審計(jì)公司審計(jì)報(bào)告管控實(shí)施細(xì)則

一、總則（一）目的為加強(qiáng)本審計(jì)公司審計(jì)報(bào)告的管控，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、準(zhǔn)確性與規(guī)范性，提高審計(jì)工作的專業(yè)水平和公信力，更好地服務(wù)客戶，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，特制定本實(shí)施細(xì)則。（二）適用范圍本細(xì)則適用于公司內(nèi)部所有審計(jì)項(xiàng)目所出具的審計(jì)報(bào)告，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等。涉及公司各級(jí)審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組以及與審計(jì)報(bào)告編制、審核、簽發(fā)等相關(guān)的部門和人員。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，依據(jù)充分、確鑿的審計(jì)證據(jù)撰寫，不得虛構(gòu)或歪曲事實(shí)。2.準(zhǔn)確性原則：報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算精確，語言表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)，避免出現(xiàn)模糊、歧義或錯(cuò)誤的表述。3.完整性原則：涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的所有重要方面，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題及建議等，確保報(bào)告內(nèi)容完整、無重大遺漏。4.及時(shí)性原則：在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告的編制與提交，滿足客戶需求，不影響相關(guān)決策和工作的推進(jìn)。二、審計(jì)報(bào)告編制流程（一）資料收集與整理1.審計(jì)證據(jù)收集：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和程序，通過檢查、觀察、詢問、函證等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性，能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議。2.工作底稿編制：根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、分析判斷的依據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。工作底稿的編制應(yīng)規(guī)范、清晰，便于審核和查閱。3.資料整理與分類：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的各類審計(jì)資料進(jìn)行整理和分類，包括審計(jì)證據(jù)、工作底稿、相關(guān)文件和記錄等。整理后的資料應(yīng)按照一定的邏輯順序排列，便于后續(xù)報(bào)告的編制。（二）初稿撰寫1.報(bào)告框架搭建：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和要求，審計(jì)人員應(yīng)確定審計(jì)報(bào)告的基本框架。一般包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、審計(jì)報(bào)告日期等基本要素。對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)根據(jù)具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置相應(yīng)的章節(jié)和段落。2.內(nèi)容撰寫：按照?qǐng)?bào)告框架，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)工作底稿中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行提煉和總結(jié)，以清晰、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔的語言撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀公正，重點(diǎn)突出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論，提出合理、可行的審計(jì)建議。在撰寫過程中，應(yīng)注意語言表達(dá)的規(guī)范性和專業(yè)性，避免使用口語化或模糊不清的詞匯。3.數(shù)據(jù)核對(duì)與圖表制作：對(duì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。對(duì)于需要說明的復(fù)雜數(shù)據(jù)或關(guān)系，可以通過制作圖表的方式進(jìn)行直觀展示。圖表應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，標(biāo)注清晰，與報(bào)告正文內(nèi)容緊密相關(guān)。（三）內(nèi)部審核1.項(xiàng)目組內(nèi)部審核：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，首先由項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)報(bào)告進(jìn)行交叉審核，重點(diǎn)檢查報(bào)告內(nèi)容與審計(jì)工作底稿的一致性、審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性、審計(jì)結(jié)論的合理性以及語言表達(dá)的準(zhǔn)確性等方面。審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)記錄并反饋給撰寫人員進(jìn)行修改。2.部門負(fù)責(zé)人審核：項(xiàng)目組內(nèi)部審核通過后，審計(jì)報(bào)告提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)從更高層面審查報(bào)告的整體質(zhì)量，包括審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、審計(jì)范圍的完整性、審計(jì)方法的恰當(dāng)性、審計(jì)意見的準(zhǔn)確性以及報(bào)告格式的規(guī)范性等方面。