會計基礎知識培訓教材與習題教材篇第一章會計概述一、會計的定義與職能會計以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息、反映受托責任履行情況，是一項兼具管理屬性的經(jīng)濟活動。會計的核心職能為核算（反映經(jīng)濟活動）與監(jiān)督（把控合規(guī)性與合理性），拓展職能包括預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績。二、會計目標與基本假設會計目標是向投資者、債權人、政府等財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的相關信息，輔助其決策。會計核算需依托四項基本假設：會計主體：界定核算的空間范圍（如企業(yè)與業(yè)主個人經(jīng)濟活動分離）；持續(xù)經(jīng)營：假定企業(yè)會按當前規(guī)模、狀態(tài)持續(xù)運營，為折舊、攤銷等會計處理提供邏輯基礎；會計分期：將持續(xù)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的期間（如年度、季度），催生權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的差異；貨幣計量：以貨幣為主要計量尺度，默認幣值穩(wěn)定（物價劇烈變動時需引入“物價變動會計”調整）。三、會計信息質量要求會計信息需滿足八項核心要求：可靠性：真實、客觀反映經(jīng)濟業(yè)務；相關性：與使用者決策需求相關；可理解性：清晰明了，便于非專業(yè)人士解讀；可比性：橫向（不同企業(yè)）、縱向（同一企業(yè)不同時期）可比；實質重于形式：如融資租賃資產(chǎn)需視為自有資產(chǎn)核算；重要性：重要交易/事項單獨反映，次要事項簡化處理；謹慎性：不高估資產(chǎn)、收益，不低估負債、費用（如計提壞賬準備）；及時性：及時確認、計量、報告，避免信息滯后。四、會計要素與會計等式會計要素是會計對象的基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權益（反映財務狀況，靜態(tài)要素）和收入、費用、利潤（反映經(jīng)營成果，動態(tài)要素）。會計等式是會計核算的核心邏輯：靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益（資產(chǎn)負債表編制依據(jù)）；動態(tài)等式：收入-費用=利潤（利潤表編制依據(jù)）；擴展等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）（反映某一時期財務狀況與經(jīng)營成果的聯(lián)動）。第二章會計科目與賬戶一、會計科目會計科目是對會計要素具體內容的分類（如“庫存現(xiàn)金”“應收賬款”）。按經(jīng)濟內容分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類；按詳細程度分為總分類科目（如“原材料”）和明細分類科目（如“原材料——甲材料”）。設置原則：合法性（符合會計準則）、相關性（滿足信息需求）、實用性（結合企業(yè)實際）。二、賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設置的載體，具有格式與結構，用于記錄會計要素的增減變動。賬戶的基本結構分為左右兩方（如T型賬戶），記錄“期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額”，余額公式為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。會計科目與賬戶的聯(lián)系：科目是賬戶的名稱，賬戶是科目的載體；區(qū)別：科目無結構，賬戶有結構（可記錄金額變動）。第三章復式記賬法與借貸記賬法一、復式記賬法原理復式記賬法對每一項經(jīng)濟業(yè)務，以相等金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記（如用銀行存款買設備，需同時記“固定資產(chǎn)”增加、“銀行存款”減少）。相比單式記賬（只記一方），復式記賬能全面反映業(yè)務來龍去脈，便于查賬。二、借貸記賬法借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則。賬戶結構：資產(chǎn)類、成本類、費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少，期末余額一般在借方（如“固定資產(chǎn)”“生產(chǎn)成本”）；負債類、所有者權益類、收入類賬戶：貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方（如“應付賬款”“主營業(yè)務收入”）；特殊賬戶（如“累計折舊”“壞賬準備”）：屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，結構與被調整賬戶相反（貸方記增加，借方記減少）。試算平衡：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”）；余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計（依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”）。