi)部控制（D）和獲取關(guān)聯(lián)方名單（E）都是審計(jì)師用來識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的標(biāo)準(zhǔn)程序。

24：以下哪些是審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易公允性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.市場價(jià)格

B.交易雙方的歷史交易數(shù)據(jù)

C.交易雙方的特殊關(guān)系

D.交易條款的談判過程

E.交易后的市場價(jià)格

答案：ABD

解析：審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易公允性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮市場價(jià)格（A）、交易雙方的歷史交易數(shù)據(jù)（B）和交易條款的談判過程（D）。這些因素有助于判斷交易價(jià)格是否公允。選項(xiàng)C和E雖然可能與交易有關(guān)，但不是評(píng)估公允性的主要考慮因素。

25：在審計(jì)過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露提出質(zhì)疑？

A.關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

B.關(guān)聯(lián)方交易披露不充分

C.關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格異常

D.關(guān)聯(lián)方交易未經(jīng)適當(dāng)審批

E.關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊跡象

答案：ABCDE

解析：所有選項(xiàng)都可能導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露提出質(zhì)疑。未披露（A）、披露不充分（B）、價(jià)格異常（C）、未經(jīng)適當(dāng)審批（D）和存在舞弊跡象（E）都是審計(jì)師可能關(guān)注的披露問題。

26：以下哪些是審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.關(guān)聯(lián)方交易的審批流程

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄和報(bào)告

C.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

D.關(guān)聯(lián)方交易的合同管理

E.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)證據(jù)

答案：ABCD

解析：審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的審批流程（A）、記錄和報(bào)告（B）、定價(jià)政策（C）和合同管理（D）。這些方面是內(nèi)部控制的重要組成部分，有助于確保關(guān)聯(lián)方交易的透明度和公允性。選項(xiàng)E雖然也與審計(jì)證據(jù)有關(guān)，但不是內(nèi)部控制缺陷的直接體現(xiàn)。

27：以下哪些是審計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易時(shí)可能使用的分析程序？

A.比較被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易與市場交易

B.分析關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

C.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

D.審查關(guān)聯(lián)方交易的合同條款

E.獲取關(guān)聯(lián)方名單

答案：ABCD

解析：審計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易時(shí)可能使用的分析程序包括比較被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易與市場交易（A）、分析關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策（B）、評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)（C）和審查關(guān)聯(lián)方交易的合同條款（D）。選項(xiàng)E雖然有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方，但不是分析程序的一部分。

28：以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的關(guān)聯(lián)方交易披露問題？

A.關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

B.關(guān)聯(lián)方交易披露不充分

C.關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格異常

D.關(guān)聯(lián)方交易未經(jīng)適當(dāng)審批

E.關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊跡象

答案：ABCD

解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的關(guān)聯(lián)方交易披露問題包括未披露（A）、披露不充分（B）、價(jià)格異常（C）和未經(jīng)適當(dāng)審批（D）。這些問題是審計(jì)師在審查財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要關(guān)注的。選項(xiàng)E雖然也是審計(jì)關(guān)注的問題，但屬于舞弊跡象，不是披露問題。

29：以下哪些是審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的關(guān)聯(lián)方關(guān)系？

A.股權(quán)關(guān)系

B.控制關(guān)系

C.合同關(guān)系

D.監(jiān)事會(huì)成員關(guān)系

E.管理層成員關(guān)系

答案：ABCE

解析：審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括股權(quán)關(guān)系（A）、控制關(guān)系（B）、合同關(guān)系（C）和管理層成員關(guān)系（E）。這些關(guān)系可能影響交易的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D（監(jiān)事會(huì)成員關(guān)系）通常不是影響交易風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。

30：以下哪些是審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)信息？

A.關(guān)聯(lián)方交易的金額

B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

C.關(guān)聯(lián)方交易的收益或損失

D.關(guān)聯(lián)方交易的現(xiàn)金流量

E.關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理

答案：ABCDE

解析：審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)信息包括關(guān)聯(lián)方交易的金額（A）、定價(jià)政策（B）、收益或損失（C）、現(xiàn)金流量（D）和會(huì)計(jì)處理（E）。這些信息對(duì)于評(píng)估交易的影響和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性至關(guān)重要。

