2025年大學(xué)《審計學(xué)-財務(wù)報表審計》考試參考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計B.立即停止審計工作，直至缺陷被修復(fù)C.記錄該缺陷，并評估其對審計程序的影響D.要求被審計單位管理層立即修復(fù)該缺陷答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)首先記錄該缺陷，并評估其對審計程序的影響。根據(jù)缺陷的嚴重程度，決定是否需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。立即停止審計或要求管理層立即修復(fù)可能不切實際，而忽略缺陷則可能導(dǎo)致審計意見的失實。2.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于（）A.證據(jù)的數(shù)量B.證據(jù)的來源C.證據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.證據(jù)的獲取成本答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性以及證據(jù)的可信度。審計人員需要評估證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論，以及證據(jù)是否來自可靠來源。證據(jù)的數(shù)量和獲取成本雖然重要，但不是衡量適當(dāng)性的關(guān)鍵因素。3.在進行實質(zhì)性程序時，審計人員通常采用抽樣方法，其主要目的是（）A.發(fā)現(xiàn)所有錯誤B.推斷總體特征C.減少審計工作量D.確保審計質(zhì)量答案：B解析：抽樣方法的主要目的是通過檢查樣本來推斷總體的特征。審計人員通過合理的抽樣，可以在有限的時間和資源內(nèi)獲取足夠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論。雖然抽樣不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯誤，但可以通過科學(xué)的方法推斷出總體的錯誤風(fēng)險。4.審計工作底稿的主要作用是（）A.作為審計報告的附件B.記錄審計過程和結(jié)果C.作為法律文件的證據(jù)D.提高審計效率答案：B解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，是審計意見的基礎(chǔ)。它詳細記錄了審計人員執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論。工作底稿不僅用于支持審計報告，也是內(nèi)部復(fù)核和外部監(jiān)督的重要依據(jù)。5.在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性，以下哪種行為可能損害審計獨立性（）A.接受被審計單位的禮品B.按時完成審計工作C.參加被審計單位的培訓(xùn)D.向被審計單位提供專業(yè)咨詢答案：A解析：審計獨立性要求審計人員保持客觀和公正，不受被審計單位或其他相關(guān)方的影響。接受被審計單位的禮品可能被視為利益沖突，損害審計人員的獨立性和客觀性。按時完成審計工作、參加培訓(xùn)以及提供專業(yè)咨詢，只要不涉及利益沖突，通常不會影響?yīng)毩⑿浴?.審計報告通常包括哪些部分（）A.審計意見、審計范圍、審計責(zé)任B.審計意見、審計程序、審計證據(jù)C.審計范圍、審計責(zé)任、審計建議D.審計意見、審計范圍、審計建議答案：D解析：審計報告通常包括審計意見、審計范圍和審計建議三個主要部分。審計意見是審計人員對被審計單位財務(wù)報表公允性的評價；審計范圍說明審計工作的內(nèi)容和范圍；審計建議則針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進意見。7.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.立即通知被審計單位管理層B.直接調(diào)整財務(wù)報表C.出具保留意見的審計報告D.拒絕出具審計報告答案：A解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)首先與被審計單位管理層溝通，了解錯報的性質(zhì)和原因，并要求管理層采取糾正措施。根據(jù)錯報的嚴重程度，審計人員可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，但首先需要與管理層溝通。8.審計人員在進行風(fēng)險評估時，通常關(guān)注哪些因素（）A.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計單位的財務(wù)狀況C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.以上所有答案：D解析：風(fēng)險評估是審計過程的重要環(huán)節(jié)，審計人員需要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險等多個因素。這些因素都可能影響財務(wù)報表的可靠性，需要進行全面評估。9.在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理無法獲取的審計證據(jù)（）A.認定存在錯報B.依賴替代程序C.立即停止審計D.外部專家協(xié)助答案：B解析：當(dāng)審計人員無法獲取所需的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮依賴替代程序來獲取足夠的證據(jù)。替代程序可能包括使用其他審計方法或獲取不同來源的證據(jù)。雖然外部專家協(xié)助也是一種選擇，但首選應(yīng)當(dāng)是設(shè)計替代程序。10.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是（）A.審計人員的個人判斷B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.被審計單位的內(nèi)部控制D.外部監(jiān)管機構(gòu)的要求答案：B解析：審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計人員需要通過執(zhí)行審計程序獲取足夠的審計證據(jù)，以支持其審計結(jié)論。個人判斷、內(nèi)部控制和外部監(jiān)管要求雖然重要，但不是發(fā)表審計意見的直接基礎(chǔ)。11.在審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，應(yīng)當(dāng)（）A.立即執(zhí)行所有實質(zhì)性程序B.停止審計工作C.識別和評估重大錯報風(fēng)險D.要求被審計單位管理層完善內(nèi)部控制答案：C解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，主要目的是識別和評估重大錯報風(fēng)險。根據(jù)內(nèi)部控制評價的結(jié)果，審計人員可以確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。立即執(zhí)行所有實質(zhì)性程序可能不必要，停止審計或要求管理層完善內(nèi)部控制也不是此階段的主要任務(wù)。12.