2025年山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司2024年12月15日與乙公司簽訂銷售合同，向其銷售一臺(tái)定制化工業(yè)機(jī)器人，合同約定乙公司需在設(shè)備安裝調(diào)試并驗(yàn)收合格后支付貨款。甲公司于2024年12月28日將設(shè)備運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)，安裝調(diào)試工作于2025年1月10日完成并通過驗(yàn)收。根據(jù)收入準(zhǔn)則，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。A.2024年12月15日合同簽訂日B.2024年12月28日設(shè)備運(yùn)抵日C.2025年1月10日驗(yàn)收合格日D.2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日答案：C2.丙公司2025年3月1日購入丁公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率4%，每年末付息。丙公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且該債券的合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和利息。丙公司對(duì)該債券的分類應(yīng)為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期應(yīng)收款答案：C3.戊公司2025年1月1日以銀行存款8000萬元取得同一控制下己公司80%股權(quán)，己公司在最終控制方合并報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元（含商譽(yù)200萬元）。戊公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.8000B.8160C.8200D.8040答案：B（計(jì)算：10000×80%+200×80%=8000+160=8160）4.庚公司2025年6月30日將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該辦公樓賬面原值5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，公允價(jià)值3500萬元。轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。A.500B.-500C.1500D.0答案：A（3500-(5000-2000)=500）5.辛公司2025年末存貨賬面余額2000萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)7500萬元；預(yù)收賬款1000萬元（稅法已確認(rèn)收入）。辛公司2025年末可抵扣暫時(shí)性差異總額為（）萬元。A.300B.1300C.800D.1000答案：B（存貨300+預(yù)收賬款1000=1300，固定資產(chǎn)為應(yīng)納稅差異）6.壬公司2025年1月1日與癸公司簽訂3年期廠房租賃合同，每年租金120萬元（年末支付），初始直接費(fèi)用5萬元，租賃期開始日廠房公允價(jià)值4000萬元，租賃內(nèi)含利率5%（3年期年金現(xiàn)值系數(shù)2.7232）。壬公司使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額為（）萬元。A.326.78B.331.78C.4000D.360答案：B（120×2.7232+5=326.78+5=331.78）7.甲公司2025年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值1200萬元（其中商譽(yù)200萬元），可收回金額900萬元。應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為（）萬元。A.200B.300C.100D.0答案：A（減值損失300萬元，先抵減商譽(yù)200萬元，剩余100萬元分?jǐn)傊疗渌Y產(chǎn)）8.乙公司2025年設(shè)定受益計(jì)劃當(dāng)期服務(wù)成本500萬元，年初設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值4000萬元，折現(xiàn)率5%。2025年利息凈額為（）萬元。A.200B.250C.500D.150答案：A（4000×5%=200）9.丙公司2025年1月1日收到政府補(bǔ)助1200萬元，用于購買環(huán)保設(shè)備（預(yù)計(jì)使用10年）。采用總額法核算，2025年應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元。A.1200B.120C.60D.0答案：B（1200÷10=120）10.丁公司因未決訴訟預(yù)計(jì)賠償金額在800-1200萬元之間（等概率），且基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償100萬元。2025年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.1000B.900C.1200D.800答案：A（（800+1200）÷2=1000，補(bǔ)償單獨(dú)確認(rèn)資產(chǎn)）11.戊公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值300萬元（公允價(jià)值350萬元）的專利權(quán)換入己公司一臺(tái)設(shè)備（公允價(jià)值300萬元），收到補(bǔ)價(jià)50萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，戊公司換入設(shè)備的入賬成本為（）萬元。A.300B.350C.250D.310答案：A（350-50=300）12.庚公司應(yīng)收辛公司賬款1500萬元（已提壞賬準(zhǔn)備200萬元），辛公司以公允價(jià)值1200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)。庚公司放棄債權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元。庚公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-100B.100C.300D.0答案：A（1300-(1500-200)=-100）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列屬于收入確認(rèn)“五步法”模型的有（）。A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.分?jǐn)偨灰變r(jià)格至各單項(xiàng)履約義務(wù)答案：ABCD2.關(guān)于金融資產(chǎn)重分類，下列說法正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，需調(diào)整賬面余額C.重分類日為業(yè)務(wù)模式變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天D.金融資產(chǎn)一旦分類，不得重分類答案：ABC3.甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列事項(xiàng)會(huì)影響甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。A.乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤B.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利C.乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.乙公司會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整期初留存收益答案：ABCD4.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需抵消的內(nèi)部交易包括（）。A.母公司向子公司銷售存貨（未對(duì)外出售）B.子公司向母公司出售固定資產(chǎn)（未處置）C.母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)D.子公司持有的母公司發(fā)行的債券答案：ABCD5.關(guān)于所得稅列報(bào)，下列說法正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債一般應(yīng)抵銷列示B.