稅務(wù)籌劃考試題庫及答案一、單項選擇題1.以下哪種行為不屬于稅務(wù)籌劃的范疇？A.利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負B.故意隱瞞收入以少繳稅C.合理安排成本費用扣除D.選擇合適的企業(yè)組織形式節(jié)稅答案：B分析：故意隱瞞收入以少繳稅屬于偷稅行為，不是合法的稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)前提下進行的節(jié)稅安排。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.圖書C.手機D.服裝答案：B分析：圖書適用9%的增值稅稅率，化妝品、手機、服裝一般適用13%稅率。4.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%30%B.3%35%C.3%45%D.5%45%答案：C分析：個人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進稅率。5.以下關(guān)于稅收籌劃的目標，表述錯誤的是（）。A.絕對節(jié)稅B.相對節(jié)稅C.風(fēng)險節(jié)稅D.偷逃稅款答案：D分析：偷逃稅款是違法行為，不是稅收籌劃的目標。稅收籌劃目標包括絕對節(jié)稅、相對節(jié)稅和風(fēng)險節(jié)稅。6.企業(yè)在進行固定資產(chǎn)折舊方法選擇時，在盈利年度，為了延緩納稅，應(yīng)選擇（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.以上均可答案：B分析：雙倍余額遞減法前期折舊額大，能使企業(yè)前期成本增加、利潤減少，從而延緩納稅。7.下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.白酒B.高檔手表C.小汽車D.食用油答案：D分析：食用油不屬于消費稅征收范圍，白酒、高檔手表、小汽車均在消費稅征收范圍內(nèi)。8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.33答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。9.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)遵循（）原則。A.獨立交易B.公平交易C.市場交易D.以上都是答案：D分析：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循獨立交易、公平交易、市場交易等原則，確保交易的合理性和合法性。10.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：A分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需按規(guī)定繳納個人所得稅。二、多項選擇題1.稅務(wù)籌劃的特點包括（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風(fēng)險性答案：ABCD分析：稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和風(fēng)險性等特點。2.增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.免稅B.減稅C.即征即退D.先征后返答案：ABCD分析：增值稅稅收優(yōu)惠政策有免稅、減稅、即征即退、先征后返等形式。3.企業(yè)所得稅的扣除項目包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等。4.個人所得稅的專項附加扣除項目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售等環(huán)節(jié)征收。6.稅務(wù)籌劃的基本方法有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉(zhuǎn)讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABC分析：利用稅法漏洞籌劃法不符合稅務(wù)籌劃合法性原則，基本方法有利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法等。7.企業(yè)在選擇投資地點時，可以考慮的稅收因素有（）。A.稅收優(yōu)惠政策B.稅率差異C.稅收征管環(huán)境D.地方財政補貼答案：ABCD分析：企業(yè)投資地點選擇需考慮稅收優(yōu)惠政策、稅率差異、稅收征管環(huán)境、地方財政補貼等稅收因素。8.以下關(guān)于增值稅視同銷售行為的說法，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售B.將外購貨物用于個人消費，視同銷售C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售D.將外購貨物用于投資，視同銷售答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人、將外購貨物用于投資均視同銷售。9.企業(yè)所得稅的稅率有（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，小型微利企業(yè)適用20%，高新技術(shù)企業(yè)等適用15%，非居民企業(yè)特定所得適用10%。10.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要包括（）。A.政策風(fēng)險B.操作風(fēng)險C.經(jīng)營風(fēng)險D.執(zhí)法風(fēng)險答案：ABCD分析：稅務(wù)籌劃風(fēng)險包括政策風(fēng)險、操作風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險等。三、判斷題1.稅務(wù)籌劃就是想方設(shè)法少繳稅，甚至不繳稅。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)前提下進行節(jié)稅安排，不是偷逃稅款。2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅關(guān)于業(yè)務(wù)招待費扣除的規(guī)定。3.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：這是當前小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策。4.個人所得稅專項附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除，也可以在年度匯算清繳時扣除。（）答案：正確分析：個人可根據(jù)自身情況選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳時扣除專項附加扣除。5.企業(yè)通過稅收籌劃可以完全消除稅務(wù)風(fēng)險。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃只能降低稅務(wù)風(fēng)險，不能完全消除。6.消費稅是價內(nèi)稅，在計算增值稅時，消費稅應(yīng)包含在銷售額中。（）答案：正確分析：消費稅是價內(nèi)稅，計算增值稅時銷售額包含消費稅。7.企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，會使企業(yè)前期利潤增加，后期利潤減少。（）答案：錯誤分析：加速折舊法前期折舊額大，會使企業(yè)前期利潤減少，后期利潤增加。8.稅收籌劃方案一旦確定，就不需要再進行調(diào)整。（）答案：錯誤分析：稅收政策和企業(yè)經(jīng)營情況會發(fā)生變化，稅收籌劃方案需適時調(diào)整。9.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。（）答案：錯誤分析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于增值稅視同銷售行為。