某審計(jì)公司內(nèi)控審計(jì)流程規(guī)范方案

一、總則（一）目的為加強(qiáng)本審計(jì)公司的內(nèi)控審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地服務(wù)客戶，特制定本流程規(guī)范方案。（二）適用范圍本方案適用于本審計(jì)公司承接的所有內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控審計(jì)、企業(yè)整體內(nèi)部控制審計(jì)等各類內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和態(tài)度，不受任何外部因素干擾，客觀公正地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。2.客觀性原則以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況。3.全面性原則對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行全面審查，涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。4.重要性原則在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）業(yè)務(wù)承接1.初步了解客戶市場(chǎng)部門與潛在客戶進(jìn)行初步溝通，了解客戶基本情況，包括客戶的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等信息。2.評(píng)估承接風(fēng)險(xiǎn)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織相關(guān)人員對(duì)承接該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，考慮客戶的誠(chéng)信狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性等因素，判斷是否具備承接條件。3.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)若評(píng)估后決定承接項(xiàng)目，公司與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)收費(fèi)、報(bào)告出具時(shí)間等內(nèi)容。（二）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)1.人員選派根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度和專業(yè)要求，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)包括具備內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)等不同專業(yè)背景的人員。2.團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審前培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括被審計(jì)單位所在行業(yè)的特點(diǎn)、相關(guān)法律法規(guī)和政策要求、內(nèi)部控制審計(jì)的方法和程序、本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)和難點(diǎn)等。（三）制定審計(jì)計(jì)劃1.收集資料審計(jì)人員通過(guò)多種途徑收集被審計(jì)單位的相關(guān)資料，如企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)圖、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程文檔等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)。3.編制審計(jì)計(jì)劃根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、人員分工和時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）了解內(nèi)部控制1.詢問(wèn)訪談審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層、員工進(jìn)行詢問(wèn)訪談，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。2.觀察流程實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)操作流程，檢查內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。3.檢查文檔對(duì)被審計(jì)單位提供的內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程文檔、審批文件、會(huì)計(jì)憑證等資料進(jìn)行檢查，核實(shí)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。（二）測(cè)試內(nèi)部控制1.控制測(cè)試方法采用適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試方法，如抽樣測(cè)試、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。抽樣測(cè)試應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定合理的樣本規(guī)模；穿行測(cè)試應(yīng)選取具有代表性的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程跟蹤；重新執(zhí)行應(yīng)按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度對(duì)特定業(yè)務(wù)進(jìn)行重新操作，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。2.缺陷識(shí)別與記錄在控制測(cè)試過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄缺陷的性質(zhì)、表現(xiàn)形式、影響范圍等信息，并分析缺陷產(chǎn)生的原因。3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循。（三）實(shí)質(zhì)性程序1.確定實(shí)質(zhì)性程序范圍根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍和重點(diǎn)。對(duì)于內(nèi)部控制存在重大缺陷或風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)加大實(shí)質(zhì)性程序的力度。2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、函證、分析程序等實(shí)質(zhì)性程序方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理在實(shí)質(zhì)性程序過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或其他問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，要求其作出解釋和調(diào)整。如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。四、審計(jì)報(bào)告階段（一）整理審計(jì)工作底稿1.工作底稿歸集審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施階段形成的工作底稿進(jìn)行整理和歸集，確保工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分。工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試記錄、實(shí)質(zhì)性程序記錄、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的記錄及處理情況等。2.工作底稿復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，檢查工作底稿的編制是否符合要求，審計(jì)程序是否執(zhí)行到位，審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否合理等。部門負(fù)責(zé)人對(duì)工作底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵問(wèn)題的處理情況。（二）編制審計(jì)報(bào)告初稿1.報(bào)告內(nèi)容撰寫根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言段、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。2.報(bào)告格式規(guī)范審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照公司規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行編制，語(yǔ)言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、簡(jiǎn)潔，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。報(bào)告中的數(shù)據(jù)應(yīng)與審計(jì)工作底稿中的數(shù)據(jù)一致，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)明確、恰當(dāng)。（三）報(bào)告審核與溝通1.內(nèi)部審核審計(jì)報(bào)告初稿完成后，提交公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。主管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否具有針對(duì)性和可操作性等。2.與客戶溝通在提交正式審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，向其通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和解釋。對(duì)于合理的意見(jiàn)和解釋，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真考慮并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映；對(duì)于存在分歧的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中客觀陳述，并說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。（四）出具正式審計(jì)報(bào)告1.報(bào)告修改與完善根據(jù)內(nèi)部審核意見(jiàn)和與客戶溝通的情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改和完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。2.報(bào)告簽發(fā)與送達(dá)正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，送達(dá)被審計(jì)單位。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告副本及相關(guān)工作底稿歸檔保存，以備后續(xù)查閱和審計(jì)質(zhì)量檢查。五、后續(xù)跟蹤階段（一）整改建議跟蹤1.建立跟蹤機(jī)制審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的整改建議進(jìn)行跟蹤，建立整改跟蹤臺(tái)賬，記錄整改情況。2.定期溝通與檢查定期與被審計(jì)單位溝通，了解整改工作的進(jìn)展情況，檢查整改措施的執(zhí)行效果。對(duì)于整改工作進(jìn)展緩慢或整改措施執(zhí)行不到位的情況，應(yīng)及時(shí)督促被審計(jì)單位采取有效措施加以改進(jìn)。（二）效果評(píng)估1.整改效果評(píng)價(jià)在被審計(jì)單位完成整改工作后，審計(jì)人員對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷內(nèi)部控制缺陷是否得到有效整改，內(nèi)部控制的有效性是否得到提高。2.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)通過(guò)對(duì)整改情況的跟蹤和效果評(píng)估，總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的內(nèi)控審計(jì)工作提供參考，不斷完善審計(jì)流程和方法，提高審計(jì)質(zhì)量。六、附則本方案自發(fā)布之日起生效實(shí)施，由