稅法科目注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及解答2025年附答案單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則B.稅收法定原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：D解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)A、B、C屬于稅法基本原則。2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼答案：B解析：選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）。4.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：（1）境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）；（2）A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=50×20%=10（萬元），抵免限額=45×[50÷（100+50+30）]=12.5（萬元），可抵免10萬元；（3）B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=30×30%=9（萬元），抵免限額=45×[30÷（100+50+30）]=7.5（萬元），可抵免7.5萬元；（4）該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個(gè)月B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除主體只能是住房產(chǎn)權(quán)所有人C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：C解析：選項(xiàng)A，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月；選項(xiàng)B，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的交換答案：D解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。7.某礦山2025年1月開采銅礦石50000噸，對(duì)外銷售40000噸，移送入選精礦3000噸，選礦比為30%，該礦山銅礦石適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.48000B.51600C.60000D.63600答案：B解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40000×1.2+3000÷30%×1.2=48000+12000=51600（元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括其生產(chǎn)、營業(yè)用地；選項(xiàng)D，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。9.某企業(yè)2025年2月購置一輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明不含稅價(jià)款30萬元；另外支付給銷售方代收保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.3B.3.2C.3.4D.3.6答案：A解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，購買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險(xiǎn)費(fèi)取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，不計(jì)入車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納車輛購置稅=30×10%=3（萬元）。10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花D.對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項(xiàng)B，印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；選項(xiàng)C，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不貼花；選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同，暫免征收印花稅。11.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.郵遞方式進(jìn)境物品的收件人答案：C解析：進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。所以選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確。12.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，繳納環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。13.某企業(yè)2025年3月從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.36B.42.35C.48D.52.94答案：D解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（200+200×20%）÷（1-15%）=240÷85%≈282.35（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=282.35×15%≈52.94（萬元）。14.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅C.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日答案：D解析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)B，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)C，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。15.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅D.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率，具體執(zhí)行稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定答案：B解析：選項(xiàng)A，契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；選項(xiàng)D，契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率，具體執(zhí)行稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；選項(xiàng)C，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)D，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。17.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。18.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼5萬元。已知，煙葉稅的稅率為20%。該煙廠4月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.6B.7.26C.7.92D.8.58答案：C解析：煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼=50+5=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（55+11）×13%=7.92（萬元）。19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20.下列關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的說法，正確的是（）。A.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅C.從中國境外取得所得的，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；從中國境外取得所得的，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。21.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。22.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。23.下列關(guān)于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免征車輛購置稅B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免征車輛購置稅；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅；懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。24.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅C.無息、貼息貸款合同，免征印花稅D.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅；無息、貼息貸款合同，免征印花稅；對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.汽車生產(chǎn)企業(yè)移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的小汽車答案：AC解析：選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，汽車生產(chǎn)企業(yè)移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的小汽車，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出都不允許在稅前扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納資源稅的有（）。A.開采原油B.開采天然氣C.開采煤炭D.開采金屬礦原礦答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。8.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人、土地的代管人、共有土地使用權(quán)的各方。9.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈(zèng)使用行為D.自產(chǎn)自用行為答案：ABCD解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.簽訂的貨物運(yùn)輸合同B.簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同C.簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。11.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的有（）。A.準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物B.準(zhǔn)許進(jìn)出境的物品C.進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具D.出口貨物的運(yùn)輸工具答案：AB解析：關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。12.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲答案：ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。13.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，正確的有（）。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)答案：ABC解析：增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)，此政策在后續(xù)有調(diào)整，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法均正確。計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本題6分）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元/臺(tái)，舊冰箱作價(jià)200元/臺(tái)，實(shí)際收取價(jià)款4800元/臺(tái)。（2）銷售空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為6000元，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得不含稅運(yùn)輸收入1000元。（3）將自產(chǎn)的一批小家電作為福利發(fā)放給職工，該批小家電的成本為30000元，無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本利潤率為10%。（4）購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的