審計(jì)學(xué)試題及答案含評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場(chǎng)的發(fā)展答案：A。在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，所有者需要了解經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)情況，就需要有獨(dú)立的第三方對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。B選項(xiàng)合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因；C選項(xiàng)股份制企業(yè)制度的形成是促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的因素但非直接原因；D選項(xiàng)資本市場(chǎng)的發(fā)展也是審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)因素而非直接產(chǎn)生原因。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）。A.強(qiáng)制審計(jì)B.有償審計(jì)C.受托審計(jì)D.雙向獨(dú)立答案：A。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，具有有償性和雙向獨(dú)立性（既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于委托人）。而強(qiáng)制審計(jì)一般是政府審計(jì)的特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并非強(qiáng)制審計(jì)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行答案：D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，所以D選項(xiàng)違反了職業(yè)道德規(guī)范。A選項(xiàng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則完成委托業(yè)務(wù)是應(yīng)盡職責(zé)；B選項(xiàng)對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密也是職業(yè)道德要求；C選項(xiàng)除法規(guī)允許外不以或有收費(fèi)形式提供鑒證服務(wù)是正確的規(guī)定。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)答案：A。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。B選項(xiàng)中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以該表述不準(zhǔn)確；C選項(xiàng)缺少對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)全面的考量；D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。5.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位的銷(xiāo)售發(fā)票B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位管理層的聲明書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自監(jiān)盤(pán)取得的存貨盤(pán)點(diǎn)表答案：D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自監(jiān)盤(pán)取得的存貨盤(pán)點(diǎn)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的第一手證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。A選項(xiàng)被審計(jì)單位的銷(xiāo)售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)；B選項(xiàng)銀行對(duì)賬單雖然是外部證據(jù)，但存在被篡改等可能；C選項(xiàng)管理層聲明書(shū)是被審計(jì)單位內(nèi)部提供的證據(jù)，可靠性相對(duì)較低。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。6.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。A.交易授權(quán)B.職責(zé)劃分C.組織結(jié)構(gòu)D.獨(dú)立稽核答案：C?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素。A選項(xiàng)交易授權(quán)、B選項(xiàng)職責(zé)劃分、D選項(xiàng)獨(dú)立稽核屬于控制活動(dòng)要素。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。7.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將消極式函證和積極式函證結(jié)合使用C.對(duì)于銀行存款的函證，通常采用消極式函證D.函證回函可以由被審計(jì)單位接收后轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：A。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效，A正確。消極式函證和積極式函證一般不結(jié)合使用，B錯(cuò)誤；對(duì)于銀行存款的函證，通常采用積極式函證，C錯(cuò)誤；函證回函應(yīng)直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不能由被審計(jì)單位接收后轉(zhuǎn)交，D錯(cuò)誤。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是（）。A.本期新增加的重要固定資產(chǎn)B.所有的固定資產(chǎn)C.以前期間增加的固定資產(chǎn)D.在用固定資產(chǎn)答案：A。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，這樣可以驗(yàn)證其存在性和完整性等，對(duì)于以前期間增加的固定資產(chǎn)，重點(diǎn)應(yīng)放在檢查其折舊等方面。B選項(xiàng)檢查所有固定資產(chǎn)不具有效率性；C選項(xiàng)不是觀察重點(diǎn)；D選項(xiàng)在用固定資產(chǎn)表述不準(zhǔn)確。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位B.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)說(shuō)明已審財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)、日期或涵蓋的期間C.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)在意見(jiàn)段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.審計(jì)報(bào)告的日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期答案：B。審計(jì)報(bào)告的收件人通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，A錯(cuò)誤；無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不需要在意見(jiàn)段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，C錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期，而不是完成外勤審計(jì)工作的日期，D錯(cuò)誤。引言段說(shuō)明已審財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)、日期或涵蓋的期間，B正確。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。10.以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D.分析程序所使用的信息均來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D。分析程序所使用的信息不僅來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表，還可以包括非財(cái)務(wù)信息，如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。A選項(xiàng)分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，幫助識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B選項(xiàng)在實(shí)質(zhì)性程序中也可運(yùn)用分析程序；C選項(xiàng)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)也會(huì)使用分析程序。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。11.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素是（）。A.審計(jì)程序的范圍B.