任務(wù)二

預(yù)算編制分類目錄Contents增量預(yù)算與零基預(yù)算02定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算03二預(yù)算編制方法

固定預(yù)算與彈性預(yù)算一預(yù)算編制流程011.成立預(yù)算小組由民宿總經(jīng)理、民宿主理人、財(cái)務(wù)經(jīng)理和主要經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)理組成。預(yù)算小組是負(fù)責(zé)協(xié)同各個(gè)部門完成預(yù)算表制定的重要團(tuán)隊(duì)。預(yù)算小組的成員具有不同的專業(yè)背景和職責(zé)，他們可以共同參與預(yù)算編制過(guò)程，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.市場(chǎng)分析營(yíng)銷部門提供預(yù)算期市場(chǎng)分析，各部門根據(jù)這些數(shù)據(jù)與上一年的預(yù)算表進(jìn)行對(duì)比分析，找出實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和預(yù)算數(shù)據(jù)的差距原因，充分考慮到“差距”等因素，盡可能在預(yù)算期預(yù)算表中切合實(shí)際地縮小“差距”。市場(chǎng)分析可以幫助民宿了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況，為預(yù)算編制提供依據(jù)。3.預(yù)測(cè)期經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)各部門根據(jù)營(yíng)銷部門提供的年度市場(chǎng)分析，做出年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)可根據(jù)民宿企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭結(jié)合往年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)做出5%-12%的提升。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)可以為預(yù)算編制提供明確的目標(biāo)，確保預(yù)算的可行性。4.制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃根據(jù)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，進(jìn)行每月、每季度的指標(biāo)單元分解，制定完成各單元經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的系列經(jīng)營(yíng)舉措和計(jì)劃。每個(gè)部門按照計(jì)劃去實(shí)施，達(dá)到既定的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂可以將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到具體的行動(dòng)方案，確保預(yù)算的執(zhí)行。5.行政管理費(fèi)用的制定行政管理費(fèi)用由非經(jīng)營(yíng)部門統(tǒng)一制定，以確保這些費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。行政管理費(fèi)用的合理制定可以控制民宿的運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.預(yù)算表論證各部門完成預(yù)算表，預(yù)算小組要進(jìn)行反復(fù)論證預(yù)算表的實(shí)際性、合理性，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽字確認(rèn)生效，財(cái)務(wù)部整理制定預(yù)算合成總表。預(yù)算表論證可以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。一、預(yù)算編制流程1.固定預(yù)算二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算2.彈性預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制預(yù)算的方法。

一般只適用于固定費(fèi)用比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，但變動(dòng)成本、變動(dòng)費(fèi)用不采用。彈性預(yù)算，又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。一般適用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法主要有公式法、列表法、圖示法。1.公式法

指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系確定成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為：y=a+bx

式中，y表示某項(xiàng)成本預(yù)算總額，a表示該項(xiàng)成本中的固定成本預(yù)算總額，b表示該項(xiàng)成本中的單位變動(dòng)成本預(yù)算額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。即某項(xiàng)預(yù)算=固定成本+單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量（如實(shí)際人工工時(shí)、出租率等）

公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。這種方法的核心是：將成本費(fèi)用按性態(tài)劃分為固定成本和變動(dòng)成本，并建立“y=a+bx”的數(shù)學(xué)模型，從而在不同業(yè)務(wù)量（出租率）水平下快速、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：【例1】云端隱舍民宿客房部202×

年采用公式法編制的管理費(fèi)用彈性預(yù)算表如表2所示?；旌铣杀卷?xiàng)目已經(jīng)被分解，業(yè)務(wù)量范圍為客房入住間夜數(shù)270～600間夜。要求：假設(shè)202×

年該民宿客房入住間夜數(shù)400

間夜，計(jì)算管理費(fèi)用預(yù)算。解析：管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)=40000+78×400=71200元表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目a固定成本（月）b單位變動(dòng)成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺(tái)傭金040維修費(fèi)3,0005合計(jì)40,00078預(yù)算計(jì)算模型：y=a+bx民宿企業(yè)常見(jiàn)的管理費(fèi)用【做中學(xué)例2】

荷塘月色家庭民宿房間數(shù)增加至30間。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境生意復(fù)蘇，三位投資人擬了解2024年經(jīng)營(yíng)情況，要求各部門編制預(yù)算表。請(qǐng)采用彈性預(yù)算法（公式法）

