2025年南京審計大學(xué)試題及答案

一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計的基本職能？

A.監(jiān)督職能

B.鑒證職能

C.管理職能

D.評價職能

2.審計證據(jù)的充分性是指：

A.審計證據(jù)的相關(guān)性

B.審計證據(jù)的可靠性

C.審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論

D.審計證據(jù)的時效性

3.下列關(guān)于審計風(fēng)險的描述，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計師可能無法發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中重大錯報的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險越高，審計師需要收集的審計證據(jù)越多

C.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成反比

D.審計風(fēng)險與重要性水平成正比

4.下列哪項不是內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.保證財務(wù)報告的可靠性

B.提高經(jīng)營效率和效果

C.保證資產(chǎn)的安全完整

D.確保企業(yè)利潤最大化

5.下列關(guān)于審計抽樣的描述，錯誤的是：

A.審計抽樣是從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試

B.審計抽樣適用于所有類型的審計測試

C.審計抽樣可以減少審計工作量

D.審計抽樣可以完全消除審計風(fēng)險

6.下列哪項不是審計報告的基本要素？

A.標(biāo)題

B.收件人

C.審計意見

D.審計師的簽名

7.下列關(guān)于內(nèi)部審計的描述，正確的是：

A.內(nèi)部審計的主要目的是對外提供鑒證服務(wù)

B.內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計

C.內(nèi)部審計只關(guān)注財務(wù)方面的問題

D.內(nèi)部審計是企業(yè)管理層的一部分

8.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的描述，錯誤的是：

A.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則編制發(fā)表意見

B.財務(wù)報表審計可以保證財務(wù)報表沒有任何錯報

C.財務(wù)報表審計需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.財務(wù)報表審計需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度

9.下列哪項不是審計計劃階段的工作內(nèi)容？

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.評估重大錯報風(fēng)險

C.確定重要性水平

D.實施實質(zhì)性程序

10.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)

B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響

C.審計證據(jù)越多越好

D.審計證據(jù)需要支持審計意見的形成

二、填空題（共6題，每題2分，共12分）

1.審計的基本職能包括監(jiān)督職能、鑒證職能和________。

2.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和________。

3.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及________。

4.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和________。

5.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和________。

6.審計程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算和________。

三、判斷題（共6題，每題2分，共12分）

1.審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，而非對企業(yè)的經(jīng)營效率發(fā)表意見。（）

2.審計抽樣可以完全消除審計風(fēng)險。（）

3.內(nèi)部審計和外部審計的最終目標(biāo)是一致的。（）

4.審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

5.審計證據(jù)的數(shù)量越多，審計質(zhì)量越高。（）

6.審計師可以對被審計單位的未來經(jīng)營狀況發(fā)表意見。（）

四、多項選擇題（共2題，每題2分，共4分）

1.下列屬于審計基本特征的有（）

A.獨立性

B.權(quán)威性

C.客觀性

D.合法性

2.下列屬于實質(zhì)性程序的有（）

A.檢查

B.觀察

C.分析程序

D.重新計算

五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）

1.簡述審計的基本職能及其相互關(guān)系。

2.簡述審計風(fēng)險模型及其各組成部分的含義。

答案：

一、單項選擇題

1.答案：C

解析：審計的基本職能包括監(jiān)督職能、鑒證職能和評價職能。管理職能不屬于審計的基本職能，而是企業(yè)管理層的職能。

2.答案：C

解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

3.答案：B

解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而審計師發(fā)表不適當(dāng)審計意見的風(fēng)險。審計風(fēng)險越高，審計師需要收集的審計證據(jù)越多，以降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險與重要性水平成反比，而非正比。

4.答案：D

解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、保證資產(chǎn)的安全完整、保證遵守適用的法律法規(guī)。確保企業(yè)利潤最大化不是內(nèi)部控制的目標(biāo)，而是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。

5.答案：D

解析：審計抽樣是從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，可以減少審計工作量，適用于某些類型的審計測試，但不能完全消除審計風(fēng)險。

6.答案：B

解析：審計報告的基本要素包括：標(biāo)題、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、審計師的責(zé)任段、審計意見段、編制基礎(chǔ)和用途段、附件、審計師的簽名和蓋章、報告日期。收件人不是審計報告的基本要素。

7.答案：B

解析：內(nèi)部審計的主要目的是為組織內(nèi)部服務(wù)，提供保證和咨詢服務(wù)，而非對外提供鑒證服務(wù)。內(nèi)部審計的獨立性通常不如外部審計，因為內(nèi)部審計師是組織的一部分。內(nèi)部審計不僅關(guān)注財務(wù)方面的問題，還關(guān)注運營、合規(guī)等方面的問題。

8.答案：B

解析：財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則編制發(fā)表意見，但不能保證財務(wù)報表沒有任何錯報。財務(wù)報表審計需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

9.答案：D

解析：審計計劃階段的工作內(nèi)容包括：了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平、制定審計策略等。實施實質(zhì)性程序是審計實施階段的工作內(nèi)容。