10.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確分析：這是個人所得稅關(guān)于利息、股息、紅利所得的規(guī)定。四、簡答題1.簡述稅務(wù)籌劃的基本步驟。答案：稅務(wù)籌劃基本步驟如下：（1）收集信息，包括企業(yè)財務(wù)狀況、稅收政策、行業(yè)信息等。（2）目標分析，明確稅務(wù)籌劃的目標，如絕對節(jié)稅、相對節(jié)稅等。（3）方案設(shè)計，根據(jù)收集的信息和目標，設(shè)計多種稅務(wù)籌劃方案。（4）方案評估，對設(shè)計的方案進行可行性、風(fēng)險、收益等方面評估。（5）方案選擇，選擇最優(yōu)方案實施。（6）方案實施與監(jiān)控，實施選定方案，并對實施過程進行監(jiān)控，適時調(diào)整。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：區(qū)別如下：（1）計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（2）稅率與征收率：一般納稅人稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（3）發(fā)票使用：一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具普通發(fā)票，部分行業(yè)可自行開具專用發(fā)票，也可申請代開。（4）財務(wù)核算要求：一般納稅人財務(wù)核算要求較高，需準確核算銷項、進項和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人核算相對簡單。3.簡述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊方法選擇對納稅的影響。答案：不同折舊方法對納稅有不同影響：（1）直線法：各期折舊額相等，成本分攤均勻，企業(yè)各期利潤和納稅額相對穩(wěn)定。（2）加速折舊法（如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）：前期折舊額大，成本增加，利潤減少，納稅減少；后期折舊額小，利潤增加，納稅增加。在盈利年度，加速折舊法可延緩納稅，獲得資金時間價值。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的意義。答案：意義如下：（1）減輕納稅人負擔：考慮納稅人不同生活成本，如子女教育、住房貸款等支出，減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負。（2）促進社會公平：體現(xiàn)稅收量能負擔原則，根據(jù)納稅人實際負擔情況進行稅收調(diào)節(jié)。（3）鼓勵消費和投資：如住房貸款利息扣除可鼓勵居民合理購房，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。（4）推動民生改善：關(guān)注納稅人生活實際需求，有利于提高居民生活質(zhì)量。5.簡述稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別。答案：區(qū)別如下：（1）合法性：稅務(wù)籌劃是合法行為，在稅法允許范圍內(nèi)進行；偷稅是違法行為，通過偽造、變造、隱匿等手段不繳或少繳稅款；避稅雖不違法，但違背立法意圖，通過鉆稅法漏洞等方式減少納稅。（2）行為方式：稅務(wù)籌劃是事前規(guī)劃，利用稅收政策和合法手段節(jié)稅；偷稅是故意隱瞞、欺騙等；避稅是利用稅法不完善之處。（3）法律后果：稅務(wù)籌劃受法律保護；偷稅要承擔補繳稅款、滯納金和罰款等法律責(zé)任；避稅可能會被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額。五、案例分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。本月銷售貨物取得不含稅收入500萬元，同時提供運輸服務(wù)取得不含稅收入50萬元。本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元。計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額計算：銷售貨物銷項稅額=500×13%=65（萬元）提供運輸服務(wù)銷項稅額=50×9%=4.5（萬元）銷項稅額合計=65+4.5=69.5（萬元）（2）進項稅額為39萬元。（3）應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=69.539=30.5（萬元）2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）納稅調(diào)整：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（2）應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增額調(diào)減額=800+1020=790（萬元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=790×25%=197.5（萬元）3.李先生2023年每月工資收入12000元，三險一金每月繳納1500元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元專項附加扣除。計算李先生13月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。答案：（1）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額計算：1月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=12000500015001000=4500（元）根據(jù)稅率表，適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0。1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4500×3%=135（元）2月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（12000×2）（5000×2）（1500×2）（1000×2）=9000（元）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=9000×3%135=135（元）3月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（12000×3）（5000×3）（1500×3）（1000×3）=13500（元）3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=13500×3%135135=135（元）4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，約定3個月后退還。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。計算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=200×15%=30（萬元）（2）對于包裝物押金，因約定3個月后退還，且未逾期，不計入銷售額征收消費稅。所以該企業(yè)10月應(yīng)繳納消費稅30萬元。5.甲企業(yè)和乙企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲企業(yè)將一批成本為80萬元的貨物以100萬元的價格銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)將該貨物以120萬元的價格對外銷售。請分析該關(guān)聯(lián)交易是否存在稅務(wù)籌劃空間，并提出籌劃建議。答案：（1）當前納稅情況：甲企業(yè)利潤=10080=20（萬元），繳納企業(yè)所得稅=20×15%=3（萬元）乙企業(yè)利