2026年CPA審計(jì)集團(tuán)審計(jì)溝通卷附答案解析與組成部分會計(jì)師協(xié)調(diào)

一、單選題（共20題）

1：在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)與組成部分會計(jì)師溝通的內(nèi)容？

A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

C.審計(jì)師的專業(yè)判斷

D.審計(jì)報(bào)告的格式要求

2：在審計(jì)過程中，審計(jì)師與組成部分會計(jì)師的溝通頻率應(yīng)該？

A.在審計(jì)開始前

B.在整個審計(jì)過程中

C.僅在發(fā)現(xiàn)重大問題時

D.僅在審計(jì)結(jié)束后

3：審計(jì)師在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)行為是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

A.確保組成部分會計(jì)師理解審計(jì)目的

B.鼓勵組成部分會計(jì)師提供必要的信息

C.要求組成部分會計(jì)師對審計(jì)師的意見進(jìn)行辯護(hù)

D.評估組成部分會計(jì)師的內(nèi)部控制

4：以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的原則？

A.對話原則

B.誠信原則

C.私密原則

D.獨(dú)立原則

5：在審計(jì)溝通中，審計(jì)師應(yīng)該如何處理組成部分會計(jì)師的反對意見？

A.忽略反對意見

B.直接拒絕

C.認(rèn)真考慮并討論

D.依賴其他審計(jì)師的判斷

6：以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)？

A.組成部分會計(jì)師的內(nèi)部控制

B.審計(jì)師的獨(dú)立性

C.審計(jì)工作的進(jìn)度

D.審計(jì)師的職業(yè)道德

7：在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)提供的信息？

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)結(jié)果

D.審計(jì)費(fèi)用

8：審計(jì)師在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)記錄的內(nèi)容？

A.溝通的時間

B.溝通的內(nèi)容

C.溝通的方式

D.溝通的地點(diǎn)

9：以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)采取的策略？

A.提前計(jì)劃

B.明確溝通目標(biāo)

C.依賴組成部分會計(jì)師

D.傾聽

10：在審計(jì)溝通中，審計(jì)師如何確保信息的準(zhǔn)確性？

A.僅通過書面溝通

B.僅通過口頭溝通

C.通過書面和口頭溝通相結(jié)合

D.不關(guān)注信息的準(zhǔn)確性

11：以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的準(zhǔn)則？

A.國際審計(jì)準(zhǔn)則

B.國內(nèi)外審計(jì)規(guī)范

C.公司內(nèi)部審計(jì)政策

D.會計(jì)師個人準(zhǔn)則

12：在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師與組成部分會計(jì)師之間溝通的目標(biāo)？

A.確保審計(jì)工作的有效性

B.提高審計(jì)效率

C.確保審計(jì)結(jié)果的公正性

D.減少審計(jì)費(fèi)用

13：以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)避免的行為？

A.過度依賴組成部分會計(jì)師

B.忽視組成部分會計(jì)師的反饋

C.主動提供專業(yè)意見

D.限制審計(jì)溝通的范圍

14：在審計(jì)溝通中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)記錄的溝通內(nèi)容？

A.溝通的時間

B.溝通的主題

C.溝通的結(jié)果

D.溝通的成本

15：以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)關(guān)注的問題？

A.組成部分會計(jì)師的內(nèi)部控制

B.審計(jì)師的獨(dú)立性

C.審計(jì)工作的進(jìn)度

D.審計(jì)師的職業(yè)道德

16：在審計(jì)溝通中，審計(jì)師如何處理組成部分會計(jì)師的質(zhì)疑？

A.忽略質(zhì)疑

B.直接拒絕

C.認(rèn)真考慮并討論

D.依賴其他審計(jì)師的判斷

17：以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的原則？

A.對話原則

B.誠信原則

C.私密原則

D.獨(dú)立原則

18：在審計(jì)溝通中，審計(jì)師應(yīng)該如何處理組成部分會計(jì)師的反對意見？

A.忽略反對意見

B.直接拒絕

C.認(rèn)真考慮并討論

D.依賴其他審計(jì)師的判斷

19：以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)記錄的內(nèi)容？

A.溝通的時間

B.溝通的內(nèi)容

C.溝通的方式

D.溝通的地點(diǎn)

