2025年會(huì)計(jì)上崗證考試題庫(kù)及答案1.【單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的（）承擔(dān)最終責(zé)任。A.真實(shí)性、完整性??B.合法性、合理性??C.準(zhǔn)確性、可比性??D.及時(shí)性、重要性答案：A解析：會(huì)計(jì)法第四條明確，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.【單選】2025年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元的，免征增值稅。A.10??B.15??C.20??D.30答案：A解析：財(cái)政部2024年第18號(hào)公告延續(xù)月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。3.【單選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目的是（）。A.進(jìn)口關(guān)稅??B.教育費(fèi)附加??C.企業(yè)所得稅??D.增值稅銷項(xiàng)稅額答案：B解析：教育費(fèi)附加、地方教育附加、城建稅等計(jì)入“稅金及附加”。4.【單選】企業(yè)采用備抵法核算壞賬，本期收回以前期間已核銷的壞賬，應(yīng)貸記的科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失??B.壞賬準(zhǔn)備??C.應(yīng)收賬款??D.營(yíng)業(yè)外收入答案：B解析：收回已核銷壞賬，先恢復(fù)應(yīng)收賬款，再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。5.【單選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德“廉潔自律”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.不收受賄賂??B.不挪用公款??C.可以少量接受客戶禮品??D.不違規(guī)兼職取酬答案：C解析：廉潔自律要求“零物質(zhì)”往來(lái)，任何禮品均不可接受。6.【單選】2025年7月，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅7.8萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.60??B.62??C.63??D.70.8答案：C解析：入賬價(jià)值=60+2+1=63萬(wàn)元，增值稅可抵扣不計(jì)入成本。7.【單選】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.資產(chǎn)減值損失??B.公允價(jià)值變動(dòng)收益??C.所得稅費(fèi)用??D.投資收益答案：C解析：所得稅費(fèi)用在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后列示，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額。8.【單選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息化檔案管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存10年??B.系統(tǒng)日志無(wú)需打印存檔??C.電子發(fā)票PDF版無(wú)需備份??D.年度終了后5個(gè)月內(nèi)應(yīng)完成歸檔答案：A解析：符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》第十八條規(guī)定。9.【單選】某企業(yè)2025年5月“固定資產(chǎn)”科目期初余額500萬(wàn)元，本月增加100萬(wàn)元，減少40萬(wàn)元，月折舊額10萬(wàn)元，則期末“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.500??B.560??C.550??D.600答案：B解析：期末原值=500+100-40=560萬(wàn)元，折舊另累計(jì)。10.【單選】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出”的是（）。A.支付職工獎(jiǎng)金??B.購(gòu)買子公司支付的現(xiàn)金??C.償還銀行借款??D.支付供應(yīng)商貨款答案：B解析：購(gòu)買子公司屬于投資活動(dòng)，其余分別屬于經(jīng)營(yíng)、籌資。11.【單選】企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月初“材料成本差異”貸方余額2萬(wàn)元，本月入庫(kù)計(jì)劃成本100萬(wàn)元，實(shí)際成本102萬(wàn)元，本月發(fā)出計(jì)劃成本80萬(wàn)元，則月末差異率為（）。A.1%??B.2%??C.3%??D.4%答案：B解析：差異率=（期初2+本月2）/（期初計(jì)劃+本月計(jì)劃）=4/200=2%。12.【單選】下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“雙基礎(chǔ)”核算的說(shuō)法，正確的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制??B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制??C.預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制??D.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊答案：C解析：政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。13.【單選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算的是（）。A.退休人員退休金??B.生產(chǎn)工人差旅費(fèi)??C.車間管理人員取暖補(bǔ)貼??D.獨(dú)立董事車馬費(fèi)答案：C解析：取暖補(bǔ)貼屬于職工薪酬范圍，退休金計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——離職后福利”。14.【單選】2025年，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，稅法允許扣除限額為利潤(rùn)總額的12%，則應(yīng)納稅調(diào)增金額為（）萬(wàn)元。A.6??B.24??C.30??D.0答案：A解析：限額24萬(wàn)元，實(shí)際30萬(wàn)元，調(diào)增6萬(wàn)元。15.【單選】下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.