為“荷塘月色”民宿編制2024年度預(yù)算。1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

（1）客房數(shù)量：30間

（2）經(jīng)營(yíng)天數(shù)：365天

（3）總可用房夜數(shù)=30×365=10,950間夜（1間夜=1間客房入住1晚）

（4）平均房?jī)r(jià)（ADR）：360元/間夜（假設(shè)為加權(quán)平均價(jià)）

2.成本性態(tài)分析（關(guān)鍵步驟）：

（1）變動(dòng)成本（b）：其總額隨“已售房夜數(shù)（x）”成正比例變動(dòng)的成本。

（2）單房變動(dòng)成本（b）=28元/間夜（含布草洗滌、一次性耗品、OTA平臺(tái)傭金成本）

（3）混合成本：需采用“高低點(diǎn)法”等方法進(jìn)行分解。本例直接給出分解后結(jié)果。

（4）固定成本（a）：在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨“已售房夜數(shù)（x）”變動(dòng)的成本。具體成本明細(xì)如下表：

表1成本費(fèi)用明細(xì)情況表成本費(fèi)用項(xiàng)目成本性態(tài)公式或金額（年）說(shuō)明變動(dòng)成本(b)

28元/間夜

客房物料成本變動(dòng)成本y=28x與售出房夜數(shù)直接相關(guān)OTA平臺(tái)傭金變動(dòng)銷售費(fèi)用y=(360*15%)x=54x按收入15%計(jì)算，是變動(dòng)成本固定成本(a)

1,699,300元/年

職工薪酬固定管理費(fèi)用481,000基本工資社保，不隨出租率變化

物業(yè)管理費(fèi)/租金固定管理費(fèi)用300,000

折舊與攤銷固定管理費(fèi)用600,000非付現(xiàn)成本，但屬于固定成本

維修費(fèi)、辦公費(fèi)等固定管理費(fèi)用118,300其他相對(duì)固定的開(kāi)支

營(yíng)銷推廣費(fèi)固定銷售費(fèi)用80000固定部分（基礎(chǔ)推廣）（效果廣告）混合成本（已分解）

水電燃?xì)赓M(fèi)混合成本y=120,000+10x固定部分（基礎(chǔ)能耗）+變動(dòng)部分（客人使用）從上表1匯總后計(jì)算得出：

1.總變動(dòng)成本(b)=單房物料成本+OTA傭金+混合成本

中的變動(dòng)部分

=28+54+10=92元/間夜

2.總固定成本(a)

=所有固定成本+混合成本中的固定部分

a=80,000+481,000+300,000+600,000+118,300+120,000=1,699,300元/年

因此，該民宿年度總成本的彈性預(yù)算公式為：

總成本費(fèi)用（y）=1,699,300+92x

(其中，x為年度已售房夜數(shù))

注：

此公式包含了營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用，用于快速計(jì)算總支出。

彈性預(yù)算應(yīng)用舉例：三種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算表見(jiàn)下表：

我們假設(shè)三種可能的年度客房入住率水平：

悲觀（55%）、基準(zhǔn)（62%）、樂(lè)觀（70%）。項(xiàng)目計(jì)算公式客房入住率55%客房入住率62%客房入住率70%一、業(yè)務(wù)量水平

已售房夜數(shù)(x)10950×客房入住率6,0236,7897,665

客房入住率(OCC)55%62%70%二、營(yíng)業(yè)收入

客房收入360元/間×已售房夜數(shù)2,168,2802,444,0402,759,400三、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)成本總額92×已售房夜數(shù)554,116624,588705,180固定成本總額1,699,3001,699,3001,699,300總成本費(fèi)用金額y=1,699,300+92x2,253,4162,323,8882,404,480四、利潤(rùn)測(cè)算利潤(rùn)總額收入-總成本費(fèi)用2,168,280-2,253,316=-85,0362,444,040-2,323,888=120,1522,759,400-2,404,480=354,920所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額×5%0(虧損不交稅)6,00817,746凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用-85,036114,144337,174銷售凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/收入-3.92%4.67%12.22%

總之，管理者只需確定一個(gè)預(yù)期的客房入住率

（x），即可快速套用公式y(tǒng)=1699300+92x計(jì)算出總成本，并進(jìn)一步推算出利潤(rùn)。

【思考】按上述案例，該民宿企業(yè)有客房數(shù)30間，若預(yù)計(jì)9月客房入住率為75%，請(qǐng)計(jì)算9月總成本費(fèi)用預(yù)算為多少元？9月份利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)預(yù)算各是多少元？解析：