注意：試算平衡不代表記賬絕對正確（如漏記、重記、科目用錯但金額相等時，試算仍平衡）。第四章會計憑證一、會計憑證的分類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，分為原始憑證（如發(fā)票、領料單）和記賬憑證（如收款憑證、轉賬憑證）。原始憑證按來源分：自制（如工資表）、外來（如購貨發(fā)票）；按格式分：通用憑證（如增值稅發(fā)票）、專用憑證（如差旅費報銷單）；按填制手續(xù)分：一次憑證（如收據(jù)）、累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如發(fā)料匯總表）。記賬憑證按內容分：收款憑證（記錄現(xiàn)金/銀行存款收款）、付款憑證（記錄現(xiàn)金/銀行存款付款）、轉賬憑證（不涉及現(xiàn)金/銀行存款的業(yè)務）；按填列方式分：單式記賬憑證（一筆業(yè)務填一張憑證，分借項、貸項）、復式記賬憑證（一筆業(yè)務填一張憑證，包含所有借貸方）。二、原始憑證的填制與審核填制要求：內容真實、項目完整、手續(xù)完備、書寫規(guī)范（如大寫金額用“壹、貳、叁”等）、連續(xù)編號（作廢時加蓋“作廢”戳記，不得撕毀）、不得涂改（金額錯誤需重開，其他錯誤可更正并加蓋公章）。審核要點：真實性（業(yè)務是否真實發(fā)生）、合法性（是否符合法規(guī)）、合理性（是否符合企業(yè)經(jīng)營邏輯）、完整性（項目是否填全）、正確性（金額計算、書寫是否正確）。三、記賬憑證的填制與審核填制要求：依據(jù)審核無誤的原始憑證；摘要簡明；會計科目正確；金額與原始憑證一致；附件張數(shù)注明；連續(xù)編號（如收字第×號、轉字第×號）。審核要點：內容是否真實（與原始憑證一致）、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否規(guī)范。第五章會計賬簿一、賬簿的分類會計賬簿由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務。按用途分：序時賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；分類賬簿（總分類賬、明細分類賬）；備查賬簿（輔助登記，如租入固定資產(chǎn)登記簿，無固定格式）。按外形特征分：訂本式（如總賬、日記賬，避免賬頁散失/抽換）、活頁式（明細賬，便于分工記賬）、卡片式（固定資產(chǎn)卡片）。二、賬簿的登記規(guī)則依據(jù)審核無誤的記賬憑證；文字/數(shù)字需占格距的1/2（便于錯賬更正）；記賬憑證的日期、編號、摘要、金額等需逐項登記；過次頁、承前頁需結計累計數(shù)（如發(fā)生額、余額）；不得刮擦、挖補，錯賬需按規(guī)定方法更正。三、錯賬更正方法劃線更正法：記賬憑證無誤，賬簿記錄錯誤（如數(shù)字、文字寫錯）。方法：在錯誤文字/數(shù)字上劃紅線注銷，上方寫正確內容，記賬人員蓋章。紅字更正法：情況1：記賬憑證科目錯誤，已登賬。方法：用紅字填一張與原憑證相同的憑證（沖銷），再用藍字填正確憑證；情況2：記賬憑證科目正確，金額多記，已登賬。方法：用紅字填一張憑證，沖銷多記的金額。補充登記法：記賬憑證科目正確，金額少記，已登賬。方法：用藍字填一張憑證，補充少記的金額。第六章財務報表一、財務報表的構成財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結構性表述，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附注。二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期（如月末、年末）的財務狀況，格式為賬戶式（左資產(chǎn)、右負債+所有者權益）。資產(chǎn)按流動性分：流動資產(chǎn)（如貨幣資金、應收賬款、存貨）、非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；負債按流動性分：流動負債（如短期借款、應付賬款）、非流動負債（如長期借款、應付債券）；所有者權益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。填列方法：直接填列：如“短期借款”“實收資本”（根據(jù)總賬余額直接填）；分析計算填列：如“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；“存貨”=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價準備等。三、利潤表利潤表反映企業(yè)某一會計期間（如月度、年度）的經(jīng)營成果，格式為多步式，核心公式：營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益=營業(yè)利潤；營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額；利潤總額-所得稅費用=凈利潤。填列方法：根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列（如“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）。