稅務師職業(yè)資格培訓學員試題及答案單項選擇題1.下列稅種中，由海關負責征收和管理的是（）。A.關稅B.車輛購置稅C.環(huán)境保護稅D.資源稅答案：A答案分析：關稅由海關負責征收和管理；車輛購置稅、環(huán)境保護稅、資源稅由稅務機關負責征收和管理。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D答案分析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售計算銷項稅；選項B、C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。已知增值稅稅率為13%，該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.6D.19答案：A答案分析：當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為6萬元，應繳納增值稅=136=7（萬元）。4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B答案分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表、木制一次性筷子在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C答案分析：稅收滯納金、非廣告性質的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除；按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除。6.某小型微利企業(yè)2023年度應納稅所得額為80萬元，該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.8B.4C.2D.1答案：C答案分析：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應繳納企業(yè)所得稅=80×25%×20%=4（萬元）。7.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.經(jīng)營所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務報酬所得D.財產(chǎn)租賃所得答案：C答案分析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得。8.某作家2023年發(fā)表一篇小說，取得稿酬收入3000元。已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。該作家應繳納個人所得稅（）元。A.308B.336C.440D.660答案：A答案分析：應納稅所得額=3000800=2200（元），應納稅額=2200×20%×（130%）=308（元）。9.下列房產(chǎn)中，應繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機關自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)D.企業(yè)辦公用房產(chǎn)答案：D答案分析：國家機關自用的房產(chǎn)、宗教寺廟自用的房產(chǎn)、個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；企業(yè)辦公用房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅。10.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)2023年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.8.4B.12C.3.6D.10.8答案：A答案分析：從價計征房產(chǎn)稅的應納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%=1000×（130%）×1.2%=8.4（萬元）。多項選擇題1.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。A.稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人答案：ABCD答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（稅務機關、海關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場銷售空調并提供安裝服務B.酒店提供住宿服務并銷售煙酒飲料C.建材商店銷售建材并負責運輸D.郵政局提供郵政服務并銷售集郵商品答案：ABCD答案分析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。以上選項均符合混合銷售的定義。3.下列消費品中，征收消費稅的有（）。A.白酒B.啤酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：白酒、啤酒、化妝品、小汽車均屬于消費稅的征稅范圍。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出均不得在企業(yè)所得稅前扣除。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.老年服務機構自用的房產(chǎn)B.公園自用的房產(chǎn)C.軍隊自用的房產(chǎn)D.國家機關出租的房產(chǎn)答案：ABC答案分析：老年服務機構自用的房產(chǎn)、公園自用的房產(chǎn)、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；國家機關出租的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅。7.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權轉移書據(jù)D.營業(yè)賬簿答案：ABCD答案分析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、借款合同等）、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。8.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅C.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅D.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品的當日答案：AC答案分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅；資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品或者自用應稅產(chǎn)品的當日。9.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.純電動商用車答案：ABCD答案分析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，純電動商用車等均免征車船稅。10.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地答案：ABCD答案分析：以上關于土地增值稅的說法均正確。判斷題1.稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。（）答案：正確答案分析：稅收的三個基本特征就是強制性、無償性和固定性。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。（）答案：正確答案分析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。6.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確答案分析：印花稅根據(jù)不同的稅目，分別適用比例稅率和定額稅率。7.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。（）答案：錯誤答案分析：資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。8.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確答案分析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。9.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（）答案：正確答案分析：土地增值稅納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。10.稅務機關有權對納稅人的會計賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查。（）答案：正確答案分析：稅務機關有權對納稅人的會計賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查，這是其稅務檢查權的內(nèi)容之一。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分標準如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。（3）營改增試點納稅人，年應稅銷售額標準為500萬元，年應稅銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人；超過500萬元的為一般納稅人。此外，年應稅銷售額未超過標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答案：不征稅收入和免稅收入的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面：（1）性質不同：不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，從根源和性質上就不應列入征稅范圍；免稅收入是企業(yè)應稅收入的組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠。（2）范圍不同：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入；免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。（3）稅務處理不同：不征稅收入對應的成本費用不得在企業(yè)所得稅前扣除；免稅收入對應的成本費用可以在企業(yè)所得稅前扣除。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及扣除標準。答案：個人所得稅專項附加扣除項目及扣除標準如下：（1）子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。（2）繼續(xù)教育：學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（4）住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。（5）住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除。（6）贍養(yǎng)老人：獨生子女每月按標準扣除2000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。4.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率。答案：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率如下：（1）從價計征：以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)余值是指房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。稅率為1.2%。應納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。（2）從租計征：以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應納稅額=租金收入×稅率。5.簡述印花稅的納稅方法。答案：印花稅的納稅方法主要有以下三種：（1）自行貼花辦法：納稅人在書立、領受應稅憑證時，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，自行注銷或畫銷。這種方法一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。（2）匯貼或匯繳辦法：一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，即“匯貼”。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變，即“匯繳”。（3）委托代征辦法：稅務機關委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務。計算題1.某增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，該貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價為50萬元。已知增值稅稅率為13%，計算該納稅人6月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為26萬元。（2）購進原材料的進項稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。6月應繳納的增值稅=銷項稅額進項稅額=（26+6.5）13=19.5（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2023年7月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額300萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額20萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)7月應繳納的消費稅和增值稅。答案：（1）消費稅：應繳納消費稅=300×15%=45（萬元）。（2）增值稅：銷項稅額=300×13%=39（萬元），進項稅額為20萬元，應繳納增值稅=3920=19（萬元）。3.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向災區(qū)捐款40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生30萬元，應調增應納稅所得額=3028=2（萬元）。職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生10萬元，無需調整。工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應調增應納稅所得額=54=1（萬元）。（2）業(yè)務招待費扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），取兩者較小值，即扣除限額為5萬元，應調增應納稅所得額=155=10（萬元）。（3）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生40萬元，應調增應納稅所得額=4036=4（萬元）。應納稅所得額=300+2+1+10+4=317（萬元）。應繳納企業(yè)所得稅=317×25%=79.25（萬元）。4.張某為中國公民，2023年取得以下收入：（1）每月工資收入8000元，每月專項扣除1000元，專項附加扣除2000元。（2）5月取得勞務報酬收入5000元。（3）8月取得稿酬收入3000元。計算張某2023年綜合所得應繳納的個人所得稅。答案：（1）工資薪金所得全年應納稅所得額=（8000×12600001