一律采用未來(lái)適用法??B.一律采用追溯重述法??C.能區(qū)分的采用追溯調(diào)整法??D.在附注中披露即可答案：C解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)規(guī)定，能區(qū)分累積影響的應(yīng)追溯調(diào)整。16.【單選】下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.客戶破產(chǎn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回??B.銷售退回發(fā)生在報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前??C.擬分配的股票股利??D.訴訟結(jié)案賠償金額與預(yù)計(jì)負(fù)債差額重大答案：C解析：擬分配股票股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，僅需披露。17.【單選】下列關(guān)于內(nèi)部控制要素“控制環(huán)境”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.包括員工勝任能力??B.包括管理層經(jīng)營(yíng)理念??C.包括反舞弊機(jī)制??D.包括員工薪酬水平答案：D解析：薪酬水平屬于信息與溝通或控制活動(dòng)，非控制環(huán)境。18.【單選】某企業(yè)2025年6月購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)100萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，期末公允價(jià)值105萬(wàn)元，則“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.5??B.7??C.2??D.0答案：A解析：交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方，公允價(jià)值變動(dòng)=105-100=5萬(wàn)元。19.【單選】下列關(guān)于“合同履約成本”確認(rèn)條件的說(shuō)法，正確的是（）。A.成本必須與已履行義務(wù)相關(guān)??B.成本必須能單獨(dú)辨認(rèn)??C.成本必須預(yù)期能收回??D.成本必須已支付現(xiàn)金答案：C解析：收入準(zhǔn)則第26條，履約成本需滿足“預(yù)期收回”等條件。20.【單選】下列關(guān)于“永續(xù)債”會(huì)計(jì)分類的表述，正確的是（）。A.必須列為權(quán)益工具??B.必須列為金融負(fù)債??C.依據(jù)“能否無(wú)條件避免交付現(xiàn)金”判斷??D.由承銷商決定答案：C解析：根據(jù)金融工具列報(bào)準(zhǔn)則，關(guān)鍵看發(fā)行方是否存在強(qiáng)制付息義務(wù)。21.【單選】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金流量表“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目變動(dòng)的是（）。A.外幣應(yīng)收賬款余額期末調(diào)匯??B.人民幣購(gòu)買固定資產(chǎn)??C.支付人民幣股利??D.收到人民幣稅費(fèi)返還答案：A解析：只有外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額才列入該項(xiàng)目。22.【單選】2025年，某企業(yè)研發(fā)支出費(fèi)用化金額100萬(wàn)元，稅法允許加計(jì)扣除比例為100%，則應(yīng)納稅所得額調(diào)減（）萬(wàn)元。A.50??B.100??C.150??D.200答案：B解析：加計(jì)100%扣除，再調(diào)減100萬(wàn)元。23.【單選】下列關(guān)于“資產(chǎn)組”認(rèn)定的表述，正確的是（）。A.以單個(gè)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)??B.以產(chǎn)品線為基礎(chǔ)??C.以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)??D.以現(xiàn)金產(chǎn)出單元為基礎(chǔ)答案：D解析：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)組以現(xiàn)金產(chǎn)出單元為核心。24.【單選】下列關(guān)于“股份支付”中市場(chǎng)條件的說(shuō)法，正確的是（）。A.影響授予日公允價(jià)值??B.影響可行權(quán)數(shù)量??C.影響等待期長(zhǎng)度??D.影響行權(quán)價(jià)格答案：A解析：市場(chǎng)條件（如股價(jià)目標(biāo)）影響授予日期權(quán)定價(jià)模型參數(shù)。25.【單選】下列關(guān)于“債務(wù)重組”中債權(quán)人會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.收到資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬??B.放棄債權(quán)賬面價(jià)值與收到資產(chǎn)公允價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益??C.必須追溯調(diào)整上年報(bào)表??D.差額計(jì)入資本公積答案：B解析：債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額確認(rèn)為重組損益。26.【單選】下列關(guān)于“環(huán)保資產(chǎn)”折舊年限的表述，符合2025年政策的是（）。A.污水設(shè)備最低折舊年限為5年??B.大氣設(shè)備最低折舊年限為10年??C.固廢設(shè)備最低折舊年限為8年??D.企業(yè)可合理確定但不得低于稅法最低年限答案：D解析：稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定了最低折舊年限，企業(yè)可延長(zhǎng)但不得縮短。27.【單選】下列關(guān)于“套期會(huì)計(jì)”中現(xiàn)金流量套期有效部分的表述，正確的是（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益??B.計(jì)入其他綜合收益??C.計(jì)入資本公積??D.計(jì)入被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值答案：B解析：有效部分遞延至其他綜合收益，無(wú)效部分計(jì)入損益。28.【單選】下列關(guān)于“持有待售資產(chǎn)”列報(bào)的表述，正確的是（）。A.按賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰高計(jì)量??B.