部門負(fù)責(zé)人審核后提出的意見和建議，項(xiàng)目組應(yīng)認(rèn)真對(duì)待并及時(shí)修改完善。3.質(zhì)量控制部門審核：經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審核后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)提交給公司質(zhì)量控制部門進(jìn)行審核。質(zhì)量控制部門應(yīng)依據(jù)公司的質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審核。審核內(nèi)容包括審計(jì)工作是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告是否符合公司的統(tǒng)一要求、是否存在重大質(zhì)量問題等。質(zhì)量控制部門審核通過后，方可進(jìn)入報(bào)告的簽發(fā)環(huán)節(jié)。三、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管控要點(diǎn)（一）內(nèi)容質(zhì)量1.審計(jì)目標(biāo)明確：審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰闡述審計(jì)目標(biāo)，確保審計(jì)工作圍繞既定目標(biāo)展開，審計(jì)結(jié)論和建議與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)。2.問題揭示準(zhǔn)確：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)進(jìn)行準(zhǔn)確描述，包括問題的性質(zhì)、表現(xiàn)形式、涉及金額、影響范圍等方面。問題揭示應(yīng)基于充分的審計(jì)證據(jù)，避免主觀臆斷和模糊表述。3.分析深入透徹：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行深入分析，找出問題產(chǎn)生的原因和潛在影響。分析過程應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的方法和專業(yè)的知識(shí)，提出有針對(duì)性的解決措施和建議。4.建議合理可行：審計(jì)建議應(yīng)具有合理性和可行性，充分考慮被審計(jì)單位的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。建議應(yīng)具體明確，具有可操作性，能夠幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、提高效益。（二）格式規(guī)范1.統(tǒng)一模板：公司應(yīng)制定審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)一模板，明確報(bào)告的格式要求，包括字體、字號(hào)、行距、頁(yè)邊距等方面。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照模板編制審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告格式的一致性和規(guī)范性。2.編號(hào)管理：對(duì)每一份審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編號(hào)管理，編號(hào)應(yīng)遵循一定的規(guī)則，便于查詢和統(tǒng)計(jì)。審計(jì)報(bào)告編號(hào)應(yīng)在報(bào)告封面、正文首頁(yè)等顯著位置標(biāo)注。3.附件要求：對(duì)于需要作為審計(jì)報(bào)告附件的相關(guān)資料，如審計(jì)證據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)文件等，應(yīng)進(jìn)行整理和編號(hào)，并在報(bào)告正文中明確提及附件內(nèi)容。附件的格式和排版應(yīng)與報(bào)告正文保持一致，便于閱讀和查閱。（三）語言表達(dá)1.專業(yè)規(guī)范：審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用專業(yè)、規(guī)范的語言進(jìn)行表述，避免使用口語化、隨意性的詞匯。應(yīng)準(zhǔn)確使用審計(jì)術(shù)語和法律法規(guī)用語，確保報(bào)告的專業(yè)性和嚴(yán)肅性。2.簡(jiǎn)潔明了：語言表達(dá)應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，避免冗長(zhǎng)、復(fù)雜的句子結(jié)構(gòu)。在準(zhǔn)確傳達(dá)信息的前提下，盡量減少不必要的修飾和描述，使報(bào)告內(nèi)容易于理解。3.邏輯嚴(yán)謹(jǐn)：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)，段落之間、語句之間應(yīng)過渡自然、層次分明。審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于合理的推理和充分的證據(jù)，避免出現(xiàn)邏輯混亂或自相矛盾的情況。四、審計(jì)報(bào)告審核與簽發(fā)（一）審核意見反饋1.書面反饋：在審計(jì)報(bào)告審核過程中，審核人員應(yīng)將審核意見以書面形式反饋給報(bào)告撰寫人員或項(xiàng)目組。審核意見應(yīng)具體明確，指出存在的問題和不足之處，并提出相應(yīng)的修改建議。2.溝通交流：審核人員與報(bào)告撰寫人員或項(xiàng)目組之間應(yīng)保持良好的溝通交流。對(duì)于審核意見中存在的疑問或爭(zhēng)議，雙方應(yīng)進(jìn)行充分的討論和溝通，確保問題得到妥善解決。3.修改記錄：報(bào)告撰寫人員或項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)審核意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，并記錄修改過程和結(jié)果。修改記錄應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的一部分進(jìn)行保存，以便后續(xù)查閱和追溯。（二）簽發(fā)流程1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字：審計(jì)報(bào)告經(jīng)過修改并滿足審核要求后，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)報(bào)告的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.部門負(fù)責(zé)人簽字：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，審計(jì)報(bào)告提交給部門負(fù)責(zé)人簽字。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)從部門管理的角度對(duì)報(bào)告進(jìn)行把關(guān)，確認(rèn)報(bào)告符合部門的工作要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。3.公司負(fù)責(zé)人簽字：部門負(fù)責(zé)人簽字后，審計(jì)報(bào)告最終提交給公司負(fù)責(zé)人簽字簽發(fā)。公司負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的合法性、合規(guī)性以及對(duì)公司的影響進(jìn)行全面審查，確保審計(jì)報(bào)告能夠?qū)ν庹匠鼍?。（三）存檔管理1.電子與紙質(zhì)存檔：審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行電子和紙質(zhì)存檔。電子存檔應(yīng)存儲(chǔ)在公司指定的服務(wù)器或數(shù)據(jù)庫(kù)中，確保數(shù)據(jù)的安全性和可訪問性；紙質(zhì)存檔應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行裝訂和保管，便于查閱和檢索。2.存檔內(nèi)容完整性：存檔的審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括報(bào)告正文、附件、審核意見及修改記錄等相關(guān)資料，確保存檔內(nèi)容的完整性。3.存檔期限規(guī)定：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定，確定審計(jì)報(bào)告的存檔期限。存檔期限屆滿后，應(yīng)按照檔案銷毀程序進(jìn)行處理，確保檔案管理的規(guī)范性和保密性。五、審計(jì)報(bào)告的交付與后續(xù)跟蹤（一）交付流程1.確定交付方式：根據(jù)客戶的要求和實(shí)際情況，確定審計(jì)報(bào)告的交付方式。交付方式可以包括直接送達(dá)、郵寄、電子郵件等方式。在交付前，應(yīng)與客戶確認(rèn)交付方式和接收信息，確保報(bào)告能夠準(zhǔn)確無誤地送達(dá)客戶手中。2.交付記錄：對(duì)審計(jì)報(bào)告的交付過程進(jìn)行記錄，包括交付時(shí)間、交付方式、接收人等信息。交付記錄應(yīng)作為審計(jì)項(xiàng)目檔案的一部分進(jìn)行保存，以便后續(xù)查詢和追溯。3.客戶簽收：對(duì)于直接送達(dá)或郵寄的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)要求客戶進(jìn)行簽收。簽收單應(yīng)作為交付憑證進(jìn)行保存，確保報(bào)告已成功交付給客戶。（二）客戶反饋收集1.主動(dòng)溝通：在審計(jì)報(bào)告交付后，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)主動(dòng)與客戶進(jìn)行溝通，了解客戶對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見和看法。溝通方式可以包括電話溝通、面談、問卷調(diào)查等方式。2.反饋內(nèi)容整理：對(duì)客戶反饋的意見和建議進(jìn)行整理和分析，重點(diǎn)關(guān)注客戶對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)工作效率、服務(wù)態(tài)度等方面的評(píng)價(jià)。對(duì)于客戶提出的問題和疑問，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行解答和處理。3.持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)客戶反饋的信息，總結(jié)審計(jì)工作中存在的不足之處，提出改進(jìn)措施和建議。將客戶反饋?zhàn)鳛槌掷m(xù)改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和服務(wù)水平的重要依據(jù)，不斷提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（三）后續(xù)跟蹤1.整改跟蹤：對(duì)于審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)跟蹤被審計(jì)單位的整改情況。定期與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，了解整改措施的落實(shí)情況和整改效果。對(duì)于整改不力的單位，應(yīng)及時(shí)向公司匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的跟蹤措施。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：結(jié)合后續(xù)跟蹤情況，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行重新評(píng)估。關(guān)注是否存在新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或原有風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，為公司制定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃和策略提供參考依據(jù)。3.經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：通過對(duì)審計(jì)報(bào)告后續(xù)跟蹤工作的開展，總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。將成功的經(jīng)驗(yàn)和做法推廣應(yīng)用到其他審計(jì)項(xiàng)目中，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。六、附則（一）解釋權(quán)本實(shí)施細(xì)則由公司行政主管部門負(fù)責(zé)解釋。在實(shí)施過程中，如遇有本細(xì)則未涵蓋的情況或?qū)?xì)則條款的理