會計實操文庫28/28記賬實操-花藝服務(wù)站賬務(wù)處理分錄SOP一、鮮花與資材采購賬務(wù)處理（16個）（一）鮮切花采購（玫瑰/百合/康乃馨）分錄：現(xiàn)款采購借：原材料—鮮切花—紅玫瑰（A級）；借：原材料—鮮切花—白百合；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。賒購借：原材料—鮮切花；借：應(yīng)交稅費—進項稅額；貸：應(yīng)付賬款—花卉供應(yīng)商。驗收標準：玫瑰花苞開放度30%-50%（保鮮期≥5天），百合莖長≥80cm（無斷枝），每扎花材損耗率≤5%，驗收時莖部斜剪45°（吸水保鮮），附檢疫合格證（進口花材），存儲溫度10-15℃（濕度80%-90%）。（二）綠植盆栽采購（多肉/綠蘿/發(fā)財樹）分錄：借：庫存商品—綠植盆栽—多肉組合；借：庫存商品—綠植盆栽—大葉綠蘿；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。盆栽養(yǎng)護借：銷售費用—綠植養(yǎng)護；貸：銀行存款（營養(yǎng)液/花盆）。綠植規(guī)范：多肉葉片飽滿（無徒長），綠蘿盆土濕潤度60%（不積水），大型盆栽冠幅勻稱（無黃葉），按“養(yǎng)護難度”分類（易養(yǎng)/中等/難養(yǎng)），盆栽成活率≥95%，附養(yǎng)護說明書（澆水周期/光照要求）。（三）花藝資材采購（包裝紙/花泥/絲帶）分錄：借：原材料—包裝資材—防水包裝紙；借：原材料—輔助資材—插花泥；借：原材料—裝飾資材—緞帶；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。資材領(lǐng)用借：主營業(yè)務(wù)成本—資材成本；貸：原材料—包裝資材（按作品分攤）。資材標準：包裝紙克重≥80g（防破損），花泥吸水時間≤3分鐘（飽和吸水），絲帶寬度2-5cm（按花束大小適配），資材保質(zhì)期≥1年（干燥存儲），環(huán)保資材占比≥60%（可降解包裝），按“用途”分區(qū)存儲（包裝區(qū)/裝飾區(qū)）。（四）進口鮮花采購（荷蘭郁金香/厄瓜多爾玫瑰）分錄：報關(guān)進口借：原材料—進口鮮花—郁金香；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；借：應(yīng)交稅費—關(guān)稅；貸：銀行存款。清關(guān)費用借：銷售費用—清關(guān)費；貸：銀行存款。匯率差異借：財務(wù)費用—匯兌損益；貸：銀行存款。進口規(guī)范：附中文標簽（品種/產(chǎn)地/花期），冷鏈運輸溫度5-8℃（全程溫控記錄），花期≥7天（比國產(chǎn)長30%），進口花材加價率≥80%（成本×1.8），每批次提供檢疫證明，存儲區(qū)標注“進口鮮花”（優(yōu)先銷售）。（五）節(jié)日專項采購（情人節(jié)玫瑰/母親節(jié)康乃馨）分錄：借：原材料—節(jié)日鮮花—紅玫瑰（情人節(jié)）；借：原材料—節(jié)日資材—禮盒；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。節(jié)日銷售借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—節(jié)日花藝；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額。節(jié)日策略：提前15天備貨（采購量=日常3倍），情人節(jié)玫瑰分級定價（A級/B級/C級），母親節(jié)康乃馨搭配包裝（花束+賀卡），節(jié)日鮮花溢價30%-50%（基礎(chǔ)價×1.3-1.5），剩余鮮花節(jié)后48小時內(nèi)打折（≤7折），節(jié)日資材提前1個月采購（避免斷貨）。（六）花藝工具采購（剪刀/噴壺/插花劍）分錄：借：固定資產(chǎn)—花藝工具—專業(yè)花剪；借：周轉(zhuǎn)材料—工具—噴水壺；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。工具攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本—工具攤銷；貸：周轉(zhuǎn)材料—工具（按使用次數(shù)）。工具標準：花剪刃口硬度≥55HRC（鋒利度），噴壺霧化效果≥80%（均勻噴水），插花劍長度30-50cm（穩(wěn)固花材），工具每日消毒（75%酒精擦拭），專業(yè)工具使用壽命≥2年，備用工具量≥在用數(shù)20%（防故障）。（七）鮮花保鮮劑采購（營養(yǎng)液/殺菌劑/保鮮袋）分錄：借：原材料—保鮮用品—鮮花營養(yǎng)液；借：原材料—保鮮用品—抗菌劑；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。領(lǐng)用保鮮借：主營業(yè)務(wù)成本—保鮮成本；貸：原材料—保鮮用品。保鮮規(guī)范：營養(yǎng)液按比例稀釋（1:1000水），殺菌劑適用范圍明確（真菌/細菌），保鮮袋透氣性≥5000cc/24h，鮮切花浸泡深度5-10cm（營養(yǎng)液），保鮮處理后花期延長≥3天，每日檢查保鮮液渾濁度（及時更換）。（八）鮮花采購?fù)素洠菸?