停止計(jì)提折舊??C.繼續(xù)計(jì)提減值準(zhǔn)備??D.列示為流動(dòng)負(fù)債答案：B解析：劃分為持有待售后停止計(jì)提折舊或攤銷。29.【單選】下列關(guān)于“租賃負(fù)債”后續(xù)計(jì)量的表述，正確的是（）。A.采用直線法攤銷??B.采用實(shí)際利率法攤銷??C.不確認(rèn)利息費(fèi)用??D.可變租金計(jì)入負(fù)債初始金額答案：B解析：租賃負(fù)債按攤余成本法，利息費(fèi)用按實(shí)際利率法確認(rèn)。30.【單選】下列關(guān)于“碳排放權(quán)資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.免費(fèi)取得的配額不確認(rèn)資產(chǎn)??B.后續(xù)按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益??C.履約缺口部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債??D.出售收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入答案：C解析：2025年起碳排放權(quán)交易新規(guī)明確履約缺口確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。31.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性??B.相關(guān)性??C.謹(jǐn)慎性??D.及時(shí)性??E.可比性答案：A,B,C,D,E解析：均屬于《基本準(zhǔn)則》第二章質(zhì)量要求。32.【多選】下列關(guān)于“其他權(quán)益工具投資”的表述，正確的有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益??B.減值損失計(jì)入當(dāng)期損益??C.匯兌差額計(jì)入其他綜合收益??D.出售時(shí)累計(jì)收益轉(zhuǎn)入留存收益??E.股息收入計(jì)入投資收益答案：A,C,D,E解析：減值損失計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入損益。33.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”列示的有（）。A.支付融資租賃款本金??B.支付股票發(fā)行費(fèi)用??C.支付現(xiàn)金股利??D.收到少數(shù)股東投資款??E.支付銀行借款利息答案：A,B,C,D解析：借款利息屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。34.【多選】下列關(guān)于“合同變更”會(huì)計(jì)處理的表述，符合新收入準(zhǔn)則的有（）。A.新增商品可區(qū)分且價(jià)格反映單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)作為單獨(dú)合同??B.新增商品不可區(qū)分，應(yīng)作為原合同組成部分??C.變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度??D.已確認(rèn)收入無(wú)需調(diào)整??E.變更導(dǎo)致交易價(jià)格變動(dòng)采用累計(jì)追補(bǔ)法答案：A,B,C,E解析：已確認(rèn)收入可能需要調(diào)整。35.【多選】下列關(guān)于“商譽(yù)減值”的表述，正確的有（）。A.至少每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試??B.測(cè)試時(shí)應(yīng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組??C.商譽(yù)減值損失不得轉(zhuǎn)回??D.先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值??E.再按比例抵減其他資產(chǎn)答案：A,B,C,D,E解析：減值步驟符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。36.【多選】下列關(guān)于“政府補(bǔ)助”會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助可確認(rèn)為遞延收益??B.與收益相關(guān)的補(bǔ)助可在滿足條件時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益??C.政府貼息可沖減借款費(fèi)用??D.政府補(bǔ)助退回應(yīng)調(diào)整期初留存收益??E.政府補(bǔ)助具有無(wú)償性答案：A,B,C,E解析：退回一般計(jì)入當(dāng)期損益。37.【多選】下列關(guān)于“關(guān)聯(lián)方披露”的表述，正確的有（）。A.關(guān)鍵管理人員薪酬必須披露??B.國(guó)家控制企業(yè)間交易均須披露??C.關(guān)聯(lián)方交易金額應(yīng)披露比較數(shù)據(jù)??D.未結(jié)算項(xiàng)目金額應(yīng)披露??E.合并報(bào)表層面母子公司交易可豁免披露答案：A,C,D,E解析：同受國(guó)家控制不形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的不強(qiáng)制披露。38.【多選】下列關(guān)于“資產(chǎn)減值跡象”的表述，屬于外部信息來(lái)源的有（）。A.市場(chǎng)利率大幅上升??B.資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌??C.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)??D.報(bào)告期出現(xiàn)重大技術(shù)替代??E.資產(chǎn)閑置或提前處置答案：A,B,D解析：C、E為內(nèi)部信息。39.【多選】下列關(guān)于“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的表述，正確的有（）。A.屬于負(fù)債備抵科目??B.采用實(shí)際利率法攤銷??C.攤銷額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用??D.初始按公允價(jià)值計(jì)量??E.列示為長(zhǎng)期應(yīng)付款減項(xiàng)答案：A,B,C,E解析：初始按現(xiàn)值計(jì)量。40.【多選】下列關(guān)于“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”的表述，正確的有（）。A.采用未來(lái)適用法??B.不影響以前期間比較數(shù)據(jù)??C.可能影響當(dāng)期損益??D.可能影響以后期間損益??E.