審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響，以下哪個因素通常被認為是最可靠的證據(jù)來源（）A.被審計單位管理層提供的證據(jù)B.審計人員親自觀察到的證據(jù)C.被審計單位員工口頭提供的證據(jù)D.第三方提供的證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)。審計人員親自觀察到的證據(jù)通常被認為是最可靠的，因為它直接由審計人員獲取，減少了中間環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的錯誤或篡改。被審計單位管理層提供的證據(jù)可能存在偏見，員工口頭提供的證據(jù)不夠正式，第三方提供的證據(jù)則需評估第三方的獨立性和可靠性。13.在使用分析性程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售增長率異常，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該異常，繼續(xù)使用其他分析方法B.立即認定存在錯報C.進一步調(diào)查異常的原因D.調(diào)整被審計單位的財務(wù)報表答案：C解析：分析性程序是審計中常用的程序，用于評估財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和識別異常波動。當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常時，審計人員應(yīng)當(dāng)進一步調(diào)查異常的原因，以確定是否存在錯報或其他問題。立即認定錯報或調(diào)整報表都需要充分的審計證據(jù)支持，而忽略異常則可能導(dǎo)致遺漏重要問題。14.審計工作底稿的復(fù)核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，以下哪項不屬于復(fù)核內(nèi)容（）A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計結(jié)論的合理性D.審計人員的個人生活情況答案：D解析：審計工作底稿的復(fù)核主要關(guān)注審計工作的執(zhí)行情況，包括審計程序是否執(zhí)行到位、審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計結(jié)論是否合理等。審計人員的個人生活情況與審計工作無關(guān)，不屬于復(fù)核內(nèi)容。15.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.認定存在重大錯報B.立即出具無法表示意見的審計報告C.考慮使用替代程序獲取證據(jù)D.要求被審計單位董事會介入答案：C解析：當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮使用替代程序來獲取所需的證據(jù)。如果無法通過替代程序獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計人員可能需要考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。但首先應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計替代程序。16.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是（）A.審計人員的個人判斷B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.被審計單位的內(nèi)部控制D.外部監(jiān)管機構(gòu)的要求答案：B解析：審計意見是審計人員基于審計證據(jù)得出的結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，只有當(dāng)審計證據(jù)支持審計結(jié)論時，審計人員才能發(fā)表審計意見。個人判斷、內(nèi)部控制和外部監(jiān)管要求雖然影響審計工作，但不是發(fā)表意見的直接基礎(chǔ)。17.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該跡象，繼續(xù)進行常規(guī)審計B.立即停止審計，并報告相關(guān)機構(gòu)C.將舞弊跡象記錄在工作底稿中，并評估其對審計程序的影響D.要求被審計單位管理層解釋舞弊行為答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)將其記錄在工作底稿中，并評估舞弊對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)舞弊的嚴重程度，審計人員可能需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。立即停止審計或直接報告相關(guān)機構(gòu)可能過于草率，要求管理層解釋也需要基于充分的調(diào)查。18.審計人員在進行風(fēng)險評估時，通常采用詢問、觀察和檢查等方法，這些方法屬于（）A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.風(fēng)險評估程序D.分析性程序答案：C解析：風(fēng)險評估程序是審計過程中用于識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序。詢問被審計單位管理層和員工、觀察業(yè)務(wù)流程、檢查內(nèi)部文件和記錄等，都是常用的風(fēng)險評估方法。這些方法有助于審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)和風(fēng)險狀況。19.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表出具保留意見，意味著（）A.財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況B.財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體公允性C.財務(wù)報表存在錯報，但影響不重要D.審計人員無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：B解析：保留意見是指審計人員認為財務(wù)報表存在重大錯報，但錯報的影響并不足以導(dǎo)致財務(wù)報表整體失實。出具保留意見意味著審計人員認為財務(wù)報表在整體上仍然可以反映被審計單位的財務(wù)狀況，但存在需要關(guān)注的特定問題。20.在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪種行為可能表明缺乏職業(yè)懷疑（）A.依賴被審計單位提供的標(biāo)準(zhǔn)審計程序B.對異常波動進行充分調(diào)查C.認同被審計單位管理層的所有解釋D.質(zhì)疑被審計單位提供的證據(jù)答案：C解析：職業(yè)懷疑要求審計人員對被審計單位的財務(wù)信息保持質(zhì)疑態(tài)度，不應(yīng)輕易接受管理層提供的解釋。依賴標(biāo)準(zhǔn)程序可能忽略特定風(fēng)險，對異常波動進行充分調(diào)查和質(zhì)疑證據(jù)則是保持職業(yè)懷疑的體現(xiàn)。認同管理層所有解釋可能表明缺乏獨立性和批判性思維。二、多選題1.審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的性質(zhì)C.