企業(yè)預(yù)付賬款審計(jì)評(píng)估表范本一、前言：預(yù)付賬款審計(jì)的核心價(jià)值預(yù)付賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成，其真實(shí)性、合規(guī)性直接影響資金效率與財(cái)務(wù)安全。審計(jì)評(píng)估需聚焦資金占用合理性、交易實(shí)質(zhì)合規(guī)性、壞賬風(fēng)險(xiǎn)可控性三大維度，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)估表系統(tǒng)梳理審計(jì)證據(jù)、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保駕護(hù)航。二、預(yù)付賬款審計(jì)評(píng)估表結(jié)構(gòu)解析（一）基礎(chǔ)信息模塊項(xiàng)目說(shuō)明-------------------------------------------------------------------------------------被審計(jì)單位全稱(chēng)（含分支機(jī)構(gòu)/子公司）審計(jì)期間年度/季度/專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)期間審計(jì)人員主審/復(fù)核人員姓名審計(jì)日期現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/報(bào)告出具日期預(yù)付賬款余額賬面余額（需標(biāo)注是否合并關(guān)聯(lián)方、是否扣除壞賬準(zhǔn)備）主要供應(yīng)商前5大供應(yīng)商名稱(chēng)、預(yù)付金額占比（按金額排序）（二）審計(jì)程序執(zhí)行模塊1.函證程序函證范圍：選取占比≥50%（企業(yè)可按重要性水平調(diào)整）的供應(yīng)商，或異常交易對(duì)象（如關(guān)聯(lián)方、新合作方）?；睾闆r：記錄回函確認(rèn)金額、差異說(shuō)明（如未回函，需說(shuō)明替代程序：憑證抽查/合同核驗(yàn)/期后收貨記錄）。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：記錄函證不符事項(xiàng)（如金額差異、交易背景存疑），附證據(jù)編號(hào)（如函證編號(hào)、憑證號(hào)）。2.憑證抽查抽樣標(biāo)準(zhǔn)：按金額分層抽樣（如≥10萬(wàn)抽100%，5-10萬(wàn)抽50%，＜5萬(wàn)抽20%），或隨機(jī)抽取異常憑證（如大額預(yù)付款無(wú)合同、跨期付款）。檢查要點(diǎn)：付款審批流程（是否經(jīng)授權(quán)）、合同條款（付款進(jìn)度與履約節(jié)點(diǎn)匹配性）、發(fā)票合規(guī)性（開(kāi)票時(shí)間、內(nèi)容與合同一致）。問(wèn)題記錄：如“202X年X月X日預(yù)付A公司XX萬(wàn)元，無(wú)正式合同，僅附郵件確認(rèn)”。3.合同核對(duì)合同完整性：抽查預(yù)付款對(duì)應(yīng)的合同（如采購(gòu)合同、工程合同），確認(rèn)付款條款（預(yù)付款比例、退款條件）。履約進(jìn)度：對(duì)比合同約定與實(shí)際履約（如預(yù)付貨款后是否按約定發(fā)貨，預(yù)付工程款后是否按節(jié)點(diǎn)施工）。異常點(diǎn)：如“預(yù)付B公司XX萬(wàn)元，合同約定‘預(yù)付款到賬后30天發(fā)貨’，但期后60天仍未收貨”。4.期后事項(xiàng)檢查檢查期間：審計(jì)截止日后1-3個(gè)月的賬務(wù)與業(yè)務(wù)記錄。核心動(dòng)作：核查是否收到貨物/服務(wù)（附入庫(kù)單、驗(yàn)收單），或預(yù)付款是否沖銷(xiāo)/轉(zhuǎn)銷(xiāo)（如轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款、確認(rèn)為費(fèi)用）。結(jié)論：如“截止審計(jì)日，預(yù)付C公司XX萬(wàn)元已全額收貨，賬務(wù)已沖銷(xiāo)”。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估維度：供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀況（如是否被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄）、歷史合作履約率。等級(jí)劃分：高/中/低（如“供應(yīng)商D為新合作方，無(wú)公開(kāi)信用記錄，預(yù)付XX萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：高”）。2.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)：供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方（需穿透股權(quán)/實(shí)質(zhì)控制關(guān)系）。公允性分析：交易價(jià)格、付款條件與非關(guān)聯(lián)方是否一致（如“關(guān)聯(lián)方E預(yù)付比例50%，非關(guān)聯(lián)方平均30%，需進(jìn)一步核查定價(jià)合理性”）。3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提合規(guī)性：檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法（如預(yù)期信用損失模型）、計(jì)提比例是否符合準(zhǔn)則（如賬齡＜1年計(jì)提5%，1-2年計(jì)提20%）。