【2025年】自考中國(guó)稅制試題及答案單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。企業(yè)所得稅屬于所得稅，是直接稅。增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于間接稅，稅負(fù)可以通過(guò)價(jià)格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。2.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C解析：消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。我國(guó)自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。3.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口小汽車答案：D解析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)正確。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.下列個(gè)人所得中，適用比例稅率的是（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.利息、股息、紅利所得答案：D解析：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得都適用綜合所得稅率，是超額累進(jìn)稅率。利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。7.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的（）A.原值B.凈值C.市場(chǎng)價(jià)值D.余值答案：D解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。8.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.企業(yè)自用的小汽車答案：D解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船都屬于免征車船稅的范圍。企業(yè)自用的小汽車需要繳納車船稅。9.印花稅的比例稅率分為四檔，其中適用0.05‰稅率的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同C.借款合同D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同答案：C解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的稅率，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用1‰的稅率，借款合同適用0.05‰的稅率，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同適用1‰的稅率。10.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。11.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率答案：C解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)。12.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額（營(yíng)改增后，主要是增值稅和消費(fèi)稅）D.納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額（營(yíng)改增后，主要是增值稅和消費(fèi)稅）答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。13.教育費(fèi)附加的征收率是（）A.1%B.3%C.5%D.7%答案：B解析：教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率一般為2%。14.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.進(jìn)口貨物的代理人答案：D解析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)口貨物的代理人不是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。15.下列稅收優(yōu)惠中，屬于稅基式減免的是（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.出口退稅答案：C解析：稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。加計(jì)扣除屬于項(xiàng)目扣除，是稅基式減免。免稅和減稅屬于稅額式減免，出口退稅不屬于減免稅的范疇。16.稅收法律關(guān)系的主體是（）A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家答案：C解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。17.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C解析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。18.我國(guó)稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）A.稅收立法權(quán)的劃分B.稅收收入的劃分C.稅收征管權(quán)的劃分D.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置答案：A解析：稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，其核心內(nèi)容是稅收立法權(quán)的劃分。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）A.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.可以超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定D.由納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商決定答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。20.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案：B解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的基本特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性E.自愿性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)E.銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。3.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)答案：ABCDE解析：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)。部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾、超豪華小汽車等；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)E.股份制企業(yè)答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等各類企業(yè)，以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等其他組織。5.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營(yíng)所得答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。6.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.公園自用的房產(chǎn)D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)E.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCDE解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，以及企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等都免征房產(chǎn)稅。7.車船稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）A.輛B.整備質(zhì)量每噸C.凈噸位每噸D.艇身長(zhǎng)度每米E.面積答案：ABCD解析：車船稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同類型的車船分別確定，包括輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米。8.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。9.資源稅的征稅對(duì)象包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦E.非金屬礦答案：ABCDE解析：資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽。10.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目答案：ABCDE解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（如從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）。簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答：稅收具有多方面的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)職能活動(dòng)提供資金支持，保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，滿足公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。例如，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；通過(guò)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給的平衡，防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱或衰退。（3）收入分配調(diào)節(jié)：稅收可以對(duì)社會(huì)成員的收入進(jìn)行再分配，縮小貧富差距。累進(jìn)稅率的所得稅制度使得高收入者承擔(dān)更多的稅負(fù)，而低收入者承擔(dān)較少的稅負(fù)，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，可以對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（5）促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往：稅收在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中也發(fā)揮著重要作用。合理的關(guān)稅政策可以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；稅收協(xié)定的簽訂可以避免國(guó)際雙重征稅，促進(jìn)國(guó)際投資和貿(mào)易的自由化。2.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)的提供等多個(gè)環(huán)節(jié)，幾乎涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。（2）道道征稅但不重復(fù)征稅：增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，在每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都對(duì)增值額征稅。由于只對(duì)增值部分征稅，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅在各個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問(wèn)題，有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（3）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性：增值稅是一種間接稅，納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，將稅款附加在價(jià)格中，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)方，最終由消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)。（4）實(shí)行價(jià)外稅：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含稅銷售額，稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之內(nèi)，這使得增值稅的稅負(fù)更加透明，便于企業(yè)進(jìn)行成本核算和價(jià)格制定。（5）實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度：增值稅一般納稅人可以憑取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證上注明的稅款，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這種抵扣機(jī)制保證了增值稅征收的準(zhǔn)確性和合理性，也有利于加強(qiáng)稅收征管。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括以下幾類：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，應(yīng)從收入總額中減除。-免稅收入：包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：-限額扣除項(xiàng)目：如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，按照稅法規(guī)定的比例在稅前扣除，超過(guò)部分需要進(jìn)行納稅調(diào)整。-不得扣除項(xiàng)目：如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-加計(jì)扣除項(xiàng)目：如企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：-固定資產(chǎn)折舊：稅法對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限等有規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定不一致的，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。-無(wú)形資產(chǎn)攤銷：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法等與稅法規(guī)定不同時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，其攤銷期限和方法應(yīng)符合稅法規(guī)定，否則需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。計(jì)算題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）1.某增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（4）5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（6.5+1.95）-3.9=4.55（萬(wàn)元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元，合同約定包裝物押金在3個(gè)月內(nèi)退還。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）（3）收取的包裝物押金，在合同約定的退還期限內(nèi)，不計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。（4）6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30+7.5=37.5（萬(wàn)元）3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為15萬(wàn)元，工資薪金總額為100萬(wàn)元。（2）全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元。（3）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-14=1（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=8×60%=4.8（萬(wàn)元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬(wàn)元），取兩者較小值4.8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-4.8=3.2（萬(wàn)元）（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額=100+1+3.2+8=112.2（萬(wàn)元）（5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=112.2×25%=28.05（萬(wàn)元）4.中國(guó)公民張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入為8000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）取得稿酬收入5000元。計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解：（1）工資薪金所得全年應(yīng)納稅所得額=（8000×12-60000-1000×12-1000×12）=12000（元）（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=3000×（1-20%）=2400（元）（3）稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）（4）綜合所得應(yīng)納稅所得額=12000+2400+2800=17200（元）（5）查找適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。（6）綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=17200×3%-0=516（元）論述題（本大題共1小題，10分）論述稅收籌劃的意義和方法。答：稅收籌劃的意義（1）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，減少納稅支出，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。這使得企業(yè)有更多的資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)、研發(fā)創(chuàng)新、提高員工福利等方面，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。（2）有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平：稅收籌劃需要企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，這要求企業(yè)準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，合理安排資金、成本和利潤(rùn)。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的