某音樂家協(xié)會財務(wù)記賬管理方案

一、總則1.目的：為加強本音樂家協(xié)會財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)記賬行為，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、真實，提高資金使用效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及協(xié)會章程，特制定本方案。2.適用范圍：本方案適用于音樂家協(xié)會及下屬各分支機構(gòu)、專項基金管理機構(gòu)等的財務(wù)記賬管理工作。3.基本原則：財務(wù)記賬應(yīng)遵循合法性、準(zhǔn)確性、及時性、完整性原則，嚴(yán)格按照國家財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則進行操作，如實反映協(xié)會的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、財務(wù)記賬組織與人員職責(zé)1.財務(wù)部門設(shè)置：協(xié)會設(shè)立專門的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)協(xié)會整體財務(wù)記賬及相關(guān)財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量且具備專業(yè)資質(zhì)的財務(wù)人員，包括會計、出納等崗位。2.會計職責(zé)：-按照國家統(tǒng)一的會計制度和本方案規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，填制記賬憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。-對協(xié)會的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核，確保原始憑證的真實性、合法性、完整性，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)報告。-定期核對賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項，保證協(xié)會財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。-負(fù)責(zé)保管會計檔案，按照規(guī)定整理、裝訂、歸檔各類會計憑證、賬簿、報表等資料，確保會計檔案的安全與完整。3.出納職責(zé)：-負(fù)責(zé)辦理協(xié)會現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)審核無誤的收付款憑證進行收付操作。-登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，每日終了應(yīng)盤點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符，定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。-妥善保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、空白支票、收據(jù)及有關(guān)印章，確保資金和票據(jù)的安全。-協(xié)助會計做好相關(guān)財務(wù)工作，如傳遞原始憑證等。三、會計核算基礎(chǔ)規(guī)范1.會計科目設(shè)置：根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和協(xié)會實際業(yè)務(wù)情況，合理設(shè)置會計科目，確保能夠準(zhǔn)確反映協(xié)會的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.記賬方法：采用借貸記賬法進行會計核算，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。3.會計憑證：-原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)。辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或填制合法有效的原始憑證，并及時送交財務(wù)部門。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。-財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證名稱、日期、編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)分類編號，每月從1號開始連續(xù)編號，不得跳號、重號。-會計憑證應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求進行整理、裝訂，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。4.會計賬簿：-協(xié)會應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)實際需要按照二級或明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿。-啟用會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，注明啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。-登記會計賬簿應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行更正，不得刮擦、挖補或用褪色藥水消除字跡。-財務(wù)人員應(yīng)定期對會計賬簿進行核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符?？傎~與明細(xì)賬之間應(yīng)進行平行登記，定期核對余額；現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符；銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。四、收入記賬管理1.收入分類：協(xié)會收入主要包括會費收入、捐贈收入、政府補助收入、提供服務(wù)收入、投資收益、其他收入等。2.收入確認(rèn)原則：-會費收入：按照協(xié)會章程規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)和會員實際繳納情況確認(rèn)收入。對于一次性繳納多年會費的，應(yīng)在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。-捐贈收入：在滿足捐贈相關(guān)條件，如捐贈資產(chǎn)的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至協(xié)會，且協(xié)會能夠控制該資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟利益時，按照捐贈資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)收入。-政府補助收入：在符合政府補助相關(guān)條件，且能夠收到政府補助款項時，按照實際收到的金額確認(rèn)收入。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)按照規(guī)定在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益；與收益相關(guān)的政府補助，用于補償協(xié)會已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益；用于補償協(xié)會以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益。-提供服務(wù)收入：在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，按照完工百分比法確認(rèn)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入?yún)f(xié)會；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。-投資收益：按照相關(guān)投資合同或協(xié)議約定的收益分配方式和時間，以及實際收到的投資收益金額確認(rèn)收入。-其他收入：按照實際收到的金額或相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)確認(rèn)收入。3.