2025年考試控制測(cè)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.控制測(cè)試的目的是（）A.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)B.確定控制是否得到執(zhí)行C.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)答案：C2.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素不包括（）A.控制執(zhí)行的頻率B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的復(fù)雜程度答案：D3.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的是（）A.控制測(cè)試必須采用審計(jì)抽樣B.控制測(cè)試的時(shí)間是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完成階段C.控制測(cè)試的程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.控制測(cè)試的樣本規(guī)模與總體變異性呈同向變動(dòng)答案：C4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，不包括（）A.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行答案：D5.下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用B.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C.重新執(zhí)行適用于所有控制測(cè)試D.檢查程序適用于測(cè)試留有書(shū)面證據(jù)的控制答案：C6.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體變異性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體規(guī)模C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的預(yù)期偏差D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可容忍錯(cuò)報(bào)答案：C7.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接近基準(zhǔn)日實(shí)施控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在任何時(shí)間實(shí)施控制測(cè)試答案：C8.下列關(guān)于控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大答案：D9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在某一期間內(nèi)該項(xiàng)控制未得到一貫執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.考慮對(duì)相關(guān)控制的信賴是否適當(dāng)B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)答案：A10.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同C.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的目的相同D.控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.控制測(cè)試的程序包括（）A.詢問(wèn)B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD2.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）A.控制執(zhí)行的頻率B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度C.控制的預(yù)期偏差D.通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍答案：ABCD3.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施控制測(cè)試B.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期末實(shí)施控制測(cè)試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接得出控制在期末有效的結(jié)論答案：ABC4.下列關(guān)于控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有（）A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零答案：ABCD5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（）A.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行答案：ABCD6.下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的有（）A.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用B.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C.在測(cè)試自動(dòng)化控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)D.重新執(zhí)行適用于所有控制測(cè)試答案：ABC7.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）A.控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性B.控制測(cè)試的范圍包括與認(rèn)定相關(guān)的所有控制C.控制測(cè)試的時(shí)間是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完成階段D.控制測(cè)試的程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行答案：AD8.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體變異性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體規(guī)模C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的預(yù)期偏差D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可容忍錯(cuò)報(bào)答案：BC9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在某一期間內(nèi)該項(xiàng)控制未得到一貫執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）A.考慮對(duì)相關(guān)控制的信賴是否適當(dāng)B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)答案：AC10.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的相同B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的相同C.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的目的相同D.控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性答案：ABC三、判斷題1.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行。（×）2.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮控制執(zhí)行的頻率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度、控制的預(yù)期偏差等因素。（√）3.控制測(cè)試必須采用審計(jì)抽樣。（×）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制是否得到一貫執(zhí)行、控制由誰(shuí)執(zhí)行、控制以何種方式運(yùn)行等方面獲取審計(jì)證據(jù)。（√）5.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。（√）6.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。（√）7.重新執(zhí)行適用于所有控制測(cè)試。（×）8.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體變異性。（×）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施控制測(cè)試。（√）10.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接得出控制在期末有效的結(jié)論。（×）四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述控制測(cè)試的含義?？刂茰y(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試，獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，以支持或修正對(duì)內(nèi)部控制的了解，并據(jù)此評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.控制測(cè)試的程序有哪些？控制測(cè)試的程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。詢問(wèn)是向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息；觀察是查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；檢查是對(duì)運(yùn)行情況的書(shū)面記錄等進(jìn)行審查；重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。3.確定控制測(cè)試范圍時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？確定控制測(cè)試范圍時(shí)應(yīng)考慮控制執(zhí)行的頻率，頻率越高范圍越大；擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度，時(shí)間越長(zhǎng)范圍越大；控制的預(yù)期偏差，預(yù)期偏差越大范圍越大；通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍，其他控制提供證據(jù)越多，本控制測(cè)試范圍可適當(dāng)縮?。灰约翱刂频男再|(zhì)、復(fù)雜程度等。4.控制測(cè)試的時(shí)間安排是怎樣的？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施控制測(cè)試。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況?？梢钥紤]針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的程序包括：獲取管理層關(guān)于剩余期間內(nèi)部控制的書(shū)面聲明；測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性；測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。也可以在期末實(shí)施控制測(cè)試。五、討論題1.討論控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系?？刂茰y(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，實(shí)質(zhì)性程序是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。二者目的不同，但相互關(guān)聯(lián)?？刂茰y(cè)試結(jié)果影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果控制測(cè)試表明控制有效，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量；反之，則需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。同時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序也可對(duì)控制測(cè)試起到驗(yàn)證和補(bǔ)充作用，共同保障審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.如何根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制？若控制測(cè)試結(jié)果表明控制運(yùn)行有效，說(shuō)明內(nèi)部控制能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在一定程度上信賴內(nèi)部控制，適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和工作量。若控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)控制存在偏差，說(shuō)明內(nèi)部控制可能存在缺陷，不能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需考慮對(duì)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)，可能需要擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤└鄬?shí)質(zhì)性程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.分析在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的利弊。利在于能提高審計(jì)效率，通過(guò)抽取部分樣本測(cè)試來(lái)推斷總體特征，節(jié)省審計(jì)資源。可以使審計(jì)工作更具科學(xué)性和客觀性，以樣本結(jié)果合理推斷總體情況。弊在于存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致推斷結(jié)果與總體實(shí)際情況不符。如果樣本選取不當(dāng)，可能無(wú)法準(zhǔn)確反映總體特征，影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。而且審計(jì)抽樣需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和技能，運(yùn)用不當(dāng)會(huì)