2025年會計(jì)繼續(xù)教育考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.甲公司2024年12月與客戶簽訂一項(xiàng)軟件定制開發(fā)合同，合同總金額600萬元，約定分三階段驗(yàn)收：需求確認(rèn)階段完成后支付20%，開發(fā)中期驗(yàn)收支付50%，最終交付并通過驗(yàn)收后支付剩余30%。截至2024年末，甲公司已完成需求確認(rèn)階段的全部工作，經(jīng)專業(yè)測量師評估，該階段工作量占總工作量的25%。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.120萬元（20%進(jìn)度款）B.150萬元（25%工作量）C.0萬元（未達(dá)到控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件）D.600萬元（全額確認(rèn)）2.乙公司2024年1月1日以融資租賃方式租入一臺設(shè)備，租賃期5年，每年年末支付租金100萬元，租賃內(nèi)含利率為6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》，乙公司租入設(shè)備時(shí)應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬價(jià)值為（）。A.500萬元B.421.24萬元C.380萬元D.450萬元3.丙企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬元，其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用300萬元（符合獨(dú)立交易原則）。根據(jù)2024年最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，丙企業(yè)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）。A.800萬元×100%=800萬元B.（800-300）×100%+300×80%×100%=500+240=740萬元C.800×80%×100%=640萬元D.（800-300）×100%+300×100%=800萬元4.丁公司2024年12月發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)少提折舊100萬元（屬于重大前期差錯(cuò)），適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤10%提取盈余公積。丁公司調(diào)整2024年年初留存收益的金額為（）。A.100萬元（調(diào)減未分配利潤）B.75萬元（調(diào)減未分配利潤）C.90萬元（調(diào)減未分配利潤）D.67.5萬元（調(diào)減未分配利潤）5.根據(jù)《會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》（2023年修訂），下列不屬于“堅(jiān)持準(zhǔn)則”要求的是（）。A.嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則制度B.對違規(guī)干預(yù)會計(jì)工作的行為堅(jiān)決抵制C.主動參與單位經(jīng)營決策D.確保會計(jì)信息真實(shí)完整6.戊公司2024年10月銷售一批貨物，因質(zhì)量問題于2025年3月被退回（2024年財(cái)務(wù)報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出）。該筆銷售2024年已確認(rèn)收入500萬元，成本300萬元。戊公司正確的會計(jì)處理是（）。A.作為2025年當(dāng)期銷售退回，沖減2025年3月收入和成本B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，沖減2024年財(cái)務(wù)報(bào)表收入和成本C.作為會計(jì)政策變更，追溯調(diào)整以前年度損益D.作為會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法7.己企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額1000萬元，按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加的應(yīng)收賬款，預(yù)期損失率為1%；已顯著增加但未發(fā)生信用減值的，預(yù)期損失率為5%；已發(fā)生信用減值的，預(yù)期損失率為20%。經(jīng)評估，己企業(yè)應(yīng)收賬款中：未顯著增加的600萬元，顯著增加的300萬元，已減值的100萬元。2024年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備總額為（）。A.1000×1%=10萬元B.600×1%+300×5%+100×20%=6+15+20=41萬元C.（600+300+100）×5%=50萬元D.1000×20%=200萬元8.庚公司2024年通過非同一控制下企業(yè)合并取得辛公司80%股權(quán)，支付對價(jià)包括銀行存款5000萬元、發(fā)行自身普通股1000萬股（每股公允價(jià)值5元）。合并日辛公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。庚公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）。A.5000+5000-12000×80%=10000-9600=400萬元B.12000×80%=9600萬元C.5000+5000=10000萬元D.12000×20%=2400萬元9.根據(jù)《電子發(fā)票全流程電子化管理指南》（2024年發(fā)布），下列關(guān)于電子發(fā)票報(bào)銷入賬的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.已接收的電子發(fā)票可以僅以電子形式歸檔保存B.電子發(fā)票打印件作為報(bào)銷憑證時(shí)，無需同時(shí)保存電子文件C.報(bào)銷系統(tǒng)應(yīng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)全流程電子化D.需通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或第三方平臺驗(yàn)證電子發(fā)票的真實(shí)性10.壬企業(yè)2024年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，當(dāng)年會計(jì)利潤1000萬元（已扣除捐贈支出）。根據(jù)企業(yè)所得稅法，壬企業(yè)可稅前扣除的捐贈支出為（）。A.200萬元（全額扣除）B.1000×12%=120萬元（限額內(nèi)扣除）C.（1000+200）×12%=144萬元D.0萬元（不得扣除）11.癸公司2024年1月1日執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，將原分類為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。重分類日該股票公允價(jià)值為800萬元，原賬面價(jià)值（成本700萬元，公允價(jià)值變動100萬元）。癸公司應(yīng)調(diào)整2024年期初留存收益的金額為（）。A.0萬元（重分類不影響留存收益）B.100萬元（調(diào)增留存收益）C.800-700=100萬元（調(diào)增留存收益）D.800-（700+100）=0萬元12.某事業(yè)單位2024年收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，額度為500萬元；當(dāng)年實(shí)際使用額度400萬元，年末注銷未使用額度100萬元（下年可恢復(fù)）。該單位年末應(yīng)確認(rèn)的“財(cái)政應(yīng)返還額度”金額為（）。A.500萬元B.400萬元C.100萬元D.0萬元13.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于控制活動要素的是（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.預(yù)算控制C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.績效考評控制14.甲公司2024年12月31日存貨賬面余額1500萬元，其中A產(chǎn)品成本800萬元（可變現(xiàn)凈值750萬元），B材料成本700萬元（用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，B產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)900萬元，加工成本200萬元，銷售費(fèi)用50萬元）。甲公司2024年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）。A.50萬元（A產(chǎn)品）B.50萬元（A產(chǎn)品）+（700-（900-200-50））=50+50=100萬元C.（800-750）+（700-（900-200））=50+0=50萬元D.0萬元（無需計(jì)提）15.乙公司2024年發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元（其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用200萬元）。根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，乙公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.