收入記賬流程：-業(yè)務(wù)部門在取得收入后，應(yīng)及時將相關(guān)收款憑證、合同協(xié)議等資料傳遞給財務(wù)部門。-財務(wù)人員對收到的資料進行審核，確認(rèn)收入的類別、金額等信息無誤后，編制記賬憑證，登記相關(guān)收入明細(xì)賬和總賬。-對于涉及增值稅等稅費的收入，應(yīng)按照稅法規(guī)定計算并計提相應(yīng)的稅費，進行賬務(wù)處理。五、支出記賬管理1.支出分類：協(xié)會支出主要包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。2.支出審批流程：-協(xié)會各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核、協(xié)會分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理支付手續(xù)。-重大支出項目應(yīng)經(jīng)過協(xié)會理事會或常務(wù)理事會審議通過，并報相關(guān)部門備案后，按照規(guī)定的程序進行審批和支付。-審批內(nèi)容包括支出的合理性、必要性、合規(guī)性以及預(yù)算執(zhí)行情況等。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照審批意見進行賬務(wù)處理。3.支出記賬流程：-費用報銷人應(yīng)填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生日期、事由、金額等信息，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)、合同協(xié)議等原始憑證，按照審批流程進行審批。-財務(wù)人員對報銷憑證進行審核，重點審核憑證的真實性、合法性、完整性以及審批手續(xù)是否齊全。審核無誤后，編制記賬憑證，登記相關(guān)支出明細(xì)賬和總賬。-對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本性支出，應(yīng)按照規(guī)定進行資產(chǎn)入賬處理，同時計提折舊或攤銷，進行相應(yīng)的賬務(wù)核算。六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)記賬管理1.固定資產(chǎn)記賬：-固定資產(chǎn)的確認(rèn)：協(xié)會的固定資產(chǎn)是指為開展業(yè)務(wù)活動或管理需要而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。單位價值較高（一般在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上）的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。-固定資產(chǎn)的初始計量：固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。-固定資產(chǎn)折舊：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用直線法，折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。-固定資產(chǎn)清查：協(xié)會應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報告，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行賬務(wù)處理，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。2.無形資產(chǎn)記賬：-無形資產(chǎn)的確認(rèn)：協(xié)會的無形資產(chǎn)是指為開展業(yè)務(wù)活動或管理需要而持有的，沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。-無形資產(chǎn)的初始計量：無形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。-無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷期限進行攤銷。攤銷方法一般采用直線法，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命合理確定。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月進行，計入相關(guān)成本或費用。-無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)出售、報廢等處置業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定進行賬務(wù)處理，確認(rèn)處置損益。七、財務(wù)報表編制與分析1.財務(wù)報表編制：-財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度和相關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映協(xié)會的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況。-財務(wù)報表編制前，應(yīng)進行全面的賬目核對和財產(chǎn)清查，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行調(diào)整和處理，保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。-財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，報表附注應(yīng)詳細(xì)說明重要會計政策、會計估計變更、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等相關(guān)信息，以便報表使用者更好地理解財務(wù)報表。2.財務(wù)報表分析：-財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)報表進行分析，為協(xié)會管理層提供決策支持。財務(wù)報表分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對協(xié)會的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面進行全面分析。-分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。通過分析各項財務(wù)指標(biāo)，評估協(xié)會的財務(wù)健康狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險，并提出相應(yīng)的改進建議。-財務(wù)報表分析報告應(yīng)定期向協(xié)會理事會、常務(wù)理事會等報告，為協(xié)會的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、資源配置等提供重要依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督與審計1.內(nèi)部監(jiān)督：-協(xié)會應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門應(yīng)定期對協(xié)會的財務(wù)收支情況進行自查，確保財務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行。-內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、財務(wù)支出的合規(guī)性、資產(chǎn)管理的安全性等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。-協(xié)會內(nèi)部審計機構(gòu)或指定的內(nèi)部審計人員應(yīng)定期對協(xié)會財務(wù)狀況進行審計，審計內(nèi)容包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等。內(nèi)部審計報告應(yīng)及時向協(xié)會管理層和理事會報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，督促相關(guān)部門進行整改。2.外部審計：-協(xié)會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對協(xié)會年度財務(wù)報表進行審計。審計報告應(yīng)向協(xié)會會員、理事會、相關(guān)部門等公開披露，接受社會監(jiān)督。-對于重大項目、專項資金等，