4.會計循環(huán)3:

賬項調(diào)整與財務(wù)報表14.1編制期末賬項調(diào)整分錄什么是賬項調(diào)整?會計期末,在編制報表前,對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)屬于當(dāng)期的收入、費用，但尚未入賬的事項編制會計分錄并將其入賬的過程。賬項調(diào)整為什么存在？權(quán)責(zé)發(fā)生制要求：企業(yè)收入、費用的記錄以其相應(yīng)的權(quán)利及義務(wù)是否發(fā)生為依據(jù)，而不以是否收到現(xiàn)金為基礎(chǔ)。企業(yè)日常對收入、費用的記錄是以與之相關(guān)的現(xiàn)金收支憑證為依據(jù)，由此導(dǎo)致在會計期末基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到現(xiàn)金的收入及已經(jīng)承擔(dān)但尚未支出現(xiàn)金的費用尚未入賬。如不進行賬項調(diào)整，則企業(yè)當(dāng)期對收入、費用的確認(rèn)不完全，進而影響當(dāng)期利潤的核算。2賬項調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)計項目應(yīng)計收入的調(diào)整：已提供服務(wù)，但尚未收到對方付款。（如應(yīng)收租金等）本期作為應(yīng)收資產(chǎn)入賬，后期收到款項后沖銷。例：A公司將廠房租給其它公司使用，租期一年，每月租金2000元，期滿后一次性收取租金。每月期末調(diào)整,借:應(yīng)收賬款2000

貸:其它業(yè)務(wù)收入2000收取租金時,借:銀行存款24000

貸:應(yīng)收賬款240003應(yīng)計利息的調(diào)整：企業(yè)銀行存款、應(yīng)收票據(jù)的利息，在某一會計期間已經(jīng)賺取但尚未收到款項，先將期計入本期收入（或沖減費用）。例：企業(yè)存入銀行的3個月定期存款，每月利息收入2000元。銀行于到期后一次性支付本息。每月末調(diào)整分錄：借：其它應(yīng)收款2000

貸：財務(wù)費用20004應(yīng)計費用的調(diào)整：已享用服務(wù)，但尚未向?qū)Ψ街Ц犊铐?。（如?yīng)付銀行利息、應(yīng)付租金等）本期作為應(yīng)付負(fù)債入賬，后期支付款項后沖銷。例：A公司借入一筆段短期借款，每月需支付利息300元，利息于季末一次結(jié)算支付。每月期末,借:財務(wù)費用300

貸:預(yù)提費用300實際支付時,借:預(yù)提費用900

貸:銀行存款9005預(yù)計項目預(yù)收收入的調(diào)整：在提供商品、服務(wù)前已收到對方款項。（如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等）前期已作負(fù)債入賬，本期轉(zhuǎn)為收入。例：A公司將一卡車租給企業(yè)公司使用，租期半年，每月租金800元，當(dāng)即收到租金4800元，存入銀行。

1）在收到租金時,

借:銀行存款4,800

貸:預(yù)收賬款4,8002）每月期末調(diào)整,

借:預(yù)收賬款800

貸:其它業(yè)務(wù)收入8006預(yù)付費用的調(diào)整：在取得商品、服務(wù)前已向?qū)Ψ街Ц犊铐棥＃ㄈ珙A(yù)付租金、預(yù)付保險費等）前期已作資產(chǎn)（待攤費用）入賬，本期轉(zhuǎn)為費用。例：A公司本月一次性支付下半年報刊定閱費3000元。1）支付訂閱費時,借:待攤費用3000

貸:銀行存款30002）每月期末調(diào)整,借:管理費用500

貸:待攤費用5007折舊的調(diào)整：將已消耗的固定資產(chǎn)的價值計入本期費用。例：企業(yè)購入一項使用期限為3年的固定資產(chǎn)，購入成本為36000元，期滿無殘值，每月折舊額為1000元。1）購入資產(chǎn)時，借：固定資產(chǎn)36000

貸：銀行存款360002）每月末提折舊，借：主營業(yè)務(wù)成本（服務(wù)業(yè)）1000

貸：累計折舊100082025/11/1994.2編制財務(wù)報表調(diào)整后試算平衡調(diào)整分錄入賬后,相關(guān)賬戶的金額會發(fā)生變動,為檢校錯誤,需進行第二次試算平衡.編制財務(wù)報表首先編制利潤表.根據(jù)”收入-費用=利潤”計算出企業(yè)的當(dāng)期利潤.簡化處理,忽略所得稅、公積金/公益金提取、利潤分配的情況下，利潤總額即為企業(yè)當(dāng)期的未分配利潤，是期末所有者權(quán)益的一部分。10將調(diào)整后試算平衡表中各賬戶的期末余額按資產(chǎn)負(fù)債表的順序列示，編制資產(chǎn)負(fù)債表。此時，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)滿足恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表可根據(jù)利潤表及期初及期末的資產(chǎn)負(fù)債表編制。11編制結(jié)賬分錄將所有“虛帳戶”(收入、費用類帳戶）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶，使各虛帳戶期末余額為零。將所有“實帳戶”（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶）的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一期間。12結(jié)賬分錄借：主營業(yè)務(wù)收入8500

貸：本年利潤8500借：本年利潤3600

貸：主營業(yè)務(wù)成本1600

管理費用500

銷售費用1500借：本年利潤4900

貸：利潤分配_未分配利潤4900賬結(jié)法:結(jié)賬分錄一般只需在年底編制并過賬.表結(jié)法:每月末可不編制結(jié)賬分錄,也不將”虛賬戶”結(jié)為零.只需在利潤表中計算當(dāng)月利潤.13應(yīng)計項目的轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回事項:應(yīng)收票據(jù)利息、應(yīng)付票據(jù)費用。轉(zhuǎn)回原因：避免實際收到或支付票據(jù)款項時查詢的繁瑣或出現(xiàn)差錯。例：08年12月18日收到的60天，8%的應(yīng)收票據(jù)，本金6000元。1）08年底，賬項調(diào)整借：其它應(yīng)收款17.33

貸:財務(wù)費用(利息收入)17.332)如不調(diào)整,09年收到票據(jù)款項時,需首先查詢前期的調(diào)整分錄.并作如下分錄.借:銀行存款6080

貸:應(yīng)收票據(jù)6000

財務(wù)費用(利息收入)62.67

其它應(yīng)收款17.33結(jié)果:計入08年利息收入17.33元,計入09年利息收入62.67元.其它應(yīng)收款09初:17.33財務(wù)費用(利息收入)08年:17.3309年:62.6717.33143)如在結(jié)賬后先作轉(zhuǎn)回分錄:借:財務(wù)費用(利息收入)17.33

貸:其它應(yīng)收款17.3309年收到票據(jù)款項時,可不用查詢前期記錄,直接作賬:借:銀行存款6080

貸:應(yīng)收票據(jù)6000

財務(wù)費用(利息收入)80結(jié)果: