第第頁審計從業(yè)證考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分**試題部分**

**一、單選題（共20分）**

1.審計工作計劃編制的主要依據(jù)不包括以下哪項？

A.被審計單位的內(nèi)部控制制度

B.被審計單位的財務(wù)報表

C.審計法律法規(guī)

D.審計人員的個人經(jīng)驗

2.下列哪種審計程序不屬于內(nèi)部控制測試的方法？

A.檢查憑證

B.重新執(zhí)行

C.分析性復(fù)核

D.流程觀察

3.審計工作底稿的編制要求中，以下哪項表述是錯誤的？

A.內(nèi)容應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性

B.應(yīng)清晰反映審計軌跡

C.可以根據(jù)審計人員習(xí)慣自由記錄

D.應(yīng)便于復(fù)核和查閱

4.下列關(guān)于審計證據(jù)分類的說法中，正確的是？

A.審計證據(jù)按來源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

B.審計證據(jù)按相關(guān)性分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

C.審計證據(jù)按可靠性分為直接證據(jù)和間接證據(jù)

D.審計證據(jù)按性質(zhì)分為定量證據(jù)和定性證據(jù)

5.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，但內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，此時審計人員應(yīng)采取的措施是？

A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整審計重要性水平

C.增加審計程序的不可預(yù)見性

D.撤銷審計業(yè)務(wù)

6.下列哪種情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷？

A.證據(jù)來源可靠

B.證據(jù)本身具有說服力

C.證據(jù)獲取成本高

D.證據(jù)獲取難度大

7.審計報告的審計意見類型不包括以下哪項？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.特殊意見

8.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，此時審計人員應(yīng)采取的措施是？

A.按正常程序繼續(xù)審計

B.提請被審計單位管理層披露

C.直接出具否定意見

D.拒絕出具審計報告

9.下列關(guān)于審計工作底稿復(fù)核的說法中，正確的是？

A.復(fù)核人員可以是參與執(zhí)行審計程序的人員

B.復(fù)核只需關(guān)注審計結(jié)論的準(zhǔn)確性

C.復(fù)核應(yīng)確保審計工作已按照計劃執(zhí)行

D.復(fù)核可以由非審計人員執(zhí)行

10.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計后，發(fā)現(xiàn)存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，此時審計人員應(yīng)采取的措施是？

A.出具保留意見

B.出具否定意見

C.出具無法表示意見

D.撤銷審計業(yè)務(wù)

11.下列哪種審計程序不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序？

A.比率分析

B.邏輯性測試

C.函證

D.預(yù)測性分析

12.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的哪些因素？

A.經(jīng)營環(huán)境

B.內(nèi)部控制

C.財務(wù)狀況

D.以上都是

13.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的是？

A.審計質(zhì)量控制僅適用于會計師事務(wù)所

B.審計質(zhì)量控制僅適用于審計項目組

C.審計質(zhì)量控制僅適用于審計人員

D.審計質(zhì)量控制適用于整個審計業(yè)務(wù)流程

14.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？

A.固定資產(chǎn)的計價

B.固定資產(chǎn)的減值

C.固定資產(chǎn)的披露

D.以上都是

15.下列關(guān)于審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是？

A.審計工作底稿的保存期限由會計師事務(wù)所自行決定

B.審計工作底稿的保存期限由被審計單位決定

C.審計工作底稿的保存期限由審計準(zhǔn)則規(guī)定

D.審計工作底稿的保存期限由審計人員決定

16.審計人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)保持哪種態(tài)度？

A.客觀公正

B.誠實(shí)守信

C.謹(jǐn)慎專業(yè)