遞延所得稅資產(chǎn)減值后可以轉(zhuǎn)回C.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來應(yīng)納稅所得額為限答案：ABCD6.下列屬于融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造只有承租人能使用C.承租人有購買選擇權(quán)且預(yù)計(jì)會(huì)行使D.租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上答案：ABCD7.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：AB8.關(guān)于股份支付，下列說法正確的有（）。A.可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)條件B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付按授予日公允價(jià)值計(jì)量C.取消股份支付應(yīng)加速確認(rèn)剩余費(fèi)用D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值計(jì)量答案：ABCD9.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式C.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由發(fā)出商品改為客戶取得控制權(quán)時(shí)D.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為8年答案：ABC（D為會(huì)計(jì)估計(jì)變更）10.下列構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.母公司與子公司B.受同一方重大影響的兩個(gè)企業(yè)C.企業(yè)關(guān)鍵管理人員的配偶控制的企業(yè)D.與企業(yè)發(fā)生大量交易的主要供應(yīng)商答案：AC（B不構(gòu)成，D不視為關(guān)聯(lián)方）三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為新能源設(shè)備制造商，2025年1月1日與乙公司簽訂合同，向其銷售一套光伏儲(chǔ)能系統(tǒng)并提供5年延保服務(wù)，總價(jià)款1500萬元。該系統(tǒng)單獨(dú)售價(jià)1200萬元，5年延保服務(wù)單獨(dú)售價(jià)300萬元（構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)）。合同約定乙公司在系統(tǒng)交付時(shí)支付80%，剩余20%在延保期結(jié)束時(shí)支付（無重大融資成分）。系統(tǒng)于2025年3月1日交付，成本800萬元；延保服務(wù)按直線法確認(rèn)收入。要求：（1）確定履約義務(wù)數(shù)量；（2）計(jì)算各履約義務(wù)交易價(jià)格；（3）編制2025年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）兩項(xiàng)履約義務(wù)（設(shè)備銷售、延保服務(wù)）。（2）設(shè)備交易價(jià)格=1500×(1200÷(1200+300))=1200萬元；延保服務(wù)=1500-1200=300萬元。（3）2025年3月1日：借：銀行存款1200（1500×80%）合同資產(chǎn)300（1500×20%）貸：主營業(yè)務(wù)收入1200合同負(fù)債300（延保服務(wù)總額）2025年確認(rèn)延保收入=300÷5×10/12=50萬元（3月至12月共10個(gè)月）：借：合同負(fù)債50貸：其他業(yè)務(wù)收入502.丙公司2023年1月1日購入面值2000萬元的綠色債券，期限5年，票面利率5%，每年末付息，到期還本。實(shí)際支付價(jià)款2086.54萬元（含交易費(fèi)用6.54萬元），實(shí)際利率4%。2023年末該債券公允價(jià)值2100萬元（丙公司分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）。2025年1月1日丙公司以2150萬元出售該債券。要求：（1）計(jì)算2023年初入賬成本；（2）編制2023年利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)分錄；（3）編制2025年出售分錄。答案：（1）入賬成本=2086.54萬元。（2）2023年利息收入=2086.54×4%=83.46萬元；應(yīng)收利息=2000×5%=100萬元；利息調(diào)整攤銷=100-83.46=16.54萬元；攤余成本=2086.54-16.54=2070萬元；公允價(jià)值變動(dòng)=2100-2070=30萬元。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益83.46其他債權(quán)投資——利息調(diào)整16.54借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)30貸：其他綜合收益30（3）2025年出售時(shí)賬面價(jià)值=2100萬元（2024年利息調(diào)整及公允價(jià)值變動(dòng)略）：借：銀行存款2150貸：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整（86.54-16.54×2）=53.46（假設(shè)2024年攤銷16.54萬元）——公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益66.54借：其他綜合收益30貸：投資收益30四、綜合題（本題型共2小題，每小題18分，共36分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.丁公司2025年1月1日以銀行存款9000萬元購入戊公司70%股權(quán)（非同一控制），戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值12000萬元（賬面價(jià)值10000萬元，差額為一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，剩余使用年限10年，直線法攤銷）。2025年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，其他綜合收益增加300萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）計(jì)算合并商譽(yù)；（2）編制購買日合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄；（3）編制2025年末權(quán)益法調(diào)整分錄；（4）編制2025年末合并報(bào)表抵消分錄。答案：（1）商譽(yù)=9000-12000×70%=9000-8400=600萬元。（2）購買日調(diào)整無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)2000（12000-10000）貸：資本公積2000抵消分錄：借：股本等10000資本公積2000商譽(yù)600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000少數(shù)股東權(quán)益12000×30%=3600（3）權(quán)益法調(diào)整：戊公司調(diào)整后凈利潤=2000-2000÷10=1800萬元；丁公司確認(rèn)投資收益=1800×70%=1260萬元；確認(rèn)其他綜合收益=300×70%=210萬元；調(diào)整股利=500×70%=350萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1260貸：投資收益1260借：長(zhǎng)期股權(quán)投資210貸：其他綜合收益210借：投資收益350貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資350（4）抵消分錄：借：股本等10000資本公積2000盈余公積（假設(shè)期初0+2000×10%）200未分配利潤1800-200-500=1100其他綜合收益300商譽(yù)600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000+1260+210-350=10120少數(shù)股東權(quán)益（12000+1800-500+300）×30%=13600×30%=4080借：投資收益1260少數(shù)股東損益1800×30%=540年初未分配利潤0貸：提取盈余公積200對(duì)股東的分配500