企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理指南一、指南概述本指南旨在為企業(yè)建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制與合規(guī)管理體系提供實(shí)操指引，通過流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)防控、制度落地及持續(xù)優(yōu)化，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營效率提升、資產(chǎn)安全保證、經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)及經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成。本指南適用于各類企業(yè)（尤其是上市公司、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)及重點(diǎn)監(jiān)管行業(yè)企業(yè)），可作為日常管理、監(jiān)管迎檢、新業(yè)務(wù)拓展、并購重組等場景下的工作參考。二、內(nèi)控合規(guī)管理全流程操作步驟（一）前期準(zhǔn)備：組織架構(gòu)與職責(zé)明確操作目標(biāo)：建立內(nèi)控合規(guī)管理責(zé)任體系，保證各層級(jí)、各崗位權(quán)責(zé)清晰。具體步驟：成立專項(xiàng)工作組：由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（如總經(jīng)理）擔(dān)任組長，分管財(cái)務(wù)、法務(wù)、運(yùn)營的副總及各部門負(fù)責(zé)人為成員，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)。明確職責(zé)分工：工作組：負(fù)責(zé)制定整體規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)、資源保障及重大事項(xiàng)決策；內(nèi)控合規(guī)部門（或指定牽頭部門，如審計(jì)部/風(fēng)控部）：負(fù)責(zé)制度起草、流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)督檢查及整改跟蹤；業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查及制度落地執(zhí)行；審計(jì)委員會(huì)：負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控合規(guī)體系的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，向董事會(huì)*匯報(bào)。編制《職責(zé)分工清單》：明確各部門、崗位在內(nèi)控合規(guī)管理中的具體職責(zé)（如“業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為本部門內(nèi)控第一責(zé)任人”“財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金支付審批流程的合規(guī)性審核”）。（二）全面梳理：業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別操作目標(biāo)：繪制核心業(yè)務(wù)流程圖，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為制度制定提供依據(jù)。具體步驟：梳理核心業(yè)務(wù)流程：聚焦企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，識(shí)別采購、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源、研發(fā)生產(chǎn)、資產(chǎn)管理等核心業(yè)務(wù)流程，采用“流程圖+文字說明”方式呈現(xiàn)（示例：采購流程包括“需求提報(bào)→供應(yīng)商尋源→資質(zhì)審核→招投標(biāo)→合同簽訂→訂單下達(dá)→驗(yàn)收入庫→付款結(jié)算”等環(huán)節(jié)）。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別：方法：采用訪談法（與業(yè)務(wù)骨干*、部門負(fù)責(zé)人溝通）、頭腦風(fēng)暴法（組織跨部門研討會(huì)）、歷史數(shù)據(jù)分析法（梳理近3年合規(guī)問題、內(nèi)控缺陷案例）；維度：從戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)、聲譽(yù)5個(gè)維度識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（如采購環(huán)節(jié)可能存在“供應(yīng)商圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)”“采購價(jià)格虛高風(fēng)險(xiǎn)”；財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在“資金挪用風(fēng)險(xiǎn)”“賬實(shí)不符風(fēng)險(xiǎn)”）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分級(jí)：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從“可能性”（高/中/低，如“高”指1年內(nèi)發(fā)生概率≥60%）和“影響程度”（重大/較大/一般，如“重大”指可能導(dǎo)致重大損失或監(jiān)管處罰）兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)分；根據(jù)評(píng)分結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（重大風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)），優(yōu)先管控重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制度建設(shè)：內(nèi)控規(guī)范與合規(guī)準(zhǔn)則落地操作目標(biāo)：將風(fēng)險(xiǎn)防控要求轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的制度文件，形成“制度管人、流程管事”的管理機(jī)制。