基層工會財務(wù)管理操作流程及指南基層工會作為聯(lián)系職工與單位的橋梁紐帶，其財務(wù)管理工作直接關(guān)系到工會經(jīng)費的合規(guī)使用、職工權(quán)益的有效保障以及工會職能的順利發(fā)揮。規(guī)范嚴謹?shù)呢攧?wù)管理操作流程，既能確保經(jīng)費“取之于工、用之于工”，又能提升工會服務(wù)職工的效能。本文結(jié)合工會財務(wù)工作實際，從預(yù)算管理、經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理到監(jiān)督審計，梳理全流程操作要點與實用指南，為基層工會財務(wù)人員提供清晰的工作指引。一、預(yù)算管理：從編制到執(zhí)行的全周期把控工會經(jīng)費預(yù)算是財務(wù)管理的“指揮棒”，需貫穿編制—審批—執(zhí)行—調(diào)整全周期，確保經(jīng)費使用與工會工作目標一致。（一）預(yù)算編制：基于需求與實際的科學規(guī)劃預(yù)算編制需以工會年度工作計劃為核心，結(jié)合上年度收支執(zhí)行情況、本年度職工需求（如文體活動、維權(quán)服務(wù)等）及經(jīng)費來源預(yù)期（如會費、行政撥繳經(jīng)費），由工會各部門提出需求，財務(wù)人員匯總整合。編制時需區(qū)分“收入預(yù)算”與“支出預(yù)算”：收入預(yù)算需明確會費收繳率、行政撥繳經(jīng)費到賬周期；支出預(yù)算需細化到具體項目（如職工技能培訓場次、文體活動經(jīng)費額度）。初稿形成后，提交工會經(jīng)費審查委員會（以下簡稱“經(jīng)審會”）初審，重點審核收支合理性、合規(guī)性，再經(jīng)工會委員會審議，最終提交會員大會或會員代表大會表決通過，確保預(yù)算體現(xiàn)會員意愿。（二）預(yù)算執(zhí)行：分解指標與動態(tài)監(jiān)控預(yù)算獲批后，需將收支指標分解至各部門或具體項目，明確責任人和時間節(jié)點。財務(wù)人員需按月（或按季度）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度：收入端，跟蹤會費收繳、行政撥繳經(jīng)費到賬情況，對未及時到賬的款項聯(lián)合工會辦公室開展催繳；支出端，嚴格按照預(yù)算項目列支，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出。執(zhí)行過程中，財務(wù)人員需定期（如每月）向工會委員會匯報預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因（如活動延期導(dǎo)致支出滯后、經(jīng)費來源臨時變動），為后續(xù)調(diào)整提供依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整：依規(guī)調(diào)整，確保剛性與靈活平衡若因工會工作重點調(diào)整、突發(fā)職工需求（如疫情防控期間的職工關(guān)懷）或經(jīng)費來源重大變化，需調(diào)整預(yù)算時，需由提出部門說明調(diào)整原因及金額，經(jīng)經(jīng)審會審核、工會委員會審議后，提交會員大會或代表大會（或其授權(quán)機構(gòu)）批準。調(diào)整后的預(yù)算需重新分解指標，確保執(zhí)行可控。需注意：預(yù)算調(diào)整應(yīng)“一事一議”，避免頻繁調(diào)整削弱預(yù)算剛性。二、經(jīng)費收入管理：合規(guī)收繳，顆粒歸倉工會經(jīng)費收入包括會費收入、撥繳經(jīng)費收入及其他收入，需明確收繳標準、流程，確?！皯?yīng)收盡收、合規(guī)入賬”。（一）會費收入：明確標準，規(guī)范收繳根據(jù)《中國工會章程》，會員每月按本人月工資收入的0.5%繳納會費（工資尾數(shù)不足10元的不計繳）。工會需在會員入職時明確會費繳納義務(wù)，每月（或按季度）由工會小組收集會費，財務(wù)人員開具《工會會費收據(jù)》，并登記《會員會費收繳臺賬》，臺賬需記錄會員姓名、工資基數(shù)、應(yīng)繳金額、實繳金額及日期。對于離職會員，需及時停收會費；新入會會員，從入職次月起計繳。（二）撥繳經(jīng)費收入：緊盯進度，確保到賬行政單位需按全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，其中60%留存基層工會，40%上繳上級工會。財務(wù)人員需每月與行政財務(wù)部門核對撥繳金額，確保金額準確（工資總額需包含基本工資、獎金、津貼等）。若行政未按時撥繳，工會應(yīng)發(fā)函催繳，并附上《工會經(jīng)費撥繳通知書》（注明撥繳比例、金額、截止日期）。經(jīng)費到賬后，財務(wù)人員需及時開具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》（或財政監(jiān)制收據(jù)），并區(qū)分“留成部分”與“上繳部分”，留成部分入賬“撥繳經(jīng)費收入”，上繳部分通過“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目核算，按期上繳。