20：在審計(jì)溝通中，以下哪個選項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)采取的策略？

A.提前計(jì)劃

B.明確溝通目標(biāo)

C.依賴組成部分會計(jì)師

D.傾聽

答案：

1.C2.B3.C4.D5.C6.D7.D8.C9.C10.D

11.D12.D13.A14.D15.D16.C17.D18.C19.C20.C

解析：

1.C項(xiàng)正確，審計(jì)師應(yīng)與組成部分會計(jì)師溝通的內(nèi)容包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、審計(jì)師的專業(yè)判斷等，但不包括審計(jì)報(bào)告的格式要求。

2.B項(xiàng)正確，審計(jì)師與組成部分會計(jì)師的溝通頻率應(yīng)該在整個審計(jì)過程中。

3.C項(xiàng)錯誤，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)鼓勵組成部分會計(jì)師提供必要的信息，而不是要求其進(jìn)行辯護(hù)。

4.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的原則包括對話原則、誠信原則、私密原則等，但不包括獨(dú)立原則。

5.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)該認(rèn)真考慮并討論組成部分會計(jì)師的反對意見。

6.D項(xiàng)正確，審計(jì)師的職業(yè)道德是審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)之一。

7.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)提供的信息包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果等，但不包括審計(jì)費(fèi)用。

8.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)記錄的內(nèi)容包括溝通的時間、內(nèi)容、方式等，但不包括地點(diǎn)。

9.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)采取的策略包括提前計(jì)劃、明確溝通目標(biāo)、傾聽等。

10.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)確保信息的準(zhǔn)確性，而不僅僅是通過書面或口頭溝通。

11.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的準(zhǔn)則包括國際審計(jì)準(zhǔn)則、國內(nèi)外審計(jì)規(guī)范等，但不包括會計(jì)師個人準(zhǔn)則。

12.D項(xiàng)正確，審計(jì)師與組成部分會計(jì)師之間溝通的目標(biāo)包括確保審計(jì)工作的有效性、提高審計(jì)效率、確保審計(jì)結(jié)果的公正性等。

13.A項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)避免過度依賴組成部分會計(jì)師。

14.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)記錄的內(nèi)容包括溝通的時間、內(nèi)容、方式等，但不包括成本。

15.D項(xiàng)正確，審計(jì)師的職業(yè)道德是審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)關(guān)注的問題之一。

16.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)該認(rèn)真考慮并討論組成部分會計(jì)師的質(zhì)疑。

17.D項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)遵循的原則包括對話原則、誠信原則、私密原則等，但不包括獨(dú)立原則。

18.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)該認(rèn)真考慮并討論組成部分會計(jì)師的反對意見。

19.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)記錄的內(nèi)容包括溝通的時間、內(nèi)容、方式等，但不包括地點(diǎn)。

20.C項(xiàng)正確，審計(jì)師在審計(jì)溝通中應(yīng)采取的策略包括提前計(jì)劃、明確溝通目標(biāo)、傾聽等。

二、多選題（共10題）

21：以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)組成部分時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制因素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制五要素，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性至關(guān)重要。

22：在審計(jì)溝通中，審計(jì)師與組成部分會計(jì)師的溝通可能涉及以下哪些內(nèi)容？

A.內(nèi)部控制的有效性

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師的專業(yè)判斷

D.審計(jì)報(bào)告的格式要求

E.審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算

答案：ABC

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABC。審計(jì)溝通中，審計(jì)師與組成部分會計(jì)師的溝通應(yīng)包括內(nèi)部控制的有效性、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)師的專業(yè)判斷。審計(jì)報(bào)告的格式要求和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算通常不屬于直接溝通的內(nèi)容。