10.答案：C

解析：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，但并不是越多越好。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，需要支持審計意見的形成。過多的審計證據(jù)可能導(dǎo)致審計效率低下，而適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是關(guān)鍵。

二、填空題

1.答案：評價職能

解析：審計的基本職能包括監(jiān)督職能、鑒證職能和評價職能。監(jiān)督職能是指審計對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督；鑒證職能是指審計對財務(wù)報表的真實性、合法性進行鑒證；評價職能是指審計對經(jīng)濟活動的效益性進行評價。

2.答案：檢查風(fēng)險

解析：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在不考慮相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性；控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。

3.答案：監(jiān)督

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。監(jiān)督是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行持續(xù)或定期的評估，以確保內(nèi)部控制的有效性。

4.答案：無法表示意見

解析：審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。無保留意見表示財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見表示財務(wù)報表整體公允，但在某些方面存在重大錯報；否定意見表示財務(wù)報表整體不公允；無法表示意見表示審計師無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。

5.答案：可靠性

解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)；可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。

6.答案：重新執(zhí)行

解析：審計程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算和重新執(zhí)行。檢查是指對記錄或文件進行審閱；觀察是指對被審計單位的活動或程序進行察看；詢問是指向被審計單位內(nèi)部或外部人員獲取信息；函證是指通過第三方確認(rèn)信息；重新計算是指對數(shù)據(jù)或計算進行重新驗算；重新執(zhí)行是指獨立執(zhí)行被審計單位控制的程序。

三、判斷題

1.答案：√

解析：審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，而非對企業(yè)的經(jīng)營效率發(fā)表意見。審計師的主要職責(zé)是對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則編制發(fā)表意見，而不是評價企業(yè)的經(jīng)營效率或管理決策。

2.答案：×

解析：審計抽樣可以減少審計工作量，但不能完全消除審計風(fēng)險。審計抽樣存在抽樣風(fēng)險，即樣本可能不能代表總體，導(dǎo)致審計師得出錯誤的結(jié)論。

3.答案：×

解析：內(nèi)部審計和外部審計的最終目標(biāo)并不完全一致。內(nèi)部審計的主要目的是為組織內(nèi)部服務(wù)，提供保證和咨詢服務(wù)，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)；外部審計的主要目的是對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，為外部利益相關(guān)者提供信息。

4.答案：√

解析：審計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即對審計證據(jù)和審計事項保持質(zhì)疑和批判的態(tài)度，不輕易接受被審計單位的解釋和陳述，而是通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來驗證。

5.答案：×

解析：審計證據(jù)的數(shù)量不是衡量審計質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，即數(shù)量足夠且質(zhì)量可靠。過多的低質(zhì)量審計證據(jù)并不能提高審計質(zhì)量，而適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是關(guān)鍵。

6.答案：×

解析：審計師不能對被審計單位的未來經(jīng)營狀況發(fā)表意見。審計師只能對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動和財務(wù)報表發(fā)表意見，不能預(yù)測或保證未來的經(jīng)營狀況。

四、多項選擇題

1.答案：A、C、D

解析：審計的基本特征包括獨立性、客觀性、合法性和權(quán)威性。獨立性是指審計師與被審計單位之間沒有利益關(guān)系；客觀性是指審計師在審計過程中保持中立、公正的態(tài)度；合法性是指審計活動必須遵守法律法規(guī)的規(guī)定；權(quán)威性是指審計結(jié)論具有一定的權(quán)威性。但權(quán)威性不是審計的基本特征，而是審計結(jié)果的一種屬性。

2.答案：A、C、D

解析：實質(zhì)性程序是指審計師針對重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括檢查、分析程序、重新計算和重新執(zhí)行等。觀察通常用于了解內(nèi)部控制，屬于控制測試的范疇，不屬于實質(zhì)性程序。

五、簡答題

1.答案：

審計的基本職能包括監(jiān)督職能、鑒證職能和評價職能。

監(jiān)督職能是指審計對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，確保經(jīng)濟活動按照法律法規(guī)和規(guī)章制度進行，防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的違規(guī)行為。

鑒證職能是指審計對財務(wù)報表的真實性、合法性進行鑒證，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息，幫助其做出經(jīng)濟決策。

評價職能是指審計對經(jīng)濟活動的效益性進行評價，評估經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，為改進經(jīng)濟活動提供參考。

這三種職能相互關(guān)聯(lián)、相互支持。監(jiān)督職能是鑒證職能和評價職能的基礎(chǔ)，通過監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的問題和不足；鑒證職能是監(jiān)督職能和評價職能的延伸，通過對財務(wù)報表的鑒證，可以評價經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性；評價職能是監(jiān)督職能和鑒證職能的深化，通過對經(jīng)濟活動的評價，可以提出改進建議，促進經(jīng)濟活動的健康發(fā)展。

2.答案：

審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

固有風(fēng)險是指在不考慮相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。固有風(fēng)