證據(jù)獲取的方式D.證據(jù)的重要性E.證據(jù)的相關(guān)性答案：ABC解析：審計證據(jù)的可靠性主要受證據(jù)的來源、性質(zhì)和獲取方式的影響。證據(jù)來源的權(quán)威性、證據(jù)本身的客觀性以及獲取證據(jù)程序的規(guī)范性，都會影響證據(jù)的可靠性。證據(jù)的重要性、相關(guān)性與可靠性相關(guān)，但不是影響可靠性的直接因素。2.審計人員在進行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計單位的財務(wù)狀況D.被審計單位的內(nèi)部控制E.被審計單位的管理層素質(zhì)答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估需要全面考慮影響被審計單位財務(wù)報表的因素。行業(yè)特征、經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制以及管理層素質(zhì)等，都可能影響財務(wù)報表的可靠性和存在錯報的風(fēng)險。因此，審計人員需要綜合考慮這些因素。3.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人筆記答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，通常包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論等內(nèi)容。審計人員的個人筆記如果與審計工作相關(guān)，也應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)，但主要還是圍繞審計程序和結(jié)論展開。4.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，可能出具哪些類型的審計報告（）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.特別用途的報告答案：ABCD解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，審計人員可能對被審計單位的財務(wù)報表出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。特別用途的報告雖然也由審計人員出具，但通常不針對財務(wù)報表的整體公允性發(fā)表意見，因此不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的類型。5.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.記錄該缺陷B.評估其對審計程序的影響C.要求被審計單位管理層立即修復(fù)D.調(diào)整審計程序E.停止審計工作答案：ABD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該缺陷，并評估其對審計程序的影響。根據(jù)缺陷的嚴重程度，決定是否需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。要求管理層立即修復(fù)和停止審計都需要具體情況具體分析，并非必然措施。6.審計人員在進行實質(zhì)性程序時，通常采用哪些方法（）A.詳細測試B.詢問C.觀察D.分析性程序E.抽樣答案：ACDE解析：實質(zhì)性程序用于直接識別和評估重大錯報風(fēng)險，常用的方法包括詳細測試（如檢查、函證）、觀察、詢問、分析性程序以及抽樣等。詢問和觀察更多用于風(fēng)險評估程序，但在特定情況下也可用于實質(zhì)性程序。7.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是（）A.審計人員的個人判斷B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.被審計單位的內(nèi)部控制D.外部監(jiān)管機構(gòu)的要求E.審計標(biāo)準(zhǔn)答案：BE解析：審計意見是審計人員基于審計證據(jù)得出的結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計人員遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)，是發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。被審計單位的內(nèi)部控制和外部監(jiān)管機構(gòu)的要求，雖然影響審計工作，但不是發(fā)表意見的直接基礎(chǔ)。8.審計工作底稿的復(fù)核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，以下哪些內(nèi)容屬于復(fù)核內(nèi)容（）A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計結(jié)論的合理性D.審計人員的職業(yè)道德E.審計報告的措辭答案：ABC解析：審計工作底稿的復(fù)核主要關(guān)注審計工作的執(zhí)行情況，包括審計程序是否執(zhí)行到位、審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計結(jié)論是否合理等。審計人員的職業(yè)道德和審計報告的措辭雖然重要，但通常不屬于復(fù)核工作底稿的核心內(nèi)容。9.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.記錄管理層拒絕提供證據(jù)的情況B.考慮使用替代程序獲取證據(jù)C.立即出具無法表示意見的審計報告D.要求被審計單位董事會介入E.將該情況告知審計委員會答案：ABE解析：當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該情況，并考慮使用替代程序來獲取所需的證據(jù)。如果無法通過替代程序獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計人員可能需要考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并可將該情況告知審計委員會。要求董事會介入可能是最后的選擇。10.審計人員在進行風(fēng)險評估時，通常關(guān)注哪些因素（）A.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計單位的財務(wù)狀況C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.被審計單位的行業(yè)監(jiān)管環(huán)境答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估需要關(guān)注影響被審計單位財務(wù)報表的多種因素。內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)狀況、經(jīng)營風(fēng)險、治理結(jié)構(gòu)以及行業(yè)監(jiān)管環(huán)境等，都可能影響財務(wù)報表的可靠性和存在錯報的風(fēng)險。因此，審計人員需要綜合考慮這些因素。11.審計人員在進行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計單位的財務(wù)狀況D.被審計單位的內(nèi)部控制E.