具體步驟：制定內(nèi)控制度體系：層面1：基本制度：如《企業(yè)內(nèi)部控制基本制度》，明確內(nèi)控目標(biāo)、原則、組織架構(gòu)及總體要求；層面2：專項(xiàng)制度：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定專項(xiàng)規(guī)范，如《采購內(nèi)控管理辦法》《資金支付審批細(xì)則》《合同合規(guī)審查指引》；層面3：操作指引：細(xì)化關(guān)鍵控制點(diǎn)操作步驟，如“供應(yīng)商資質(zhì)審核需查驗(yàn)營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證、近3年無重大違法記錄證明，并由采購部*復(fù)核簽字確認(rèn)”。建立合規(guī)管理制度：明確合規(guī)管理目標(biāo)（如“保證符合《公司法》《證券法》《數(shù)據(jù)安全法》等法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求”）；制定《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單》《員工合規(guī)行為準(zhǔn)則》《合規(guī)審查流程》等文件，明確“合規(guī)一票否決”事項(xiàng)（如“未經(jīng)合規(guī)審查不得簽訂合同”“不得從事內(nèi)幕交易”）。制度審批與發(fā)布：制度草案需經(jīng)業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控合規(guī)部門、法務(wù)部門會(huì)簽，由總經(jīng)理辦公會(huì)*審議通過后，以企業(yè)正式文件發(fā)布（文號(hào)如“企發(fā)〔2024〕號(hào)”）；制度需明確生效日期及解釋權(quán)歸屬（如“本制度由內(nèi)控合規(guī)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起實(shí)施”）。（四）執(zhí)行落地：流程嵌入與日常監(jiān)控操作目標(biāo)：保證制度在業(yè)務(wù)流程中有效執(zhí)行，及時(shí)發(fā)覺執(zhí)行偏差。具體步驟：流程嵌入與信息化固化：將內(nèi)控控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程（如“合同金額超50萬元需經(jīng)法務(wù)部*及總經(jīng)理雙簽”“付款前需核對(duì)合同、發(fā)票、入庫單‘三單匹配’”）；通過ERP、OA等信息系統(tǒng)固化審批流程（如OA系統(tǒng)中設(shè)置“采購申請→部門負(fù)責(zé)人審批→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批→供應(yīng)商確認(rèn)”線上節(jié)點(diǎn)），減少人為干預(yù)。開展制度培訓(xùn)：針對(duì)管理層、業(yè)務(wù)骨干、普通員工分層培訓(xùn)（如管理層培訓(xùn)“內(nèi)控合規(guī)責(zé)任與考核機(jī)制”，業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)“關(guān)鍵控制點(diǎn)操作”，普通員工培訓(xùn)“崗位合規(guī)要求”）；培訓(xùn)后組織考試或知識(shí)競賽，保證培訓(xùn)效果（如“培訓(xùn)覆蓋率需達(dá)100%，考試合格率≥90%”）。日常監(jiān)督檢查：業(yè)務(wù)部門：每月開展自查，填寫《內(nèi)控制度執(zhí)行自查表》，重點(diǎn)檢查“是否按流程審批”“是否留存完整記錄”；內(nèi)控合規(guī)部門：每季度開展抽查，通過穿行測試（選取1筆典型業(yè)務(wù)跟蹤全流程執(zhí)行情況）、抽樣檢查（抽查合同、發(fā)票、付款憑證等），評(píng)估執(zhí)行有效性；建立問題臺(tái)賬，記錄“問題描述、責(zé)任部門、整改要求、整改期限”。（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)：缺陷認(rèn)定與持續(xù)改進(jìn)操作目標(biāo)：定期評(píng)估內(nèi)控合規(guī)體系有效性，識(shí)別缺陷并推動(dòng)整改，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。具體步驟：開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)：每年末由內(nèi)控合規(guī)部門牽頭，組織各部門對(duì)照內(nèi)控制度及監(jiān)管要求，開展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)；重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效率效果、法律法規(guī)遵循性”三大目標(biāo)，識(shí)別內(nèi)控缺陷（按嚴(yán)重程度分為“重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷”，如“資金支付無審批流程”為重大缺陷）。編制《內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告》：內(nèi)容包括：評(píng)價(jià)范圍、依據(jù)、結(jié)論（內(nèi)控體系是否有效）、缺陷清單及整改情況、改進(jìn)建議；評(píng)價(jià)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議，提交董事會(huì)*審議通過后，根據(jù)監(jiān)管要求報(bào)送（如上市公司需在年報(bào)中披露）。外部審計(jì)與監(jiān)管檢查配合：接受注冊會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及內(nèi)控審計(jì)，提供所需資料（如流程文件、執(zhí)行記錄、評(píng)價(jià)報(bào)告）；配合監(jiān)管部門的現(xiàn)場檢查（如市場監(jiān)督管理局、證監(jiān)會(huì)），對(duì)檢查發(fā)覺的問題，制定整改方案并按時(shí)反饋整改結(jié)果。（六）整改優(yōu)化：問題閉環(huán)與體系升級(jí)操作目標(biāo)：針對(duì)內(nèi)控缺陷及監(jiān)管檢查發(fā)覺問題，落實(shí)整改，并優(yōu)化制度流程，避免問題重復(fù)發(fā)生。具體步驟：制定整改方案：對(duì)每個(gè)問題明確“整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人、完成時(shí)限”（如“問題：采購合同未約定違約金→整改措施：由法務(wù)部在1個(gè)月內(nèi)修訂合同模板，增加違約金條款→責(zé)任人：法務(wù)部經(jīng)理→完成時(shí)限：X年X月X日”）；重大缺陷整改方案需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)*審議。跟蹤整改落實(shí)：內(nèi)控合規(guī)部門每周跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按期完成的責(zé)任部門進(jìn)行督辦；整改完成后，責(zé)任部門需提交《整改完成報(bào)告》（附整改證據(jù)，如修訂后的合同模板、培訓(xùn)記錄），內(nèi)控合規(guī)部門進(jìn)行驗(yàn)收。