D.以上都是

17.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是？

A.審計計劃僅包括審計程序

B.審計計劃僅包括審計時間安排

C.審計計劃包括審計目標(biāo)、范圍、程序和時間安排

D.審計計劃不包括審計風(fēng)險評估

18.審計人員對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？

A.存貨的計價

B.存貨的跌價準(zhǔn)備

C.存貨的披露

D.以上都是

19.下列關(guān)于審計證據(jù)的說

法中，正確的是？

A.審計證據(jù)越多越好

B.審計證據(jù)的質(zhì)量比數(shù)量更重要

C.審計證據(jù)的獲取成本越高越好

D.審計證據(jù)的獲取難度越大越好

20.審計人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的哪些內(nèi)部控制？

A.貨幣資金內(nèi)部控制

B.采購與付款內(nèi)部控制

C.銷售與收款內(nèi)部控制

D.以上都是

**二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）**

21.審計工作底稿的編制要求包括哪些方面？

A.內(nèi)容應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性

B.應(yīng)清晰反映審計軌跡

C.應(yīng)便于復(fù)核和查閱

D.應(yīng)根據(jù)審計人員習(xí)慣自由記錄

E.應(yīng)及時編制

22.下列哪些屬于審計證據(jù)的來源？

A.被審計單位的內(nèi)部憑證

B.被審計單位的內(nèi)部報告

C.被審計單位的外部函證

D.被審計單位的外部報告

E.審計人員的專業(yè)判斷

23.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，此時審計人員應(yīng)采取的措施包括哪些？

A.調(diào)整審計重要性水平

B.增加審計程序的不可預(yù)見性

C.擴(kuò)大審計程序的范圍

D.減少審計程序的數(shù)量

E.撤銷審計業(yè)務(wù)

24.下列哪些屬于審計工作底稿的內(nèi)容？

A.審計目標(biāo)

B.審計程序

C.審計證據(jù)

D.審計結(jié)論

E.審計人員的個人筆記

25.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的哪些因素？

A.經(jīng)營環(huán)境

B.內(nèi)部控制

C.財務(wù)狀況

D.會計政策

E.會計估計

26.下列哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序？

A.函證

B.重新執(zhí)行

C.分析性復(fù)核

D.檢查憑證

E.觀察存貨盤點(diǎn)

27.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？

A.固定資產(chǎn)的計價

B.固定資產(chǎn)的減值

C.固定資產(chǎn)的披露

D.固定資產(chǎn)的使用

E.固定資產(chǎn)的維護(hù)

28.審計人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)保持哪種態(tài)度？

A.客觀公正

B.誠實(shí)守信

C.謹(jǐn)慎專業(yè)

D.積極主動

E.敢于挑戰(zhàn)

29.下列哪些屬于審計計劃的內(nèi)容？

A.審計目標(biāo)

B.審計范圍

C.審計程序

D.審計時間安排

E.審計人員分工

30.審計人員對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？

A.存貨的計價

B.存貨的跌價準(zhǔn)備

C.存貨的披露

D.存貨的周轉(zhuǎn)率

E.存貨的保管

**三、判斷題（共10分，每題0.5分）**

31.審計工作計劃編制的主要依據(jù)包括被審計單位的內(nèi)部控制制度、財務(wù)報表和審計法律法規(guī)。（）

32.審計程序分為內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（）

33.審計工作底稿的編制要求中，內(nèi)容應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性。（）

34.審計證據(jù)按來源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。（）

35.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，但內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，此時審計人員應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）

36.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（）

37.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計后，發(fā)現(xiàn)存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，此時審計人員應(yīng)出具否定意見。（）

38.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況。（）

39.審計質(zhì)量控制僅適用于會計師事務(wù)所。（）

40.審計工作底稿的保存期限由審計準(zhǔn)則規(guī)定。（）

**四、填空題（共15分，每空1分）**

41.審計工作計劃編制的主要依據(jù)包括被審計單位的______、財務(wù)報表和______。

42.審計程序分為______和實(shí)質(zhì)性程序。

43.審計工作底稿的編制要求中，內(nèi)容應(yīng)具有______和適當(dāng)性。

44.審計證據(jù)按來源分為______和外部證據(jù)。

45.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、______、否定意見和無法表示意見。

46.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的______、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況。

47.審計質(zhì)量控制僅適用于______。

48.審計工作底稿的保存期限由______規(guī)定。

49.審計人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)保持______、誠實(shí)守信和謹(jǐn)慎專業(yè)。

