做賬實操1/14記賬實操-橋梁建設(shè)公司賬務(wù)處理實例SOP一、適用范圍本SOP適用于一般納稅人橋梁建設(shè)企業(yè)，覆蓋項目招投標(biāo)、合同簽訂、施工成本歸集、收入確認(rèn)、竣工結(jié)算、費(fèi)用稅務(wù)處理及期末結(jié)賬，適配市政橋梁、公路橋梁等各類橋梁建設(shè)項目。二、各環(huán)節(jié)賬務(wù)處理SOP及分錄實例（一）項目前期與合同簽訂環(huán)節(jié)核心處理投標(biāo)保證金、履約保證金及預(yù)收工程款，確保資金流轉(zhuǎn)合規(guī)核算。操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1支付投標(biāo)保證金：參與某市政橋梁項目投標(biāo)，支付保證金50萬元借：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金500000貸：銀行存款500000投標(biāo)結(jié)束后未中標(biāo)需收回，中標(biāo)則轉(zhuǎn)為履約保證金2中標(biāo)后轉(zhuǎn)為履約保證金：上述項目中標(biāo)，投標(biāo)保證金50萬元轉(zhuǎn)為履約保證金，另補(bǔ)付50萬元借：其他應(yīng)收款—履約保證金1000000貸：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金500000銀行存款500000附中標(biāo)通知書、履約保證金協(xié)議3收到預(yù)收工程款：簽訂施工合同，含稅金額1.09億元（稅率9%），預(yù)收30%工程款借：銀行存款32700000貸：預(yù)收賬款—XX項目30000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2700000按預(yù)收金額計提銷項稅，附施工合同（二）施工成本歸集環(huán)節(jié)（核心：按項目分項歸集）橋梁建設(shè)成本需按單個項目歸集，包括人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)、分包費(fèi)等，通過“工程施工”科目核算。操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1采購工程材料：為XX橋梁項目采購鋼筋、水泥等材料，不含稅價2000萬元，增值稅13%，款未付借：原材料—鋼筋/水泥20000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商22600000材料需按項目領(lǐng)用核算，附采購合同、入庫單2領(lǐng)用工程材料：XX項目領(lǐng)用上述材料1800萬元，周轉(zhuǎn)材料（腳手架）50萬元（一次攤銷）借：工程施工—合同成本（XX項目-材料費(fèi)）18500000貸：原材料—鋼筋/水泥18000000周轉(zhuǎn)材料—腳手架500000附材料領(lǐng)用單，明確對應(yīng)項目3計提項目人工成本：項目施工人員工資800萬元，項目部管理人員工資100萬元借：工程施工—合同成本（XX項目-人工費(fèi)）8000000工程施工—間接費(fèi)用（XX項目）1000000貸：應(yīng)付職工薪酬9000000直接施工人員工資計入直接成本，管理人員工資計入間接費(fèi)用4支付機(jī)械使用費(fèi)：租賃塔吊等設(shè)備，含稅費(fèi)用327萬元（稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：工程施工—合同成本（XX項目-機(jī)械費(fèi)）3000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2700000貸：銀行存款32700000附機(jī)械租賃合同、結(jié)算單5支付分包工程款：將橋梁樁基工程分包給第三方，含稅分包款1090萬元（稅率9%），已取得專票借：工程施工—合同成本（XX項目-分包費(fèi)）10000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900000貸：銀行存款10900000分包款需取得合規(guī)專票抵扣，附分包合同6分?jǐn)傞g接費(fèi)用：將XX項目間接費(fèi)用100萬元結(jié)轉(zhuǎn)至合同成本借：工程施工—合同成本（XX項目-間接費(fèi)用）1000000貸：工程施工—間接費(fèi)用（XX項目）1000000間接費(fèi)用按項目單獨(dú)歸集，期末全額結(jié)轉(zhuǎn)（三）收入與成本確認(rèn)環(huán)節(jié)（核心：完工百分比法）按完工進(jìn)度確認(rèn)收入和成本，需定期測算完工百分比，確保收支匹配。操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1測算完工百分比：XX項目總預(yù)算成本8000萬元，截至當(dāng)月累計發(fā)生成本4800萬元，完工百分比60%無分錄，僅作為核算依據(jù)完工百分比=累計實際發(fā)生成本÷預(yù)計總成本×100%2確認(rèn)當(dāng)期收入：按完工百分比確認(rèn)收入，合同不含稅總額1億元，當(dāng)期確認(rèn)收入6000萬元借：預(yù)收賬款—XX項目30000000應(yīng)收賬款—XX業(yè)主35400000貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX項目60000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5400000當(dāng)期銷項稅=6000萬×9%=540萬，扣除已預(yù)收稅費(fèi)3結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本：按完工百分比結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本4800萬元借：主營業(yè)務(wù)成本—XX項目48000000貸：工程施工—合同成本（XX項目）48000000結(jié)轉(zhuǎn)成本與確認(rèn)收入配比，附成本計算表（四）竣工結(jié)算環(huán)節(jié)項目完工后辦理結(jié)算，調(diào)整收入與成本差異，收回保證金。