錯品種/等級不符）分錄：質(zhì)量退貨借：應(yīng)收賬款—供應(yīng)商退款；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出，紅字）；貸：原材料—鮮切花。等級不符退貨借：應(yīng)收賬款—供應(yīng)商；貸：原材料—進口鮮花；收到退款借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。退貨規(guī)范：枯萎鮮花24小時內(nèi)退貨（附照片），錯品種無條件退換，等級不符按差價退款，退貨需原包裝（含批次標簽），大額退貨（超3000元）需花藝師確認，退貨記錄與驗收單關(guān)聯(lián)存檔。（九）資材預(yù)付款支付（節(jié)日定制包裝/批量花泥）分錄：支付預(yù)付款借：預(yù)付賬款—資材供應(yīng)商；貸：銀行存款。收到資材借：原材料—包裝資材；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：預(yù)付賬款—資材供應(yīng)商；貸：銀行存款（尾款）。預(yù)付規(guī)則：定制資材預(yù)付款≥50%（鎖定款式），批量采購預(yù)付款≤30%，附采購合同（明確材質(zhì)/規(guī)格/交貨期），到貨后48小時內(nèi)驗收付款，預(yù)付款臺賬節(jié)日前每周核對，定制資材印logo需版權(quán)授權(quán)。（十）季節(jié)性花材采購（春季櫻花/夏季繡球/秋季向日葵）分錄：借：原材料—季節(jié)花材—繡球；借：原材料—季節(jié)花材—向日葵；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。季節(jié)特供借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—季節(jié)花藝；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額。季節(jié)策略：提前1個月測試季節(jié)花材（顧客接受度≥85%），采購量=預(yù)估銷量×1.2（鮮度保障），季節(jié)花藝標注“當季限定”（溢價15%），搭配同季節(jié)資材（如夏季綠葉），季末剩余花材制作小花束（8折清倉），記錄季節(jié)花材損耗率（優(yōu)化次年采購）。（十一）干花與永生花采購（滿天星干花/永生玫瑰）分錄：借：庫存商品—干花—滿天星；借：庫存商品—永生花—永生玫瑰；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。干花銷售借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—干花銷售；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額。干花規(guī)范：干花含水量≤10%（防霉變），永生花保質(zhì)期≥3年（密封存儲），無刺鼻氣味（自然干燥），干花占總銷售額比例≤15%，永生花加價率≥100%（成本×2），存儲遠離潮濕（濕度≤50%）。（十二）花藝書籍與培訓(xùn)資料采購分錄：借：管理費用—學(xué)習資料；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。培訓(xùn)費用借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費；貸：銀行存款；分攤借：管理費用—培訓(xùn)費；貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費。資料規(guī)范：書籍涵蓋花藝設(shè)計/色彩搭配，培訓(xùn)資料含最新花藝趨勢，每年學(xué)習費用≥營收0.5%，培訓(xùn)后員工技能提升率≥90%，資料借閱登記（保存3年），花藝師持證上崗（至少1名高級花藝師）。（十三）花材運輸與保鮮費用分錄：冷鏈運輸借：原材料—鮮切花（運費分攤）；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。航空運費借：銷售費用—加急運費；借：應(yīng)交稅費—進項稅額；貸：銀行存款（進口花材）。運輸規(guī)范：鮮切花運輸溫度5-12℃（全程溫控），運輸時間≤24小時（國產(chǎn)花材），航空運輸保價（保額=貨值），運輸損耗率≤3%（超損索賠），到貨后立即剪根吸水（恢復(fù)鮮度），運費占花材成本比例≤15%。（十四）綠植花盆與花器采購（陶瓷盆/玻璃花瓶）分錄：借：庫存商品—花盆—陶瓷花盆；借：庫存商品—花器—玻璃花瓶；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。花器銷售借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—花器銷售；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額。花器標準：花盆底部透水孔≥2個（防爛根），玻璃花瓶無氣泡（透光率≥95%），按“風格”分類（北歐/復(fù)古/簡約），花盆與綠植適配（口徑=綠植冠幅1/3），花器加價率≥50%（成本×1.5），易碎品運輸保價率100%。