23：以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師對組成部分的審計(jì)范圍進(jìn)行限制？

A.組成部分會計(jì)師拒絕提供必要的信息

B.審計(jì)師評估組成部分的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)組成部分內(nèi)部控制存在重大缺陷

D.審計(jì)師認(rèn)為組成部分的財(cái)務(wù)信息對整體財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不大

E.審計(jì)師的時間資源有限

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師可能因?yàn)槎喾N原因?qū)M成部分的審計(jì)范圍進(jìn)行限制，包括組成部分會計(jì)師拒絕提供信息、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高、內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)信息影響不大以及時間資源有限等因素。

24：以下哪些行為可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性？

A.審計(jì)師與組成部分會計(jì)師存在專業(yè)關(guān)系

B.審計(jì)師對組成部分有經(jīng)濟(jì)利益

C.審計(jì)師在組成部分工作過

D.審計(jì)師接受組成部分的禮品

E.審計(jì)師對組成部分的業(yè)務(wù)不熟悉

答案：ABCD

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCD。審計(jì)師的獨(dú)立性可能受到與組成部分會計(jì)師的專業(yè)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益、工作經(jīng)歷以及接受禮品等因素的影響。對組成部分的業(yè)務(wù)不熟悉雖然可能影響審計(jì)質(zhì)量，但通常不直接影響到審計(jì)師的獨(dú)立性。

25：在審計(jì)組成部分時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理組成部分會計(jì)師的反對意見？

A.忽略反對意見

B.認(rèn)真考慮并討論

C.直接拒絕

D.依賴其他審計(jì)師的判斷

E.要求組成部分會計(jì)師提供更多信息

答案：BE

解析：本題的正確選項(xiàng)為BE。審計(jì)師在處理組成部分會計(jì)師的反對意見時，應(yīng)認(rèn)真考慮并討論，同時也可以要求組成部分會計(jì)師提供更多信息以支持其意見。忽略反對意見或直接拒絕可能不利于審計(jì)質(zhì)量的提高。

26：以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)組成部分時應(yīng)當(dāng)考慮的法律法規(guī)？

A.國際審計(jì)準(zhǔn)則

B.國家審計(jì)法規(guī)

C.行業(yè)規(guī)范

D.公司內(nèi)部政策

E.審計(jì)師所在國家的法律

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，應(yīng)當(dāng)考慮國際審計(jì)準(zhǔn)則、國家審計(jì)法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部政策以及審計(jì)師所在國家的法律等法律法規(guī)，以確保審計(jì)工作的合規(guī)性。

27：以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)組成部分時可能遇到的挑戰(zhàn)？

A.信息獲取困難

B.內(nèi)部控制缺陷

C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師獨(dú)立性

E.審計(jì)時間限制

答案：ABCE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時可能遇到的挑戰(zhàn)包括信息獲取困難、內(nèi)部控制缺陷、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)時間限制等。審計(jì)師的獨(dú)立性雖然重要，但通常不被視為審計(jì)組成部分時的直接挑戰(zhàn)。

28：在審計(jì)組成部分時，以下哪些因素可能影響審計(jì)師的判斷？

A.審計(jì)證據(jù)的充分性

B.審計(jì)師的專業(yè)技能

C.審計(jì)師的職業(yè)道德

D.組成部分的業(yè)務(wù)復(fù)雜性

E.審計(jì)師的個人經(jīng)驗(yàn)

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，其判斷可能受到審計(jì)證據(jù)的充分性、專業(yè)技能、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和個人經(jīng)驗(yàn)等因素的影響。

29：以下哪些是審計(jì)師在審計(jì)組成部分時應(yīng)當(dāng)采取的程序？

A.獲取組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.評估組成部分的內(nèi)部控制

C.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D.檢查組成部分的審計(jì)工作底稿

E.評估組成部分的財(cái)務(wù)信息對整體財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，應(yīng)當(dāng)采取獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、評估內(nèi)部控制、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、檢查審計(jì)工作底稿以及評估財(cái)務(wù)信息對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響等程序。