優(yōu)化制度流程：每年結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果、監(jiān)管政策變化（如新出臺(tái)《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》）、業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對(duì)內(nèi)控制度及合規(guī)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂完善；建立制度“廢改立”臺(tái)賬，保證制度體系與企業(yè)發(fā)展同步適配。三、核心工具模板表1：業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估表示例流程名稱流程環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)類型可能性（高/中/低）影響程度（重大/較大/一般）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)措施采購管理供應(yīng)商選擇供應(yīng)商資質(zhì)造假，影響物料質(zhì)量運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中重大較大風(fēng)險(xiǎn)建立供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，實(shí)地考察資金支付付款審批超權(quán)限審批，導(dǎo)致資金損失財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高重大重大風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批權(quán)限銷售合同管理合同簽訂合同條款未約定爭議解決方式合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中較大一般風(fēng)險(xiǎn)法務(wù)部審核合同條款表2：內(nèi)控制度執(zhí)行檢查表示例檢查部門檢查制度名稱檢查內(nèi)容執(zhí)行情況（是/否/部分）問題描述責(zé)任部門整改期限采購部《采購內(nèi)控管理辦法》金額超10萬元采購是否招投標(biāo)部分3筆采購未公開招標(biāo)采購部2024-06-30財(cái)務(wù)部《資金支付審批細(xì)則》付款是否核對(duì)“三單匹配”是無財(cái)務(wù)部-銷售部《客戶信用管理指引》新客戶是否進(jìn)行信用評(píng)估否2家新客戶未評(píng)估信用銷售部2024-05-31表3：合規(guī)問題整改跟蹤表示例問題編號(hào)問題描述發(fā)覺時(shí)間責(zé)任部門/人整改措施完成時(shí)限實(shí)際完成時(shí)間驗(yàn)證結(jié)果（合格/不合格）關(guān)閉狀態(tài)（是/否）20240101供應(yīng)商檔案未更新資質(zhì)證明2024-03-15采購部/*經(jīng)理重新收集并歸檔所有供應(yīng)商資質(zhì)2024-04-152024-04-10合格是20240102部分合同未簽訂廉潔協(xié)議2024-03-20法務(wù)部/*主管修訂合同模板，增加廉潔協(xié)議條款2024-05-012024-04-28合格是四、關(guān)鍵成功要素與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）高層重視與全員參與高層重視：企業(yè)主要負(fù)責(zé)人需親自推動(dòng)內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)，將內(nèi)控合規(guī)納入年度經(jīng)營目標(biāo)考核，定期聽取工作匯報(bào)（如每季度召開內(nèi)控合規(guī)工作例會(huì)，由總經(jīng)理*主持）。全員參與：通過培訓(xùn)、宣傳（如企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開設(shè)“合規(guī)專欄”、張貼合規(guī)標(biāo)語）使員工理解“內(nèi)控合規(guī)人人有責(zé)”，鼓勵(lì)員工主動(dòng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)（設(shè)立匿名舉報(bào)渠道，如合規(guī)郵箱*，對(duì)有效舉報(bào)給予獎(jiǎng)勵(lì)）。（二）制度可操作性與動(dòng)態(tài)更新避免“兩張皮”：制度制定需結(jié)合企業(yè)實(shí)際，避免照搬照抄模板語言，保證流程步驟清晰、責(zé)任到人（如“審批時(shí)限：常規(guī)業(yè)務(wù)2個(gè)工作日，緊急業(yè)務(wù)1個(gè)工作日，需注明‘緊急’并由總經(jīng)理*審批”）。動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：明確制度定期修訂周期（如每年末全面梳理1次），對(duì)監(jiān)管政策變化（如新《公司法》實(shí)施后注冊資本認(rèn)繳制調(diào)整）、業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新（如拓展跨境電商業(yè)務(wù)），及時(shí)修訂相關(guān)制度。（三）監(jiān)督獨(dú)立性與整改剛性保證監(jiān)督獨(dú)立性：內(nèi)控合規(guī)部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，直接向總經(jīng)理*及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，避免“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”（如內(nèi)審部負(fù)責(zé)人不得兼任業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人）。整改“零容忍”：對(duì)重大內(nèi)控缺陷及違規(guī)行為，嚴(yán)肅追究責(zé)任（如通報(bào)批評(píng)、績效扣分、降職甚至解除勞動(dòng)合同），保證整改措施落地，避免“紙上整改”。（四）信息化支撐與數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)借助工具提升效率：使用ERP、SRM（供應(yīng)商關(guān)系管理）、CRM（客戶關(guān)系管理）等信息系統(tǒng)固化流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控（如系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警“超預(yù)算付款”“合同到期未續(xù)簽”）。數(shù)據(jù)分析優(yōu)化管理：通過信息系統(tǒng)收集內(nèi)控執(zhí)行數(shù)據(jù)（如審批耗時(shí)、問題發(fā)生率），定期