（十五）花藝包裝定制采購（印logo包裝紙/定制絲帶）分錄：借：原材料—定制資材—logo包裝紙；借：原材料—定制資材—定制絲帶；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。定制費用借：銷售費用—品牌包裝；貸：銀行存款（設(shè)計費）。定制規(guī)范：包裝紙克重≥120g（承重≥5kg），絲帶印字清晰度≥95%（無模糊），起訂量≥500件（降低單價），定制資材使用周期≤6個月（更新款式），品牌logo占包裝面積≤20%（美觀），留樣存檔（質(zhì)量追溯）。（十六）花材質(zhì)檢與保鮮測試費用分錄：常規(guī)質(zhì)檢借：管理費用—質(zhì)檢費；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。保鮮測試借：銷售費用—研發(fā)費；貸：銀行存款（花期測試）。質(zhì)檢標準：每周花材新鮮度抽檢≥1次，檢測項目含莖部硬度/花瓣含水量，保鮮測試記錄不同花材花期（優(yōu)化養(yǎng)護），質(zhì)檢費用占采購成本比例≤2%，不合格花材立即隔離（禁止銷售），質(zhì)檢報告保存3個月。二、花藝作品制作賬務(wù)處理（16個）（一）零售花束制作成本核算分錄：領(lǐng)用花材借：生產(chǎn)成本—花束制作；貸：原材料—鮮切花；貸：原材料—包裝資材；貸：原材料—裝飾資材。分攤?cè)斯そ瑁荷a(chǎn)成本—直接人工；貸：應(yīng)付職工薪酬—花藝師工資。完工入庫借：庫存商品—花藝作品—花束；貸：生產(chǎn)成本—花束制作；貸：生產(chǎn)成本—直接人工。制作規(guī)范：單束花材種類≤5種（搭配協(xié)調(diào)），包裝紙層數(shù)2-3層（美觀+保護），花束高度30-50cm（便攜），制作時間≤15分鐘/束，成本=花材60%+資材20%+人工20%，毛利率≥70%，花束保質(zhì)期≥5天（常溫）。（二）定制花籃制作核算（開業(yè)花籃/祭奠花籃）分錄：預(yù)收定金借：銀行存款；貸：合同負債—花籃定金。領(lǐng)料制作借：生產(chǎn)成本—定制花籃；貸：原材料—鮮切花；貸：原材料—資材；貸：庫存商品—花籃容器。交付確認借：銀行存款（尾款）；借：合同負債—花籃定金；貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制花籃；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。定制規(guī)范：附設(shè)計效果圖（顧客確認），定金比例≥50%（不退可轉(zhuǎn)讓），開業(yè)花籃高度≥1.2m（大氣），祭奠花籃素色花材占比≥80%，制作周期≤24小時（緊急訂單），交付前拍照確認（與設(shè)計一致），毛利率≥65%。（三）婚禮花藝制作核算（新娘捧花/桌花/拱門花藝）分錄：簽訂合同借：銀行存款（預(yù)付款60%）；貸：合同負債—婚禮花藝。批量制作借：生產(chǎn)成本—婚禮花藝；貸：原材料—婚禮花材；貸：應(yīng)付職工薪酬—臨時花藝師。驗收結(jié)算借：銀行存款（尾款40%）；借：合同負債—婚禮花藝；貸：主營業(yè)務(wù)收入—婚禮花藝；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額。婚禮規(guī)范：附詳細花藝清單（數(shù)量/花材/規(guī)格），預(yù)付款用于鎖定花材（旺季保障），新娘捧花保鮮處理（噴水+保濕棉），桌花高度≤30cm（不妨礙交流），婚禮前1天完成制作，花藝師現(xiàn)場維護（補換花材），毛利率≥80%。（四）綠植組合盆栽制作核算分錄：領(lǐng)用綠植借：生產(chǎn)成本—盆栽組合；貸：庫存商品—單株綠植；貸：庫存商品—花盆；貸：原材料—鋪面石（裝飾）。完工入庫借：庫存商品—綠植作品—組合盆栽；貸：生產(chǎn)成本—盆栽組合。銷售結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本—盆栽成本；貸：庫存商品—綠植作品。盆栽規(guī)范：組合綠植習性相近（光照/澆水需求一致），花盆尺寸適配總冠幅（預(yù)留生長空間），鋪面石覆蓋盆土≥90%（美觀防土），制作含養(yǎng)護卡（組合養(yǎng)護說明），保質(zhì)期3個月（存活保障），毛利率≥60%，組合價=單株總價×1.2（創(chuàng)意溢價）。（五）永生花禮盒制作核算分錄：借：生產(chǎn)成本—永生花禮盒；貸：庫存商品—永生花；貸：庫存商品—禮盒；貸：原材料—裝飾輔料（絲帶/卡片）。完工銷售借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—永生花銷售；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。稅務(wù)申報流程會因納稅人類型（如一般納稅人、小規(guī)模納稅人）以及申報稅種的不同而有所差異，以下以增值稅為例，分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報流程：一般納稅人增值稅申報流程1.抄稅：在每月初，一般納稅人需將稅控設(shè)備（如金稅盤、稅控盤或Ukey）連接到電腦，打開開票軟件，進行抄稅操作，將上月開具發(fā)票的信息寫入稅控設(shè)備。2.