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D.審計(jì)方法和使用的工具答案：A。在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)考慮已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍、審計(jì)方法和使用的工具等。審計(jì)程序的范圍不是確定審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍應(yīng)考慮的因素。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。12.下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系B.重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C.重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷D.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位的重要性時(shí)，得出的結(jié)果可能不同答案：B。重要性水平越高，意味著可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少，所以B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。A選項(xiàng)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；C選項(xiàng)重要性的確定需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷；D選項(xiàng)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于職業(yè)判斷不同，確定同一被審計(jì)單位的重要性時(shí)結(jié)果可能不同。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。13.下列內(nèi)部控制中，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)B.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單C.記錄銷(xiāo)售的職責(zé)與處理銷(xiāo)售交易的其他功能相分離D.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)答案：A。銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件等的授權(quán)批準(zhǔn)能確保應(yīng)收賬款入賬金額的準(zhǔn)確性，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。B選項(xiàng)向客戶寄發(fā)對(duì)賬單主要是為了發(fā)現(xiàn)可能的差異和錯(cuò)誤，與存在、完整性認(rèn)定相關(guān)；C選項(xiàng)職責(zé)分離主要是為了防止舞弊，與內(nèi)部控制整體相關(guān)；D選項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)批準(zhǔn)與應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)認(rèn)定有關(guān)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定無(wú)關(guān)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，為了查找未入賬的應(yīng)付賬款，以下審計(jì)程序中最有效的是（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付應(yīng)付賬款的付款憑證C.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的購(gòu)貨合同、發(fā)票D.函證應(yīng)付賬款答案：A。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前已發(fā)生但未入賬的應(yīng)付賬款。B選項(xiàng)檢查已償付應(yīng)付賬款的付款憑證無(wú)法查找未入賬的應(yīng)付賬款；C選項(xiàng)檢查購(gòu)貨合同、發(fā)票不一定能發(fā)現(xiàn)未入賬的情況；D選項(xiàng)函證應(yīng)付賬款主要是驗(yàn)證已記錄應(yīng)付賬款的存在性，對(duì)查找未入賬應(yīng)付賬款效果不佳。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。15.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有的審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一般比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低C.審計(jì)抽樣可以運(yùn)用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)抽樣在詳細(xì)審計(jì)中也會(huì)使用答案：C。審計(jì)抽樣可以運(yùn)用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。A選項(xiàng)審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，如詢(xún)問(wèn)、觀察等程序通常不適用審計(jì)抽樣；B選項(xiàng)統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一般比非統(tǒng)計(jì)抽樣高；D選項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)是對(duì)總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不涉及抽樣。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，可以分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.合規(guī)審計(jì)C.經(jīng)營(yíng)審計(jì)D.政府審計(jì)E.內(nèi)部審計(jì)答案：ABC。按目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。D選項(xiàng)政府審計(jì)是按照審計(jì)主體分類(lèi)；E選項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)也是按審計(jì)主體分類(lèi)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注E.保密答案：ABCDE。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。3.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)E.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容答案：ABCDE。以上選項(xiàng)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。4.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.控制測(cè)試C.分析程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序E.重新執(zhí)行答案：AC。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。B選項(xiàng)控制測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；D選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；E選項(xiàng)重新執(zhí)行是控制測(cè)試的一種方法。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少E.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響答案：ABCDE。審計(jì)證據(jù)的充分性關(guān)注數(shù)量，適當(dāng)性關(guān)注質(zhì)量，相關(guān)性和可靠性是適當(dāng)性的核心，高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可減少所需數(shù)量，且證據(jù)可靠性受來(lái)源和性質(zhì)影響。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。6.下列各項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄的有（）。A.銷(xiāo)售發(fā)票B.發(fā)運(yùn)憑證C.銷(xiāo)售單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬E.貸項(xiàng)通知單答案：ABCDE。銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售單、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、貸項(xiàng)通知單等主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，需要特別關(guān)注的情況有（）。A.存貨的狀況B.存貨的所有權(quán)C.存貨的品質(zhì)狀況D.