1.計(jì)算9月總成本費(fèi)用預(yù)算金額：

y=1,699,300+92x=y=1,699,300/12+92×（30天×30間×75%）

=203,708.33元

2.計(jì)算9月份利潤(rùn)總額預(yù)算金額：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-總成本費(fèi)用

=（30天×30間×360元×75%）-203,708.33

=243,000-203,708.33=39,291.67元

3.計(jì)算9月份凈利潤(rùn)預(yù)算金額：

所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×稅率=39,291.67×5%≈1,964.58元

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=39,291.67-1,964.58=37,327.09元2.列表法列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算值，匯總列入一張預(yù)算表格。舉例：1.業(yè)務(wù)量指標(biāo)：民宿應(yīng)采用"入住間夜數(shù)"，更符合行業(yè)實(shí)際。2.入住彈性范圍：270-600間夜所以，管理費(fèi)用預(yù)算總額=40,000+78×入住間夜數(shù)表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用分解表成本項(xiàng)目固定成本（月）單位變動(dòng)成本（元/間夜）折舊費(fèi)20,0000行政費(fèi)用15,0000水電費(fèi)2,0008清潔布草費(fèi)025平臺(tái)傭金040維修費(fèi)3,0005合計(jì)40,00078列表法核心步驟：1.確定業(yè)務(wù)量范圍；

2.成本分解；3.預(yù)算計(jì)算模型。表2云端隱舍民宿客房部202×年管理費(fèi)用彈性預(yù)算表入住間夜數(shù)固定成本（元）變動(dòng)成本（元）預(yù)算總額（元）入住率27040,00078×270=2106061,06045%36040,00078×360=2808068,08060%48040,00078×480=3744077,44084%（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算定義與假設(shè)3.增量預(yù)算增量預(yù)算以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及相關(guān)因素變動(dòng)，調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算。其基本假設(shè)包括現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的，原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的，未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是以現(xiàn)有費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。計(jì)算公式預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)=基期實(shí)際指標(biāo)×（1+x%）。傳統(tǒng)預(yù)算編制多采用此方法，它編制簡(jiǎn)單、省時(shí)省力，但默認(rèn)過(guò)去預(yù)算水平與資源配置合理，可能導(dǎo)致預(yù)算規(guī)模增大、預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。案例分析

2024年云端隱舍民宿保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際支出80000元，隨著民宿的不斷發(fā)展，2025年保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)計(jì)增加2%。要求：采用增量預(yù)算計(jì)算2025年保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算。解析：基期保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際指標(biāo)為80000元，預(yù)算期增長(zhǎng)率為2%。2025年該民宿保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算=80000×（1+2%）=81600（元）【課堂討論】2022年某民宿客房部直接消耗用品實(shí)際支出200000元，在客房數(shù)量不變的前提下，2023年直接消耗用品節(jié)約6%，按照增量預(yù)算法計(jì)算則2023年直接消耗用品費(fèi)用預(yù)算。解析：2023年該民宿直接消耗用品費(fèi)=200000×（1-6%）=188000（元）4.零基預(yù)算定義與適用范圍零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不以歷史期為基礎(chǔ)，從零開(kāi)始分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性后綜合平衡編制。適用于所有企業(yè)各類預(yù)算，尤其不經(jīng)常發(fā)生或編制基礎(chǔ)變化大的預(yù)算項(xiàng)目。優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是不被原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能促使企業(yè)合理分配資源，調(diào)動(dòng)降低費(fèi)用積極性，利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。缺點(diǎn)是預(yù)算編制工作量大。

5.定期預(yù)算定義與優(yōu)點(diǎn)定期預(yù)算以不變會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期編制預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)分析缺點(diǎn)包括盲目性，年初編制難準(zhǔn)確預(yù)算全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，后期數(shù)據(jù)籠統(tǒng)；滯后性，不能隨情況變化及時(shí)調(diào)整，易成虛假預(yù)算；間斷性，管理者決策視野局限本期，形成人為預(yù)算間斷，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算6.滾動(dòng)預(yù)算定義與特點(diǎn)滾動(dòng)方式優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行和新預(yù)算結(jié)果，按既定周期調(diào)整補(bǔ)充預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，使預(yù)算期保持固定長(zhǎng)度。包括逐月滾動(dòng)，以月份為單位調(diào)整；逐季滾動(dòng)，以季度為單位調(diào)整；混合滾動(dòng)，同時(shí)用月份和季度為單位，結(jié)合近期詳細(xì)、遠(yuǎn)期粗略原則，減少預(yù)算工作量。優(yōu)點(diǎn)是透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性和穩(wěn)定性突出；缺點(diǎn)是編制工作量大。企業(yè)實(shí)際中常組合運(yùn)用多種方法。（1）逐月滾動(dòng)

逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。如下圖所示：

逐月滾動(dòng)預(yù)算

指的是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，每過(guò)去一個(gè)月，就立即在預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，這樣預(yù)算期始終維持12個(gè)月-2。這種方法能讓民宿管理者始終對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)有清晰的規(guī)劃和預(yù)測(cè)?！纠?】一家位于熱門旅游城市的精品民宿“山居憩”為例，它擁有10間客房，我們將基于2025年第一季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行逐月滾動(dòng)預(yù)算的編制。

第一步：確立預(yù)算編制的核心假設(shè)與公式可供出租房晚=客房數(shù)量

×

當(dāng)月天數(shù)預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)變動(dòng)成本：其總額隨出租房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

第二步：2025年山居憩民宿第一季度實(shí)際業(yè)績(jī)（以2025年1-3月為例）

這是滾動(dòng)預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測(cè)都基于最新的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

012025年第1-3月份（Q1）實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1月(實(shí)際)2月(實(shí)際)3月(實(shí)際)Q1實(shí)際合計(jì)/平均可供出售房晚310280310900實(shí)際出售房晚186190224600實(shí)際客房入住率60%68%72%66.70%實(shí)際ADR380元420元400元400元實(shí)際營(yíng)業(yè)收入70,680元79,800元89,600元240,080元單位房晚物料成本5元/房晚5元/房晚5元/房晚5元/房晚平臺(tái)傭金費(fèi)率10%10%10%10%??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

第三步：首次滾動(dòng)

（4月初編制4-12月預(yù)算，重點(diǎn)展示4-6月）

4月初，我們基于Q1的實(shí)際表現(xiàn)和Q2（4-6月）的市場(chǎng)預(yù)測(cè)（例如清明、五一假期帶來(lái)的需求），編制4月至12月的預(yù)算。這里我們重點(diǎn)展示4-6月的詳細(xì)預(yù)算，并對(duì)7-12月進(jìn)行初步估算。

01??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1

012025年4-6月份（Q2）滾動(dòng)預(yù)算編制項(xiàng)目4月(預(yù)算)5月(預(yù)算)6月(預(yù)算)Q2預(yù)算合計(jì)可供出售房晚300310300910目標(biāo)客房入住率70%75%70%71.70%目標(biāo)ADR420元450元430元433元預(yù)算營(yíng)業(yè)收入88,200元104,625元90,300元283,125元變動(dòng)成本

物料消耗(5元/房晚)1,050元1,162.5元1,050元3,262.5元

平臺(tái)傭金(10%)8,820元10,462.5元9,030元28,312.5元

水電能耗(8元/房晚)1,680元1,860元1,680元5,220元變動(dòng)成本小計(jì)11,550元13,485元11,760元36,795元固定成本

員工薪酬15,000元15,000元15,000元45,000元

物業(yè)租金20,000元20,000元20,000元60,000元固定成本小計(jì)35,000元35,000元35,000元105,000元總成本46,550元48,485元46,760元141,795元預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)41,650元56,140元43,540元141,330元??“山居憩”民宿逐月滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例1（2）逐季滾動(dòng)

逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。例如,在2024年第1~4季度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,需要在第1季末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第2-4季度的預(yù)算,同時(shí)補(bǔ)充2025年第1季度的預(yù)算；在第2季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況,修訂第3季度~2025年第1季度的預(yù)算,同時(shí)補(bǔ)充2025年第2季度的預(yù)算,依次類推,逐季滾動(dòng)。

【例2】一家位于熱門旅游城市、擁有10間客房的精品民宿——“山居憩”為例。假設(shè)其在2025年第二季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下表所示。現(xiàn)在，我們以此為基礎(chǔ)，采用逐季滾動(dòng)的方式，編制其第三季度的預(yù)算。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與動(dòng)因

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計(jì)算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