（三）其他收入：嚴控合規(guī)，規(guī)范入賬其他收入包括捐贈收入、上級補助收入、行政補助收入、利息收入等。對于捐贈收入，需簽訂捐贈協(xié)議，明確資金用途（如定向用于職工幫扶）；行政補助收入需附單位批復(fù)文件，說明補助事由（如支持工會陣地建設(shè)）。所有其他收入需及時開具收據(jù)，全額入賬，嚴禁坐支或私存私放。財務(wù)人員需建立《其他收入臺賬》，記錄收入來源、金額、用途，確保每筆收入可追溯。三、經(jīng)費支出管理：精準列支，嚴控風險工會經(jīng)費支出需嚴格遵循“服務(wù)職工、勤儉節(jié)約、程序合規(guī)”原則，區(qū)分支出類別，明確審批流程與憑證要求。（一）支出類別與范圍工會經(jīng)費支出分為八大類（依據(jù)《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》）：職工活動支出：用于職工教育（如技能培訓、講座）、文體活動（如運動會、文藝匯演）、宣傳活動（如勞模事跡宣傳）等，需圍繞“增強職工凝聚力、提升職工素質(zhì)”開展。維權(quán)支出：用于法律援助、勞動保護、困難職工幫扶等，需體現(xiàn)工會“維權(quán)維穩(wěn)”職能。業(yè)務(wù)支出：用于工會培訓、會議、調(diào)研、經(jīng)審等業(yè)務(wù)，需與工會工作直接相關(guān)。行政支出：用于工會辦公、差旅、郵電等行政事務(wù)，需從嚴控制，避免與單位行政經(jīng)費混淆。資本性支出：用于購置固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、文體器材）、修繕工會陣地等，需納入預(yù)算管理。補助下級支出：用于補助下級工會開展工作，需附下級工會申請及審批文件。事業(yè)支出：用于工會所屬事業(yè)單位（如職工書屋、文化宮）的運營，需獨立核算。其他支出：用于難以歸類但符合規(guī)定的支出，需說明事由。（二）支出審批流程支出需遵循“經(jīng)辦人申請—部門審核—財務(wù)復(fù)核—領(lǐng)導(dǎo)審批”流程，金額較大的支出（如超過預(yù)算單項金額的50%）需經(jīng)工會委員會審議。具體步驟：1.經(jīng)辦人申請：填寫《工會經(jīng)費支出申請表》，注明支出項目、金額、用途，附相關(guān)附件（如活動方案、合同、報價單）。2.部門審核：部門負責人審核支出的必要性、合規(guī)性（如是否在預(yù)算內(nèi)、是否符合支出范圍），簽字確認。3.財務(wù)復(fù)核：財務(wù)人員審核票據(jù)合法性（是否為正規(guī)發(fā)票、抬頭是否正確）、附件完整性（如會議支出需附簽到表、會議紀要）、審批流程完整性，確認無誤后簽字。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)支出金額分級審批（如單筆支出≤1000元由工會主席審批，＞1000元由工會委員會集體審批），審批人簽字后，財務(wù)方可付款。（三）支出憑證要求所有支出需取得合法有效的原始憑證：發(fā)票需加蓋銷售方發(fā)票專用章，內(nèi)容完整（包括日期、品名、數(shù)量、單價、金額），與實際支出一致。支付職工慰問金、困難補助等，需附《發(fā)放明細表》（含收款人簽字、身份證號脫敏信息），無需發(fā)票，但需注明發(fā)放事由。會議費、培訓費需附簽到表、議程、費用明細；固定資產(chǎn)購置需附驗收單、采購合同。票據(jù)需在支出發(fā)生后3個月內(nèi)入賬，逾期需說明原因，經(jīng)審批后入賬。四、資產(chǎn)管理：明晰權(quán)責，防流失促效能工會資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)，需建立“購置—使用—處置”全流程管理機制，確保資產(chǎn)安全、高效利用。（一）固定資產(chǎn)管理1.購置：需納入預(yù)算，經(jīng)工會委員會審議后，通過政府采購或比價采購（金額較小的）方式購置。購置后，由使用部門驗收，財務(wù)人員憑發(fā)票、驗收單入賬，登記《固定資產(chǎn)臺賬》（含資產(chǎn)名稱、型號、購置時間、使用部門、保管人），并粘貼資產(chǎn)標簽。2.使用與維護：使用部門需指定資產(chǎn)保管人，定期（每年至少1次）對固定資產(chǎn)進行盤點，核對臺賬與實物是否一致。資產(chǎn)需合理使用，避免閑置；需維修的，由保管人提出申請，經(jīng)審批后維修，維修費用入賬“行政支出—維修費”。3.處置：固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)讓需由使用部門提出申請，說明處置原因（如設(shè)備老化、無法使用），經(jīng)經(jīng)審會審核、工會委員會審議后，通過拍賣、轉(zhuǎn)讓或報廢處理。處置收入需全額入賬“其他收入”，報廢資產(chǎn)需從臺賬核銷，確保賬實相符。（二）流動資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金管理：庫存現(xiàn)金需設(shè)定限額（一般不超過3天日常零星支出），由出納專人保管，收支需逐筆登記《現(xiàn)金日記賬》，日清月結(jié)，做到“賬實相符”。嚴禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支出需通過銀行轉(zhuǎn)賬。