三、判斷題（共5題）

31：在CPA審計(jì)中，關(guān)聯(lián)方交易總是需要被特別關(guān)注，因?yàn)樗鼈兛赡艽嬖诶鏇_突和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：正確

解析：關(guān)聯(lián)方交易確實(shí)需要被特別關(guān)注，因?yàn)樗鼈兩婕肮九c其關(guān)聯(lián)方之間的交易，可能存在利益沖突和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師需要評(píng)估這些交易是否公允，并確保它們?cè)谪?cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)呐丁?/p>

32：如果關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格公允，那么審計(jì)師可以不進(jìn)行額外的審計(jì)程序。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：即使關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格公允，審計(jì)師仍需進(jìn)行額外的審計(jì)程序來確認(rèn)交易價(jià)格的公允性，并評(píng)估是否存在其他潛在的利益沖突或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

33：在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，他們應(yīng)當(dāng)首先與管理層溝通，了解原因。如果管理層不能提供合理的解釋，審計(jì)師可能需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或發(fā)表保留意見。

34：關(guān)聯(lián)方交易的定義僅限于公司與其股東之間的交易。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：關(guān)聯(lián)方交易的定義不僅限于公司與其股東之間的交易，還包括公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易，關(guān)聯(lián)方包括但不限于母公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)以及與其有重大影響的個(gè)人或?qū)嶓w。

35：審計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，不需要考慮關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和目的。

正確（）錯(cuò)誤（）

答案：錯(cuò)誤

解析：審計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，必須考慮交易的性質(zhì)和目的，因?yàn)椴煌慕灰仔再|(zhì)和目的可能表明不同的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊可能性。這有助于審計(jì)師設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來評(píng)估交易的影響。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

近年來，隨著城市化進(jìn)程的加快，城市綠化成為公眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。以下是一份關(guān)于城市綠化工作的調(diào)研報(bào)告：

一、城市綠化現(xiàn)狀

1.城市綠化覆蓋率逐年提高，公園、綠地等公共綠地面積增加。

2.城市綠化帶建設(shè)取得顯著成效，道路綠化率普遍達(dá)到90%以上。

3.居民對(duì)城市綠化的滿意度較高，認(rèn)為綠化改善了城市環(huán)境。

二、城市綠化存在的問題

1.部分區(qū)域綠化面積不足，難以滿足居民休閑需求。

2.部分綠化帶存在管理不善現(xiàn)象，如綠化帶被亂扔垃圾、破壞樹木等。

3.城市綠化建設(shè)與城市規(guī)劃脫節(jié)，部分綠化區(qū)域未能有效利用。

三、城市綠化工作建議

1.加大綠化投入，提高綠化覆蓋率。

2.加強(qiáng)綠化帶管理，維護(hù)綠化環(huán)境。

3.完善城市規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)城市綠化與城市規(guī)劃的有機(jī)結(jié)合。

【問題】

1.結(jié)合材料，分析城市綠化工作取得的主要成效。

2.針對(duì)材料中反映的城市綠化存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

答案要點(diǎn)及解析：

1.【答案與解析】

-主要成效：綠化覆蓋率提高，公園、綠地等公共綠地面積增加；道路綠化率普遍達(dá)到90%以上；居民對(duì)城市綠化的滿意度較高。

2.【答案與解析】

-對(duì)策建議：加大綠化投入，提高綠化覆蓋率；加強(qiáng)綠化帶管理，維護(hù)綠化環(huán)境；完善城市規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)城市綠化與城市規(guī)劃的有機(jī)結(jié)合。

【參考解析】

一、城市綠化工作取得的主要成效

城市綠化工作在近年來取得了顯著成效。首先，綠化覆蓋率逐年提高，公園、綠地等公共綠地面積增加，為市民提供了更多的休閑場所。其次，道路綠化率普遍達(dá)到90%以上，美化了城市環(huán)境，提升了城市形象。最后，居民對(duì)城市綠