核心成本動(dòng)因：變動(dòng)成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

×

預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

×

傭金費(fèi)率水電能耗=單位房晚能耗成本

×

預(yù)算出售房晚固定成本：在短期內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變化，如租金、固定人員工資。

01??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2

第二步：2025年山居憩民宿第二季度實(shí)際業(yè)績(jī)（滾動(dòng)基礎(chǔ)）

這是滾動(dòng)預(yù)算的起點(diǎn)，所有預(yù)測(cè)都基于最新的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

012025年第二季度（Q2）實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目數(shù)值計(jì)算說(shuō)明可供出售房晚910房晚(30+31+30)天×10間實(shí)際出售房晚600房晚實(shí)際客房入住率65.93%600/910≈65.9%實(shí)際ADR395元實(shí)際營(yíng)業(yè)收入237,000元600房晚×395元變動(dòng)成本

單位房晚物料成本5.2元/房晚實(shí)際發(fā)生推算OTA平臺(tái)傭金費(fèi)率9%實(shí)際發(fā)生推算

單位房晚水電成本8元/房晚實(shí)際發(fā)生推算固定成本

員工薪酬45,000元

物業(yè)租金60,000元??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2

第三步：編制2025年山居憩民宿第三季度預(yù)算（首次滾動(dòng)）

基于Q2的實(shí)際表現(xiàn)和市場(chǎng)趨勢(shì)（Q3為暑期旺季），我們編制Q3的詳細(xì)預(yù)算。

012025年第三季度（Q3）預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算數(shù)值計(jì)算邏輯與依據(jù)可供出售房晚920房晚(31+31+30)天×10間目標(biāo)客房入住率75%基于Q2實(shí)際(65.9%)，考慮暑期旺季，設(shè)定一個(gè)進(jìn)取但合理的目標(biāo)目標(biāo)ADR430元基于Q2實(shí)際(395元)，旺季有約9%的提價(jià)空間預(yù)算出售房晚690房晚920×75%預(yù)算營(yíng)業(yè)收入296,700元690×430變動(dòng)成本

物料消耗3,588元5.2元/房晚×690房晚OTA平臺(tái)傭金26,703元296,700元×9%

水電能耗5,520元8元/房晚×690房晚

變動(dòng)成本小計(jì)35,811元固定成本

員工薪酬45,000元與Q2持平

物業(yè)租金60,000元與Q2持平

固定成本小計(jì)105,000元總成本140,811元變動(dòng)成本小計(jì)+固定成本小計(jì)預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)155,889元296,700-140,811??“山居憩”民宿逐季滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例2（3）混合滾動(dòng)

混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。如下圖所示：

【例3】我們以“山居憩”為例、擁有10間客房的精品民宿。展示其在2025年第二季度初啟動(dòng)的混合滾動(dòng)預(yù)算編制與更新流程。第一步：確立預(yù)算編制的核心公式與業(yè)務(wù)假設(shè)

首先，我們必須明確預(yù)算中各項(xiàng)目的計(jì)算邏輯，特別是與業(yè)務(wù)量（出租房晚）相關(guān)的部分。

核心收入公式：預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

×

預(yù)計(jì)平均每日房?jī)r(jià)(ADR)預(yù)算出售房晚=可供出售房晚

×

預(yù)計(jì)客房入住率

核心成本動(dòng)因：變動(dòng)成本：其總額隨出售房晚的增加而增加。物料消耗=單位房晚物料成本

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預(yù)算出售房晚平臺(tái)傭金=營(yíng)業(yè)收入

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傭金費(fèi)率（假設(shè)為10%）水電能耗=單位房晚能耗成本

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預(yù)算出售房晚固定成本：?jiǎn)T工薪酬（15,000元/月）、物業(yè)租金（20,000元/月）。

01??

“山居憩”民宿混合滾動(dòng)預(yù)算實(shí)例3第二步：首次混合滾動(dòng)預(yù)算編制（2025年4月初）

假設(shè)“山居憩”2025年第一季度實(shí)際平均出租率為66%，ADR為400元?；诖?，在4月初編制預(yù)算。

第三步：預(yù)算滾動(dòng)與更新（2025年5月初）時(shí)間進(jìn)入5月初，我們根據(jù)4月份的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)后續(xù)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)更新。

4月實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)：際出租率：72%(預(yù)算70%)；實(shí)際ADR：425元(預(yù)算420元)；實(shí)際營(yíng)業(yè)收入：91,800元(300房晚

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