存貨的移動(dòng)情況E.存貨的截止測(cè)試答案：ABCDE。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)要關(guān)注存貨的狀況、所有權(quán)、品質(zhì)狀況、移動(dòng)情況以及進(jìn)行存貨的截止測(cè)試等。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，說(shuō)法正確的有（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型答案：ABCDE。以上關(guān)于不同類(lèi)型審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法均正確。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。9.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金內(nèi)部控制的有（）。A.職責(zé)分工控制B.授權(quán)批準(zhǔn)控制C.憑證和記錄控制D.定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制E.實(shí)物保管控制答案：ABCDE。貨幣資金內(nèi)部控制包括職責(zé)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、憑證和記錄控制、定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制、實(shí)物保管控制等。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)需要考慮的因素有（）。A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)的范圍D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E.被審計(jì)單位的態(tài)度答案：ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型主要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額、范圍以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，被審計(jì)單位的態(tài)度不是確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的關(guān)鍵因素。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：全選對(duì)得2分，少選得1分，錯(cuò)選、多選不得分。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種強(qiáng)制性審計(jì)。（）答案：錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，并非強(qiáng)制性審計(jì)，而政府審計(jì)具有一定的強(qiáng)制性。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。2.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序，并非每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)準(zhǔn)則才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間存在反向關(guān)系。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間存在正向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。4.控制測(cè)試是每次審計(jì)中必須執(zhí)行的程序。（）答案：錯(cuò)誤?？刂茰y(cè)試不是每次審計(jì)中必須執(zhí)行的程序，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿擁有所有權(quán)。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。6.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。（）答案：正確。通過(guò)函證銀行存款余額，可以獲取銀行對(duì)被審計(jì)單位銀行存款的確認(rèn)信息，從而證實(shí)銀行存款的存在性。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，應(yīng)首先與被審計(jì)單位的治理層溝通。（）答案：正確。當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通，以保證治理層對(duì)相關(guān)情況有所了解并采取適當(dāng)措施。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。8.審計(jì)報(bào)告的收件人一般是被審計(jì)單位管理層。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)報(bào)告的收件人通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位管理層。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。9.分析程序在審計(jì)的所有階段都可以使用。（）答案：正確。分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（）答案：正確。形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求，以保證審計(jì)的客觀性和公正性。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：答對(duì)得1分，答錯(cuò)不得分。四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)重要性的含義及在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性的目的。答：（1）審計(jì)重要性的含義：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性概念可從以下方面理解：-重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)。-重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。從數(shù)量方面來(lái)說(shuō)，是指錯(cuò)報(bào)的金額大小；從性質(zhì)方面來(lái)說(shuō)，是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。某些情況下，金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的，如涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)、可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)等。-重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。被審計(jì)單位規(guī)模不同，其重要性水平也不同，規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的企業(yè)要大。（2）在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性的目的：-在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向關(guān)系。重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)程序的范圍越廣，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平。例如，當(dāng)重要性水平設(shè)定得較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)更多的交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。-在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，為了確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，需要考慮重要性水平來(lái)判斷未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：含義闡述準(zhǔn)確得5分，運(yùn)用目的闡述清晰合理得5分。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的特性及其相互關(guān)系。答：審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性?xún)纱筇匦浴＃?）審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素有：-錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。例如，被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱、業(yè)務(wù)復(fù)雜等情況會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，此時(shí)就需要更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。-審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。