2.銀行存款管理：工會需開立專用銀行賬戶，不得與行政賬戶混用。財務(wù)人員需按月核對銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬賬相符。銀行票據(jù)（支票、匯票等）需由專人保管，領(lǐng)用需登記，作廢票據(jù)需妥善保管。3.往來款項管理：工會需定期（每季度）清理應(yīng)收、應(yīng)付款項，對逾期未收回的款項（如職工借款、外部欠款），由經(jīng)辦人說明原因，經(jīng)審批后催收；對長期掛賬的應(yīng)付款項，需核實是否仍需支付，避免資金沉淀。五、監(jiān)督與審計：內(nèi)外聯(lián)動，保障合規(guī)工會財務(wù)管理需接受內(nèi)部監(jiān)督與外部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題、整改提升，確保經(jīng)費使用“陽光透明”。（一）內(nèi)部監(jiān)督：經(jīng)審會與會員監(jiān)督結(jié)合1.經(jīng)審會審計：經(jīng)審會需按年度開展經(jīng)費審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理的合規(guī)性，出具《審計報告》，提出整改建議。對重大支出（如資本性支出、大額補助），經(jīng)審會可開展專項審計。2.會員監(jiān)督：工會需按季度（或年度）向會員公開財務(wù)收支情況（可通過工會公示欄、微信群、會員大會等方式），公示內(nèi)容包括收入總額、支出明細、資產(chǎn)變動等，接受會員質(zhì)詢，確保會員知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。（二）外部監(jiān)督：接受上級與行政部門檢查1.上級工會檢查：上級工會定期對基層工會財務(wù)工作開展檢查，重點核查經(jīng)費撥繳、支出合規(guī)性、資產(chǎn)管理等，基層工會需配合提供財務(wù)資料，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。2.行政與審計部門監(jiān)督：若工會經(jīng)費涉及財政撥款或行政補助，需接受財政、審計部門的監(jiān)督檢查，確保資金使用符合相關(guān)規(guī)定。（三）問題整改：建立臺賬，閉環(huán)管理對監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題（如支出超范圍、票據(jù)不合規(guī)、資產(chǎn)賬實不符），需建立《整改臺賬》，明確整改責任人、整改措施、整改期限。整改完成后，需向監(jiān)督方反饋整改結(jié)果，經(jīng)審會或上級工會需復(fù)查驗證，確保問題“整改到位、不反彈”。六、常見問題及應(yīng)對：靶向施策，提升質(zhì)效基層工會財務(wù)管理中易出現(xiàn)經(jīng)費使用超范圍、票據(jù)不合規(guī)、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，需針對性施策：（一）經(jīng)費使用超范圍：加強培訓，明確邊界部分工會存在“將經(jīng)費用于行政招待、發(fā)放福利超標準”等問題。應(yīng)對措施：組織財務(wù)人員、工會干部學習《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》，明確支出“正面清單”與“負面清單”（如嚴禁用工會經(jīng)費發(fā)放獎金、購買購物卡）；在支出審批時，部門負責人與財務(wù)人員嚴格把關(guān)，對存疑支出要求補充說明，杜絕“打擦邊球”行為。（二）票據(jù)不合規(guī)：審核把關(guān)，源頭管控常見問題包括“發(fā)票抬頭錯誤、附件缺失、白條入賬”等。應(yīng)對措施：財務(wù)人員在復(fù)核環(huán)節(jié)嚴格審核票據(jù)，對不合規(guī)票據(jù)一律退回，要求經(jīng)辦人重新取得；開展“票據(jù)規(guī)范培訓”，向經(jīng)辦人講解發(fā)票開具要求、附件必備要素（如會議費需附簽到表），從源頭減少票據(jù)問題。（三）預(yù)算執(zhí)行偏差大：動態(tài)監(jiān)控，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中易出現(xiàn)“收入未達標、支出超進度”等情況。應(yīng)對措施：財務(wù)人員每月分析預(yù)算執(zhí)行偏差，對收入滯后的情況，聯(lián)合工會辦公室催繳會費、行政撥繳經(jīng)費；對支出超進度的項目，暫停后續(xù)支出，重新評估項目必要性，確需繼續(xù)的，啟動預(yù)算調(diào)整流程；建立“預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制”，對偏差率超過20%的項目，及時向工會委員會匯報，制定應(yīng)對措施。（四）資產(chǎn)管理混亂：完善臺賬，定期盤點部分工會存在“資產(chǎn)臺賬不全、盤點流于形式”等問題。應(yīng)對措施：財務(wù)人員聯(lián)合使用部門完善《固定資產(chǎn)臺賬》，確