操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1竣工結(jié)算調(diào)整：XX項目竣工，最終結(jié)算不含稅金額1.02億元，較原合同增加200萬元，已確認(rèn)收入6000萬元借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主46680000貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX項目42000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4680000補(bǔ)確認(rèn)剩余收入及銷項稅，附竣工結(jié)算報告2結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本：項目累計實際發(fā)生成本8100萬元，已結(jié)轉(zhuǎn)4800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本借：主營業(yè)務(wù)成本—XX項目33000000貸：工程施工—合同成本（XX項目）33000000確保成本全額結(jié)轉(zhuǎn)，無余額3收回履約保證金：項目竣工驗收合格，收回履約保證金100萬元借：銀行存款1000000貸：其他應(yīng)收款—履約保證金1000000附保證金收回憑證4收到結(jié)算尾款：收到業(yè)主支付的工程尾款4668萬元借：銀行存款46680000貸：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主46680000附銀行回單、結(jié)算確認(rèn)單（五）費(fèi)用與稅務(wù)處理操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1期間費(fèi)用支出：支付公司辦公場地租金109萬元（含稅，稅率9%），行政辦公費(fèi)50萬元借：管理費(fèi)用—租金1000000管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）90000貸：銀行存款1590000附租賃協(xié)議、費(fèi)用發(fā)票2計提附加稅費(fèi)：當(dāng)月應(yīng)交增值稅800萬元，按7%城建稅、3%教育費(fèi)附加、2%地方教育附加計提借：稅金及附加960000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅560000應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加240000應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加160000附加稅費(fèi)以應(yīng)交增值稅為計稅基數(shù)3計提企業(yè)所得稅：當(dāng)月利潤總額1500萬元，按25%稅率計提借：所得稅費(fèi)用3750000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3750000需按稅法調(diào)整應(yīng)納稅所得額，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)超支部分4繳納稅費(fèi)：繳納增值稅800萬元、附加稅費(fèi)96萬元、企業(yè)所得稅375萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅560000應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加240000應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加160000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3750000貸：銀行存款12710000附完稅憑證（六）期末結(jié)賬操作步驟業(yè)務(wù)場景會計分錄備注1結(jié)轉(zhuǎn)收入：當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入1.02億元借：主營業(yè)務(wù)收入102000000貸：本年利潤102000000匯總所有項目收入2結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本8100萬元，管理費(fèi)用150萬元，稅金及附加96萬元，所得稅費(fèi)用375萬元借：本年利潤87210000貸：主營業(yè)務(wù)成本81000000管理費(fèi)用1500000稅金及附加960000所得稅費(fèi)用3750000“本年利潤”貸方余額為當(dāng)期凈利潤三、關(guān)鍵管控要點項目核算獨(dú)立性：按項目建立單獨(dú)臺賬，區(qū)分不同橋梁項目的材料領(lǐng)用、人工分配、費(fèi)用分?jǐn)?，避?/p>