準備申報資料：包括開具的發(fā)票、取得的進項發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、運輸發(fā)票等相關(guān)資料，以及財務(wù)報表、納稅申報表等。納稅申報表可通過電子稅務(wù)局下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。3.網(wǎng)上申報：登錄當?shù)仉娮佣悇?wù)局，進入增值稅申報模塊。先填寫附表，如銷售明細表、進項稅額明細表、進項稅額轉(zhuǎn)出明細表等，系統(tǒng)會根據(jù)填寫的附表數(shù)據(jù)自動生成主表《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》。檢查數(shù)據(jù)無誤后，點擊申報按鈕。4.稅款繳納：申報成功后，根據(jù)系統(tǒng)提示進行稅款繳納。可選擇網(wǎng)上銀行、第三方支付平臺等方式繳納稅款。若申報后發(fā)現(xiàn)錯誤，可在規(guī)定時間內(nèi)通過電子稅務(wù)局進行更正申報。5.清卡：繳納稅款后，再次登錄稅控開票軟件，進行清卡操作，將稅控設(shè)備中的申報數(shù)據(jù)清除，以便進行下月的開票等操作。小規(guī)模納稅人增值稅申報流程1.準備申報資料：包括開具的發(fā)票、相關(guān)成本費用憑證、財務(wù)報表以及小規(guī)模納稅人適用的增值稅納稅申報表等。2.網(wǎng)上申報或上門申報：網(wǎng)上申報：登錄電子稅務(wù)局，進入小規(guī)模納稅人增值稅申報模塊。按系統(tǒng)提示填寫申報信息，如銷售額、免稅銷售額等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動計算應(yīng)納稅額。確認申報數(shù)據(jù)無誤后，提交申報。上門申報：若不具備網(wǎng)上申報條件，可攜帶填寫好的納稅申報表及相關(guān)資料到當?shù)剞k稅服務(wù)廳，由稅務(wù)工作人員協(xié)助完成申報。3.稅款繳納：申報成功后，按照系統(tǒng)提示的繳款方式繳納稅款。小規(guī)模納稅人若季度銷售額未超過規(guī)定的免稅標準，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策，無需繳納稅款。除了增值稅，企業(yè)還需根據(jù)自身情況申報其他稅種，如企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等，具體申報流程與增值稅申報類似，需根據(jù)不同稅種的規(guī)定和要求，準備相應(yīng)的申報資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)進行申報和繳納稅款。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務(wù)會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)的財務(wù)會計核算活動。基本原則：公司財務(wù)會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責公司的財務(wù)會計核算工作。財務(wù)部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應(yīng)當具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部門負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當真實、合法、準確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，由財務(wù)部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務(wù)報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、審計機構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計科目。會計科目設(shè)置應(yīng)當符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應(yīng)當按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務(wù)處理的準確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。收入確認的金額應(yīng)當按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價款確定，但已收或應(yīng)收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關(guān)條件時予以確認，如商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質(zhì)和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費