30：在審計(jì)組成部分時，以下哪些是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則？

A.對話原則

B.誠信原則

C.私密原則

D.獨(dú)立原則

E.客觀原則

答案：ABCDE

解析：本題的正確選項(xiàng)為ABCDE。審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，應(yīng)當(dāng)遵循對話原則、誠信原則、私密原則、獨(dú)立原則和客觀原則，以確保審計(jì)工作的有效性和公正性。

三、判斷題（共5題）

31：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，應(yīng)當(dāng)完全依賴組成部分會計(jì)師的內(nèi)部控制。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，雖然會依賴組成部分會計(jì)師的內(nèi)部控制，但不應(yīng)完全依賴。審計(jì)師需要獨(dú)立評估內(nèi)部控制的有效性，并執(zhí)行必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

32：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，如果發(fā)現(xiàn)組成部分的內(nèi)部控制存在重大缺陷，可以不對組成部分進(jìn)行審計(jì)。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：即使審計(jì)師在審計(jì)組成部分時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，也不能因此避免對組成部分進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估這些缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)程序。

33：審計(jì)溝通是審計(jì)師與組成部分會計(jì)師之間的一種單向交流。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：審計(jì)溝通不是單向交流，而是一種雙向交流。審計(jì)師與組成部分會計(jì)師之間應(yīng)進(jìn)行有效的溝通，以確保雙方對審計(jì)程序和結(jié)果有共同的理解。

34：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，不需要考慮組成部分的法律法規(guī)要求。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，必須考慮組成部分的法律法規(guī)要求。這些要求可能對組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，并可能需要審計(jì)師采取特定的審計(jì)程序。

35：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，可以不執(zhí)行任何實(shí)質(zhì)性程序，僅依賴于組成部分會計(jì)師的審計(jì)工作。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：審計(jì)師在審計(jì)組成部分時，不能僅依賴于組成部分會計(jì)師的審計(jì)工作。審計(jì)師必須執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化進(jìn)程不斷加快，城市交通擁堵問題日益突出。政府高度重視這一問題，采取了一系列措施來緩解交通擁堵。以下是一些相關(guān)政策文件和市民的反饋。

政策文件：

1.《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城市交通擁堵治理工作的意見》

2.《城市公共交通發(fā)展規(guī)劃（2021-2035年）》

市民反饋：

1.許多市民表示，雖然政府采取了多項(xiàng)措施，但交通擁堵問題仍然沒有得到有效解決。

2.部分市民認(rèn)為，公共交通發(fā)展不足是導(dǎo)致交通擁堵的主要原因。

3.也有市民提出，私家車限行和停車費(fèi)提高等措施對緩解交通擁堵起到了一定作用。

【問題】

1.分析城市交通擁堵問題的原因。

2.針對城市交通擁堵問題，提出相應(yīng)的對策建議。

答案要點(diǎn)及解析：

1.針對問題一的答題要點(diǎn)和解析：

-城市規(guī)劃不合理：城市規(guī)劃缺乏前瞻性，未能有效預(yù)測和應(yīng)對人口增長和車輛增長。

-交通基礎(chǔ)設(shè)施不足：道路建設(shè)滯后，公共交通設(shè)施不完善，無法滿足日益增長的交通需求。

-交通管理不善：交通信號燈設(shè)置不合理，交通秩序混亂，導(dǎo)致交通擁堵。

-市民出行習(xí)慣：私家車依賴度高，公共交通利用率低，市民出行習(xí)慣有待改變。

2.針對問題二的答題要點(diǎn)和解析：

-完善城市規(guī)劃：合理規(guī)劃城市布局，優(yōu)化公共交通網(wǎng)絡(luò)，引導(dǎo)人口和產(chǎn)業(yè)合理分布。

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