50.審計計劃包括審計目標(biāo)、______、程序和時間安排。

**五、簡答題（共30分，每題6分）**

51.簡述審計工作計劃編制的主要依據(jù)。

52.簡述審計證據(jù)按來源的分類及其特點(diǎn)。

53.簡述審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時應(yīng)采取的措施。

54.簡述審計工作底稿的編制要求。

55.簡述審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)關(guān)注哪些因素。

**六、案例分析題（共10分）**

56.某審計項目組對甲公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：

（1）甲公司未披露關(guān)聯(lián)方交易。

（2）甲公司固定資產(chǎn)存在重大減值跡象，但未計提減值準(zhǔn)備。

（3）甲公司財務(wù)報表存在多處錯報，但甲公司拒絕更正。

要求：

（1）分析審計人員應(yīng)采取的措施。

（2）簡述審計報告的審計意見類型及其適用情況。

**參考答案及解析**

**參考答案**

**一、單選題（共20分）**

1.D

2.C

3.C

4.A

5.C

6.C

7.D

8.B

9.C

10.B

11.C

12.D

13.D

14.D

15.C

16.D

17.C

18.D

19.B

20.D

**二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）**

21.A,B,C,E

22.A,B,C,D

23.A,B,C

24.A,B,C,D

25.A,B,C

26.A,C,D,E

27.A,B,C,D,E

28.A,B,C

29.A,B,C,D,E

30.A,B,C,D,E

**三、判斷題（共10分，每題0.5分）**

31.√

32.√

33.√

34.√

35.×

36.√

37.√

38.√

39.×

40.√

**四、填空題（共15分，每空1分）**

41.內(nèi)部控制制度；審計法律法規(guī)

42.內(nèi)部控制測試

43.充分

44.內(nèi)部證據(jù)

45.保留意見

46.經(jīng)營環(huán)境

47.會計師事務(wù)所

48.審計準(zhǔn)則

49.客觀公正

50.審計范圍

**五、簡答題（共30分，每題6分）**

51.答：審計工作計劃編制的主要依據(jù)包括被審計單位的內(nèi)部控制制度、財務(wù)報表和審計法律法規(guī)。被審計單位的內(nèi)部控制制度是審計工作計劃編制的重要依據(jù)，因為它可以幫助審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的審計程序。被審計單位的財務(wù)報表是審計工作計劃編制的重要依據(jù)，因為它可以幫助審計人員了解被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而確定審計重點(diǎn)。審計法律法規(guī)是審計工作計劃編制的重要依據(jù)，因為它規(guī)定了審計人員的職責(zé)和義務(wù)，從而指導(dǎo)審計工作計劃的編制。

52.答：審計證據(jù)按來源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是指來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，例如會計記錄、內(nèi)部憑證等。內(nèi)部證據(jù)的特點(diǎn)是來源可靠，但可能存在偏見。外部證據(jù)是指來自被審計單位外部的證據(jù)，例如外部函證、外部報告等。外部證據(jù)的特點(diǎn)是來源多樣，但可能存在可靠性問題。

53.答：在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)采取以下措施：調(diào)整審計重要性水平、增加審計程序的不可預(yù)見性、擴(kuò)大審計程序的范圍。調(diào)整審計重要性水平可以降低審計風(fēng)險，增加審計程序的不可預(yù)見性可以發(fā)現(xiàn)更多錯報，擴(kuò)大審計程序的范圍可以更全面地發(fā)現(xiàn)錯報。

54.答：審計工作底稿的編制要求包括：內(nèi)容應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性，應(yīng)清晰反映審計軌跡，應(yīng)便于復(fù)核和查閱，應(yīng)及時編制。內(nèi)容應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性是指審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)能夠支持審計結(jié)論，應(yīng)清晰反映審計軌跡是指審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計程序的執(zhí)行過程，應(yīng)便于復(fù)核和查閱是指審計工作底稿應(yīng)能夠便于審計人員和復(fù)核人員查閱，應(yīng)及時編制是指審計工作底稿應(yīng)在審計過程中及時編制。

55.答：審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)關(guān)注被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況。經(jīng)營環(huán)境是指被審計單位所處的經(jīng)濟(jì)、政治、法律等環(huán)境，內(nèi)部控制是指被審計單位內(nèi)部的控制制度，財務(wù)狀況是指被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。關(guān)注這些因素可以幫助審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的審計程序。

**六、案例分析題（共10分）**

56.答：

（1）審計人員應(yīng)采取以下措施：

①提請被審計單位管理層披露關(guān)聯(lián)方交易。

②要求被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

③根據(jù)錯報情況出具保留意見或否定意見的審計報告。

（2