減值跡象：如“供應(yīng)商F已停業(yè)，預(yù)付XX萬(wàn)元無(wú)回收可能，建議全額計(jì)提壞賬”。4.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控缺陷：如“預(yù)付款審批僅由部門(mén)經(jīng)理簽字，未報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，存在越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)”。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如“預(yù)付貨款未取得發(fā)票，且超過(guò)12個(gè)月未稅前扣除，需提示納稅調(diào)整”。（四）審計(jì)結(jié)論模塊1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)總結(jié)分類(lèi)匯總問(wèn)題：如“共發(fā)現(xiàn)3項(xiàng)問(wèn)題，涉及金額XX萬(wàn)元，其中2項(xiàng)為合同履約不符，1項(xiàng)為內(nèi)控缺陷”。2.整改建議針對(duì)性建議：如“對(duì)無(wú)合同預(yù)付款，要求補(bǔ)充簽署正式合同并追溯審批；對(duì)關(guān)聯(lián)交易，聘請(qǐng)第三方評(píng)估公允性”。3.審計(jì)意見(jiàn)結(jié)論類(lèi)型：無(wú)保留/保留/否定（如“預(yù)付賬款整體合規(guī)，僅個(gè)別小額交易需整改，意見(jiàn)：無(wú)保留（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)）”）。三、填寫(xiě)要點(diǎn)與實(shí)戰(zhàn)技巧（一）數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)：財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的交叉驗(yàn)證預(yù)付賬款余額需與總賬、明細(xì)賬核對(duì)一致，同時(shí)關(guān)聯(lián)采購(gòu)計(jì)劃、資金預(yù)算（如“預(yù)付金額超年度采購(gòu)預(yù)算15%，需說(shuō)明合理性”）。（二）風(fēng)險(xiǎn)描述：具象化與證據(jù)錨定避免模糊表述，如“將‘供應(yīng)商失聯(lián)’改為‘供應(yīng)商G工商登記已注銷(xiāo)，聯(lián)系電話為空號(hào)，預(yù)付XX萬(wàn)元無(wú)回款路徑’”。（三）行業(yè)適配：差異化審計(jì)重點(diǎn)商貿(mào)企業(yè)：關(guān)注預(yù)付貨款的“貨權(quán)轉(zhuǎn)移”（如跨境采購(gòu)的報(bào)關(guān)單、物流單）；建筑企業(yè)：核查預(yù)付工程款的“工程進(jìn)度匹配度”（如監(jiān)理報(bào)告、形象進(jìn)度照片）；科技企業(yè)：警惕“研發(fā)服務(wù)預(yù)付款”的虛構(gòu)（如合作方為殼公司，無(wú)實(shí)質(zhì)研發(fā)成果）。四、典型案例：從評(píng)估表看風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別案例背景：某制造業(yè)企業(yè)預(yù)付賬款期末余額驟增50%，審計(jì)評(píng)估表顯示：函證模塊：前3大供應(yīng)商中2家未回函，替代程序發(fā)現(xiàn)合同編號(hào)重復(fù)、蓋章模糊；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：信用風(fēng)險(xiǎn)（高）、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)控缺陷：預(yù)付款審批單無(wú)財(cái)務(wù)聯(lián)簽）；整改建議：凍結(jié)涉事供應(yīng)商付款，追溯資金流向，重構(gòu)預(yù)付款審批流程。啟示：評(píng)估表的“異常點(diǎn)串聯(lián)”（余額波動(dòng)+函證異常+內(nèi)控缺陷）是識(shí)別舞弊的關(guān)鍵，需通過(guò)多模塊交叉驗(yàn)證鎖定風(fēng)險(xiǎn)。五、附件：預(yù)付賬款審計(jì)評(píng)估表（空白范本）（注：企業(yè)可根據(jù)規(guī)模、行業(yè)補(bǔ)充字段）模塊項(xiàng)目填寫(xiě)說(shuō)明審計(jì)記錄/結(jié)論-------------------------------------------------------------------------------------------------------基礎(chǔ)信息被審計(jì)單位全稱(chēng)XX有限公司基礎(chǔ)信息審計(jì)期間年度/季度202X年度審計(jì)程序函證范圍供應(yīng)商名單、占比選取前5大（占比80%）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高/中/低高（供應(yīng)商H經(jīng)營(yíng)異常）審計(jì)結(jié)論整改建議具體措施補(bǔ)充合同、調(diào)整壞賬計(jì)提使用提示：1.每次審計(jì)前需更新供應(yīng)商名單、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如新規(guī)下“預(yù)付款稅務(wù)扣除期限”）；2.問(wèn)題記錄需附證據(jù)索引（如憑證號(hào)、函證編號(hào)、合同掃描件頁(yè)碼）；3.結(jié)論需經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)，整改跟蹤應(yīng)納入后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。通