（800-500）×25%×50%=37.5萬元B.800×25%=200萬元C.（800-200）×25%=150萬元D.0萬元（全額免稅）二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分，每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)）1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的有（）。A.企業(yè)持有的普通債券（收取合同現(xiàn)金流量為目的）B.企業(yè)持有的可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)購入的短期理財(cái)產(chǎn)品（本金保障，固定收益）D.企業(yè)持有的對非上市公司的股權(quán)投資（無重大影響）2.2024年實(shí)施的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策包括（）。A.月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅C.加計(jì)抵減政策延續(xù)至2027年底（生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)）D.一次性存量留抵稅額全額退還3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，先計(jì)入遞延收益再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.總額法下，收到即征即退的增值稅應(yīng)計(jì)入其他收益D.凈額法下，收到用于購買設(shè)備的政府補(bǔ)助應(yīng)直接沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值4.下列情形中，可能導(dǎo)致會計(jì)信息失真的有（）。A.管理層為粉飾業(yè)績，提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的收入B.會計(jì)人員未按規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.采用先進(jìn)先出法核算存貨成本（符合企業(yè)實(shí)際情況）D.對存在重大不確定性的或有事項(xiàng)未在附注中披露5.根據(jù)《會計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》，會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)任務(wù)包括（）。A.推進(jìn)電子發(fā)票、電子會計(jì)檔案的應(yīng)用B.發(fā)展財(cái)務(wù)機(jī)器人（RPA）、智能核算系統(tǒng)C.建立業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)D.限制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享以防范信息泄露6.下列關(guān)于職工薪酬的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃B.辭退福利應(yīng)在職工勞動合同到期前確認(rèn)，不論職工是否愿意接受辭退C.累積帶薪缺勤應(yīng)在職工提供服務(wù)從而增加未來帶薪缺勤權(quán)利時(shí)確認(rèn)D.非貨幣性福利應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的按成本計(jì)量7.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括（）。A.合法性原則（不違反稅法規(guī)定）B.經(jīng)濟(jì)性原則（成本效益分析）C.前瞻性原則（業(yè)務(wù)發(fā)生前規(guī)劃）D.激進(jìn)性原則（盡可能利用政策漏洞）8.下列屬于企業(yè)合并中“控制”判斷標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.持有被投資方50%以上的股權(quán)9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟屬于非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D.非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度附注中披露10.根據(jù)《管理會計(jì)應(yīng)用指引第600號——績效管理》，平衡計(jì)分卡的維度包括（）。A.財(cái)務(wù)維度B.客戶維度C.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度D.學(xué)習(xí)與成長維度三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.企業(yè)對持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅務(wù)上需視同銷售計(jì)算增值稅。（）4.政府會計(jì)中，財(cái)務(wù)會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。（）5.企業(yè)因疫情影響無法按時(shí)完成納稅申報(bào)，可直接延期申報(bào)，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。（）6.同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）8.電子會計(jì)憑證的歸檔可以僅以電子形式保存，無需打印紙質(zhì)件，但需滿足防篡改、可檢索等要求。（）9.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的失敗項(xiàng)目所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，不得享受加計(jì)扣除政策。（）10.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。（）四、案例分析題（共30分）案例一（10分）：丙公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2024年11月與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售及安裝合同，合同總價(jià)款565萬元（含增值稅），其中設(shè)備價(jià)款400萬元（不含稅），安裝服務(wù)價(jià)款100萬元（不含稅）。設(shè)備于2024年12月1日交付客戶，客戶已取得設(shè)備控制權(quán)；安裝服務(wù)于2025年1月1日開始，預(yù)計(jì)2025年3月31日完成。已知設(shè)備成本300萬元，安裝服務(wù)預(yù)計(jì)總成本80萬元。要求：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，分析丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額及會計(jì)分錄。案例二（10分）：丁公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，以銀行存款1000萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)（使用壽命10年，無殘值，直線法攤銷）；（2）6月30日，將該專利技術(shù)出租給戊公司，租期3年，每年收取租金120萬元（不含稅，增值稅稅率6%）；（3）12月31日，該專利技術(shù)可收回金額為850萬元。要求：計(jì)算丁公司2024年與該專利技術(shù)相關(guān)的損益影響金額（包括攤銷、租金收入、減值損失）。案例三（10分）：戊企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤2000萬元（未調(diào)整以下事項(xiàng)）：（1）全年實(shí)發(fā)工資薪金總額800萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，工會經(jīng)費(fèi)15萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元（當(dāng)年銷售收入5000萬元）；（3）通過公益性社會組織捐贈250萬元（符合稅前扣除條件）；（4）取得國債利息收入20萬元。要求：計(jì)算戊企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅（稅率25%）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.B5.C6.B7.B8.A9.B10.B11.A12.C13.C14.B15.A二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、案例分析題案例一：根據(jù)收入準(zhǔn)則，合同中包含設(shè)備銷售和安裝服務(wù)兩項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)分別確認(rèn)收入。設(shè)備控制權(quán)于2024年12月1日轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)設(shè)備收入400萬元；安裝服務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，2024年未開始提供服務(wù)，不確認(rèn)