四、現(xiàn)金流量表（簡要）現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出?，F(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（如銷售商品、支付工資）；投資活動現(xiàn)金流量（如購建固定資產(chǎn)、處置長期資產(chǎn)）；籌資活動現(xiàn)金流量（如借款、分配股利）。習題篇第一章會計概述習題一、單項選擇題1.會計的基本職能是（）。A.核算與監(jiān)督B.預測與決策C.控制與分析D.反映與考核2.會計主體假設的核心意義是（）。A.為權責發(fā)生制奠基B.界定核算的空間范圍C.區(qū)分流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)D.確定會計分期二、多項選擇題1.下列屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.實質重于形式C.歷史成本D.及時性2.下列會計要素中，屬于靜態(tài)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.收入C.負債D.利潤三、判斷題1.謹慎性要求企業(yè)對可能發(fā)生的損失和費用合理預計，但不得高估資產(chǎn)或收益。（）2.會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”是編制利潤表的依據(jù)。（）參考答案與解析單選題1.A。會計基本職能為核算（反映）和監(jiān)督，拓展職能包括預測、決策等。2.B。會計主體界定核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營為權責發(fā)生制奠基，會計分期區(qū)分會計期間。多選題1.ABD。歷史成本是計量屬性，非信息質量要求。2.AC。收入、利潤屬于動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果。判斷題1.√。謹慎性的核心是“不高估資產(chǎn)/收益，不低估負債/費用”。2.×。“資產(chǎn)=負債+所有者權益”是資產(chǎn)負債表的依據(jù)，利潤表依據(jù)“收入-費用=利潤”。第二章會計科目與賬戶習題一、單項選擇題1.下列屬于負債類科目的是（）。A.預付賬款B.應付職工薪酬C.主營業(yè)務收入D.生產(chǎn)成本2.賬戶的期末余額一般與（）在同一方向。A.本期增加發(fā)生額B.本期減少發(fā)生額C.期初余額D.以上都不對二、實務題某企業(yè)設置“原材料”總分類科目，下設“甲材料”“乙材料”兩個明細科目。月初“原材料”總賬余額為50000元，其中“甲材料”30000元，“乙材料”20000元。本月購入甲材料10000元，乙材料8000元（均已驗收入庫）。請計算：（1）本月“原材料”總賬的本期增加發(fā)生額、期末余額；（2）“甲材料”“乙材料”明細科目的本期增加發(fā)生額、期末余額。參考答案與解析單選題1.B。預付賬款是資產(chǎn)類，主營業(yè)務收入是損益類，生產(chǎn)成本是成本類。2.A。資產(chǎn)類賬戶借方記增加，期末余額一般在借方（與增加方向一致）；負債類賬戶貸方記增加，期末余額一般在貸方（與增加方向一致）。實務題（1）原材料總賬本期增加發(fā)生額=10000+8000=18000元；期末余額=50000+18000=68000元。（2）甲材料本期增加10000元，期末余額=30000+10000=40000元；乙材料本期增加8000元，期末余額=20000+8000=28000元。第三章借貸記賬法習題一、單項選擇題1.借貸記賬法下，“應收賬款”賬戶的期末余額一般在（）。A.借方B.貸方C.無余額D.借方或貸方2.下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.漏記一筆業(yè)務B.科目用錯C.借方多記1000元，貸方多記1000元D.借方多記1000元，貸方少記1000元二、實務題（編制會計分錄）1.從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。2.購入原材料一批，價款20000元，增值稅2600元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。3.銷售商品一批，售價30000元，增值稅3900元，款項已存入銀行（不考慮成本結轉）。參考答案與解析單選題1.A。應收賬款是資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，期末余額一般在借方（表示應收未收的款項）。2.D。試算平衡檢查借貸金額是否相等，D選項借方多記、貸方少記，會導致借貸不平衡，能被發(fā)現(xiàn)；A、B、C（借貸同時多記相等金額）不影響試算平衡。實務題1.借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000（解析：現(xiàn)金增加記借方，銀行存款減少記貸方）2.借：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600貸：應付賬款2260