必須在附注中披露答案：A,B,C,D,E解析：符合準(zhǔn)則第29號(hào)規(guī)定。41.【判斷】企業(yè)取得用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的政府補(bǔ)助，收到時(shí)一律確認(rèn)為“其他收益”。答案：錯(cuò)誤解析：應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，后分期確認(rèn)。42.【判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。答案：正確解析：準(zhǔn)則定義。43.【判斷】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。答案：錯(cuò)誤解析：轉(zhuǎn)入留存收益。44.【判斷】“使用權(quán)資產(chǎn)”減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。答案：正確解析：與固定資產(chǎn)減值一致。45.【判斷】小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可以勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：錯(cuò)誤解析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣。46.【判斷】企業(yè)因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的一次性補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。答案：正確解析：屬于辭退福利。47.【判斷】“合同資產(chǎn)”與“應(yīng)收賬款”均面臨信用風(fēng)險(xiǎn)，但合同資產(chǎn)還面臨履約風(fēng)險(xiǎn)。答案：正確解析：合同資產(chǎn)需滿足除時(shí)間流逝外的其他條件。48.【判斷】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)包含的已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入“投資收益”。答案：錯(cuò)誤解析：?jiǎn)为?dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。49.【判斷】“專項(xiàng)儲(chǔ)備”余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。答案：正確解析：高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取。50.【判斷】“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”在套期關(guān)系終止時(shí)，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。答案：錯(cuò)誤解析：若預(yù)期交易仍發(fā)生，保留在權(quán)益中。51.【不定項(xiàng)】甲公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入乙公司5%股權(quán)，指定為其他權(quán)益工具投資，買價(jià)1000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用10萬(wàn)元；（2）3月31日，乙公司宣告現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；（3）6月30日，該股權(quán)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；（4）12月31日，甲公司以1200萬(wàn)元出售該股權(quán)，適用稅率25%。要求：（1）計(jì)算初始確認(rèn)金額；（2）計(jì)算計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得；（3）計(jì)算出售時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益的金額；（4）計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)2025年所有者權(quán)益的凈影響。答案：（1）初始確認(rèn)金額=1000+10=1010萬(wàn)元；（2）累計(jì)利得=1200-1010=190萬(wàn)元，其中6月30日已確認(rèn)90萬(wàn)元；（3）出售時(shí)190萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入留存收益；（4）凈影響=190×(1-25%)=142.5萬(wàn)元增加留存收益。52.【不定項(xiàng)】A公司2025年1月1日采用融資租賃方式租入設(shè)備，租期5年，年租金100萬(wàn)元，年初支付，擔(dān)保余值50萬(wàn)元，增量借款利率5%，(P/A,5%,4)=3.546，(P/F,5%,5)=0.784。要求：（1）計(jì)算租賃負(fù)債初始入賬金額；（2）編制2025年1月1日會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2025年12月31日租賃負(fù)債余額；（4）計(jì)算2025年利息費(fèi)用。答案：（1）租賃負(fù)債=100×3.546+50×0.784=354.6+39.2=393.8萬(wàn)元；（2）借：使用權(quán)資產(chǎn)393.8??未確認(rèn)融資費(fèi)用106.2??貸：租賃負(fù)債500；（3）2025年末余額=393.8-100+393.8×5%=293.8+19.69=313.49萬(wàn)元；（4）利息費(fèi)用=393.8×5%=19.69萬(wàn)元。53.【不定項(xiàng)】B公司2025年11月1日簽訂不可撤銷合同，約定2026年3月1日以每件1萬(wàn)元價(jià)格銷售100件甲產(chǎn)品，單位成本1.2萬(wàn)元；2025年12月31日原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)單位成本升至1.3萬(wàn)元。要求：（1）判斷是否需計(jì)提虧損合同準(zhǔn)備；（2）計(jì)算應(yīng)計(jì)提金額；（3）編制相關(guān)分錄；（4）說(shuō)明2026年實(shí)際成本1.25萬(wàn)元時(shí)的處理。答案：（1）執(zhí)行合同損失=100×(1.3-1)=30萬(wàn)元，不執(zhí)行違約金=100×0.2=20萬(wàn)元，選擇不執(zhí)行，但需按虧損合同處理；（2）應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元；（3）借：營(yíng)業(yè)外支出20??貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20；（4）實(shí)際支付違約金20萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，無(wú)差額。54.【不定項(xiàng)】C公司2025年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中費(fèi)用化120萬(wàn)元，資本化80萬(wàn)元，7月1日達(dá)到預(yù)定用途，按5年直線攤銷，稅法允許資本化部分加計(jì)100%攤銷扣除，稅率25%。要求：（1）計(jì)算2025年稅前攤銷金額；（2）計(jì)算2025年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）計(jì)算遞延所得稅余額；（4）說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。答案：（1）稅前攤銷=80/5×0.5=8萬(wàn)元，稅法加計(jì)=8×100%=16萬(wàn)元，合計(jì)稅前扣除24萬(wàn)元；（2）賬面價(jià)值=80-8=72萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=80-16=64萬(wàn)元；（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=72-64=8萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債=8×25%=2萬(wàn)元；（4）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2萬(wàn)元。55.【不定項(xiàng)】D公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”余額3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額150萬(wàn)元，2026年1月客戶破產(chǎn)，確認(rèn)無(wú)法收回200萬(wàn)元，2026年3月收回已核銷壞賬50萬(wàn)元，2026年12月31日應(yīng)收賬款余額3200萬(wàn)元，預(yù)期信用損失率5%。要求：（1）編制2026年1月核銷分錄；（2）編制2026年3月收回分錄；（3）計(jì)算2026年末應(yīng)補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金額；（4）計(jì)算2026年利潤(rùn)表“信用減值損失”發(fā)生額。答案：（1）借：壞賬準(zhǔn)備200??貸：應(yīng)收賬款200；（2）借：應(yīng)收賬款50??貸：壞賬準(zhǔn)備50；借：銀行存款50??貸：應(yīng)收賬款50；（3）期末應(yīng)有準(zhǔn)備=3200×5%=160萬(wàn)元，現(xiàn)有準(zhǔn)備=150-200+50=0萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提160萬(wàn)元；（4）信用減值損失=160萬(wàn)元。56.【不定項(xiàng)】E公司2025年11月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債100萬(wàn)份，面值100元，票面利率3%，期限3年，負(fù)債成分現(xiàn)值9523萬(wàn)元，權(quán)益成分477萬(wàn)元，2026年1月1日全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價(jià)10元/股。要求：（1）編制發(fā)行日分錄；（2）計(jì)算2025年11-12月利息費(fèi)用（實(shí)際利率4%）；（3）編制2026年1月1日轉(zhuǎn)股分錄；（4）計(jì)算對(duì)資本公積（股本溢價(jià)）的影響。答案：（1）借：銀行存款10000??應(yīng)付債券—利息調(diào)整477??貸：應(yīng)付債券—面值10000??其他權(quán)益工具477；（2）利息費(fèi)用=9523×4%×2/12=63.49萬(wàn)元；（3）借：應(yīng)付債券—面值10000??其他權(quán)益工具477??貸：股本1000??資本公積—股本溢價(jià)9477；（4）影響9477萬(wàn)元。57.【不定項(xiàng)】F公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值20萬(wàn)元；（2）6月收到政府購(gòu)置補(bǔ)貼100萬(wàn)元；（3）12月31日，設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額420萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2025年折舊；（2）編制收到政府補(bǔ)貼分錄（凈額法）；（3）計(jì)算減值金額；（4）說(shuō)明2026年折舊基數(shù)與年限。答案：（1）折舊=(500-20)/10×11/12=44萬(wàn)元；（2）借：銀行存款100??貸：遞延收益100；（3）賬面價(jià)值=500-44=456萬(wàn)元，可收回420萬(wàn)元，減值36萬(wàn)元；（4）2026年基數(shù)=420-20=400萬(wàn)元，剩余年限9年，年折舊=400/9=44.44萬(wàn)元。58.【不定項(xiàng)】G公司2025年12月31日“庫(kù)存商品”余額2000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值1800萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，2026年1月銷售該批商品，售價(jià)1900萬(wàn)元，增值稅247萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按先進(jìn)先出法。要求：（1）編制2025年末補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備分錄；（2）編制2026年1月銷售分錄；（3）計(jì)算2026年1月毛利；（4）說(shuō)明跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷對(duì)利潤(rùn)表的影響。答案：（1）補(bǔ)提=2000-1800-100=100萬(wàn)元，借：資產(chǎn)減值損失100??貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100；（2）借：銀行存款2147??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1900??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）247；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)