2025年稅收學(xué)自考試卷及答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的（）A.一般分配關(guān)系B.特殊分配關(guān)系C.行政分配關(guān)系D.投資收益關(guān)系答案：B解析：稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個人所得稅答案：C解析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.稅收制度的核心要素是（）A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C解析：稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度，是稅收制度的核心要素。4.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的是（）A.某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B.某商店為廠家代銷服裝C.某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D.某歌廳購進(jìn)一批飲料用于銷售答案：B解析：選項A，外購鋼材用于擴(kuò)建廠房，屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售；選項C，外購棉大衣用于職工福利，屬于將外購貨物用于集體福利，不視同銷售；選項D，歌廳購進(jìn)飲料用于銷售，屬于正常的銷售行為，不屬于視同銷售。而商店為廠家代銷服裝，屬于視同銷售貨物的行為。5.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，舊冰箱每臺作價200元。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.6630C.7260D.7800答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=5000×10×13%=6500（元）。6.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A.卷煙B.金銀首飾C.化妝品D.高檔手表答案：B解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，化妝品和高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。7.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.20B.21C.22.5D.23.15答案：D解析：白酒的包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[100+5.65÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=23.15（萬元）。8.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。9.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款15萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.22.5B.25C.25.5D.27.5答案：C解析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實(shí)際捐贈15萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬元）。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（100+3）×25%=25.75（萬元）。10.下列各項中，屬于個人所得稅居民個人的是（）A.在中國境內(nèi)有住所的個人B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿90天不滿183天的個人答案：A解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。11.某作家2025年8月取得稿酬所得30000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.3360B.4200C.4800D.5200答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。12.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.756B.810C.900D.960答案：B解析：扣除項目金額=4200+440=4640（萬元），增值額=8000-4640=3360（萬元），增值率=3360÷4640×100%≈72.41%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=3360×40%-4640×5%=810（萬元）。14.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的可利用面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。15.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地每平方米年稅額為5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.10000B.20000C.50000D.100000答案：D解析：該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×5=100000（元）。16.房產(chǎn)稅的征稅對象是（）A.房屋B.房屋及建筑物C.土地D.土地及房屋答案：A解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋。17.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.5.6C.6D.8.4答案：A解析：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。18.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）A.車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月B.車船購置發(fā)票所載開具時間的次月C.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月D.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月答案：C解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。19.印花稅的稅率形式有（）A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率和定額稅率D.比例稅率和超額累進(jìn)稅率答案：A解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。20.下列屬于稅收征管法適用范圍的稅種是（）A.關(guān)稅B.船舶噸稅C.契稅D.海關(guān)代征的增值稅答案：C解析：《稅收征管法》適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)代征的增值稅也由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，不適用《稅收征管法》，契稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，適用《稅收征管法》。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.有償性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征。2.我國現(xiàn)行稅制中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的稅種有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅E.個人所得稅答案：ABC解析：流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種，企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類。3.下列項目中，準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品D.接受應(yīng)稅勞務(wù)E.購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)答案：ACDE解析：購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、接受應(yīng)稅勞務(wù)、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，符合規(guī)定的可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)答案：ABCDE解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。5.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：ABE解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，不是不征稅收入。6.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.住房租金答案：ABCDE解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。7.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財政部規(guī)定的其他扣除項目答案：ABCDE解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方D.農(nóng)村居民E.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)答案：ABCE解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括農(nóng)村居民，農(nóng)村土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)市場價格E.房產(chǎn)評估價值答案：AB解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種。10.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收E.稅務(wù)檢查答案：ABCDE解析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收和稅務(wù)檢查等。三、簡答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.簡述稅收的職能。答：稅收具有財政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。（1）財政職能：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，能夠保證國家財政收入的穩(wěn)定和可靠。通過征稅，國家可以將分散在各部門、各單位和個人手中的一部分社會資源集中起來，滿足國家履行職能的資金需要。（2）經(jīng)濟(jì)職能：稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有調(diào)節(jié)作用。稅收可以調(diào)節(jié)社會總供求平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長；可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資源合理配置；可以調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平。例如，通過對不同行業(yè)和產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，可以鼓勵或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；通過累進(jìn)所得稅制度，可以調(diào)節(jié)高收入者和低收入者之間的收入差距。（3）監(jiān)督職能：稅收的征收管理過程，也是國家對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督的過程。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管，可以了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題和矛盾，為國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)。同時，稅收監(jiān)督還可以防止和打擊偷逃稅等違法行為，維護(hù)稅收秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。2.簡述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涉及到生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等多個領(lǐng)域，幾乎涵蓋了所有的商品和勞務(wù)交易。只要在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，都需要繳納增值稅。（2）多環(huán)節(jié)征稅：增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，即在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售等各個環(huán)節(jié)都要征稅。但它只對每個環(huán)節(jié)的增值額征稅，避免了重復(fù)征稅。例如，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)按照銷售額減去購進(jìn)原材料等的金額后的增值額繳納增值稅；在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，同樣按照各自的增值額繳納增值稅。（3）價外稅：增值稅是一種價外稅，稅款不包含在商品和勞務(wù)的價格中。在銷售商品或提供勞務(wù)時，銷售方需要在價格之外向購買方收取增值稅稅款，并在規(guī)定的時間內(nèi)將代收的稅款繳納給國家。這使得增值稅的稅負(fù)能夠清晰地反映在價格之外，便于消費(fèi)者和企業(yè)了解稅收負(fù)擔(dān)情況。（4）實(shí)行稅款抵扣制度：增值稅實(shí)行稅款抵扣制度，即納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以將購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等所支付的增值稅進(jìn)項稅額，從銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等所收取的增值稅銷項稅額中抵扣。這樣可以避免重復(fù)征稅，保證了稅收的公平性和合理性。（5）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性：增值稅的稅負(fù)最終會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。因為銷售方在銷售商品或提供勞務(wù)時，會將增值稅稅款加到價格中，由購買方承擔(dān)。但在不同的市場條件下，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁程度可能會有所不同。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：（1）稅率優(yōu)惠：-小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅收入：-國債利息收入；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；-在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；-符合條件的非營利組織的收入。（3）加計扣除：-研發(fā)費(fèi)用加計扣除：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。例如，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）減免稅所得：-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例如，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等項目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖等項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。-從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（6）加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。例如，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。四、計算題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝物押金22.6萬元，合同約定3個月后退還。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（4）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額=500×13%=65（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-包裝物押金在收取時不并入銷售額計征增值稅，因為合同約定3個月后退還。-購進(jìn)原材料和設(shè)備的進(jìn)項稅額=26+6.5=32.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=65+6.5-32.5=39（萬元）（2）計算消費(fèi)稅：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×15%=75（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75+7.5=82.5（萬元）答：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為39萬元，消費(fèi)稅為82.5萬元。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，與企業(yè)無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元。（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。（4）企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)