如果審計(jì)證據(jù)相關(guān)性強(qiáng)且可靠性高，那么獲取較少的證據(jù)也可能足以支持審計(jì)結(jié)論。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。-相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。例如，為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向客戶函證應(yīng)收賬款余額，函證結(jié)果與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)。-可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。一般來(lái)說(shuō)，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠等。（3）兩者的相互關(guān)系充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。例如，即使獲取了大量來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，但如果這些證據(jù)的可靠性很低，也不能形成充分的證明力。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：充分性闡述準(zhǔn)確得3分，適當(dāng)性闡述準(zhǔn)確得4分，相互關(guān)系闡述清晰得3分。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何進(jìn)行控制測(cè)試。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：（1）控制測(cè)試的性質(zhì)-詢(xún)問(wèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢(xún)問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。例如，詢(xún)問(wèn)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售審批的人員，了解銷(xiāo)售審批的流程和執(zhí)行情況。但詢(xún)問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。-觀察。觀察是測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察倉(cāng)庫(kù)人員是否按照規(guī)定的流程進(jìn)行存貨的收發(fā)操作。觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，可能不具有一貫性。-檢查。對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，檢查非常適用。例如，檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，有無(wú)相關(guān)人員的簽字等。-重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照被審計(jì)單位規(guī)定的內(nèi)部控制流程重新處理一筆業(yè)務(wù)，驗(yàn)證內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。-穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。（2）控制測(cè)試的時(shí)間-期中測(cè)試。在期中實(shí)施控制測(cè)試具有積極作用，但需要考慮如何將期中測(cè)試獲取的證據(jù)合理延伸至期末。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。-期末測(cè)試。在接近年末時(shí)實(shí)施控制測(cè)試，能更直接地針對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)表。但可能會(huì)導(dǎo)致在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)沒(méi)有足夠的時(shí)間進(jìn)行整改。（3）控制測(cè)試的范圍控制測(cè)試的范圍主要取決于以下因素：-在整個(gè)擬信賴(lài)的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。-在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。-為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，控制測(cè)試范圍越大。-通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。如果其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)能夠?yàn)榭刂七\(yùn)行有效性提供支持，則可以適當(dāng)縮小控制測(cè)試的范圍。-在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。-控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：控制測(cè)試性質(zhì)闡述清晰得4分，時(shí)間說(shuō)明合理得3分，范圍因素分析準(zhǔn)確得3分。五、案例分析題（本大題共2小題，每小題12.5分，共25分）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為一般制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)收入較上一年度增長(zhǎng)了30%，但銷(xiāo)售費(fèi)用卻下降了15%。（2）甲公司年末存貨余額較上一年度大幅增加，且存貨周轉(zhuǎn)率明顯下降。（3）甲公司存在大量的關(guān)聯(lián)方交易，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。要求：（1）針對(duì)情況（1），分析可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（2）針對(duì)情況（2），分析可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（3）針對(duì)情況（3），分析可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答：（1）針對(duì)情況（1）-可能存在的問(wèn)題：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)而銷(xiāo)售費(fèi)用下降不符合正常的經(jīng)營(yíng)邏輯，可能存在虛構(gòu)收入的情況，企業(yè)可能為了粉飾業(yè)績(jī)而虛增收入，卻未相應(yīng)增加銷(xiāo)售費(fèi)用；也有可能企業(yè)改變了銷(xiāo)售策略，如采用了更有效的銷(xiāo)售方式降低了銷(xiāo)售費(fèi)用，但這種改變可能未在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映。-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：-檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。-分析銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目，與管理層溝通銷(xiāo)售策略的變化情況，判斷銷(xiāo)售費(fèi)用下降的合理性。-對(duì)主要客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)銷(xiāo)售的真實(shí)性和金額。-分析同行業(yè)類(lèi)似企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，與甲公司進(jìn)行對(duì)比，評(píng)估甲公司數(shù)據(jù)的合理性。（2）針對(duì)情況（2）-可能存在的問(wèn)題：年末存貨余額大幅增加且存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能存在存貨積壓、滯銷(xiāo)的情況，導(dǎo)致存貨減值；也可能存在虛構(gòu)存貨的情況，以達(dá)到虛增資產(chǎn)的目的。-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：-對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，檢查存貨的數(shù)量、狀況等，確認(rèn)存貨的存在性和完整性。-分析存貨的庫(kù)齡，檢查是否存在長(zhǎng)期積壓的存貨，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值。-檢查存貨采購(gòu)合同、生產(chǎn)記錄等，核實(shí)存貨增加的真實(shí)性和合理性。-計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，并與同行業(yè)進(jìn)行比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因。（3）針對(duì)情況（3）-可能存在的問(wèn)題：未充分披露關(guān)聯(lián)方交易可能是為了隱瞞某些利益輸送或不公允交易的情況，這會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的判斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：-向管理層和治理層詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型和交