被審計單位的管理層素質(zhì)答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估需要全面考慮影響被審計單位財務(wù)報表的因素。行業(yè)特征、經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制以及管理層素質(zhì)等，都可能影響財務(wù)報表的可靠性和存在錯報的風(fēng)險。因此，審計人員需要綜合考慮這些因素。12.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人筆記答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，通常包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論等內(nèi)容。審計人員的個人筆記如果與審計工作相關(guān)，也應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)，但主要還是圍繞審計程序和結(jié)論展開。13.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，可能出具哪些類型的審計報告（）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.特別用途的報告答案：ABCD解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，審計人員可能對被審計單位的財務(wù)報表出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。特別用途的報告雖然也由審計人員出具，但通常不針對財務(wù)報表的整體公允性發(fā)表意見，因此不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的類型。14.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.記錄該缺陷B.評估其對審計程序的影響C.要求被審計單位管理層立即修復(fù)D.調(diào)整審計程序E.停止審計工作答案：ABD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該缺陷，并評估其對審計程序的影響。根據(jù)缺陷的嚴重程度，決定是否需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。要求管理層立即修復(fù)和停止審計都需要具體情況具體分析，并非必然措施。15.審計人員在進行實質(zhì)性程序時，通常采用哪些方法（）A.詳細測試B.詢問C.觀察D.分析性程序E.抽樣答案：ACDE解析：實質(zhì)性程序用于直接識別和評估重大錯報風(fēng)險，常用的方法包括詳細測試（如檢查、函證）、觀察、詢問、分析性程序以及抽樣等。詢問和觀察更多用于風(fēng)險評估程序，但在特定情況下也可用于實質(zhì)性程序。16.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是（）A.審計人員的個人判斷B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.被審計單位的內(nèi)部控制D.外部監(jiān)管機構(gòu)的要求E.審計標(biāo)準(zhǔn)答案：BE解析：審計意見是審計人員基于審計證據(jù)得出的結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計人員遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)，是發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。被審計單位的內(nèi)部控制和外部監(jiān)管機構(gòu)的要求，雖然影響審計工作，但不是發(fā)表意見的直接基礎(chǔ)。17.審計工作底稿的復(fù)核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，以下哪些內(nèi)容屬于復(fù)核內(nèi)容（）A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計結(jié)論的合理性D.審計人員的職業(yè)道德E.審計報告的措辭答案：ABC解析：審計工作底稿的復(fù)核主要關(guān)注審計工作的執(zhí)行情況，包括審計程序是否執(zhí)行到位、審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計結(jié)論是否合理等。審計人員的職業(yè)道德和審計報告的措辭雖然重要，但通常不屬于復(fù)核工作底稿的核心內(nèi)容。18.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.記錄管理層拒絕提供證據(jù)的情況B.考慮使用替代程序獲取證據(jù)C.立即出具無法表示意見的審計報告D.要求被審計單位董事會介入E.將該情況告知審計委員會答案：ABE解析：當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該情況，并考慮使用替代程序來獲取所需的證據(jù)。如果無法通過替代程序獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計人員可能需要考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并可將該情況告知審計委員會。要求董事會介入可能是最后的選擇。19.審計人員在進行風(fēng)險評估時，通常關(guān)注哪些因素（）A.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計單位的財務(wù)狀況C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.被審計單位的行業(yè)監(jiān)管環(huán)境答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估需要全面考慮影響被審計單位財務(wù)報表的多種因素。內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)狀況、經(jīng)營風(fēng)險、治理結(jié)構(gòu)以及行業(yè)監(jiān)管環(huán)境等，都可能影響財務(wù)報表的可靠性和存在錯報的風(fēng)險。因此，審計人員需要綜合考慮這些因素。20.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其基礎(chǔ)是（）A.審計人員的個人判斷B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.被審計單位的內(nèi)部控制D.外部監(jiān)管機構(gòu)的要求E.審計標(biāo)準(zhǔn)答案：BE解析：審計意見是審計人員基于審計證據(jù)得出的結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計人員遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)，是發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。被審計單位的內(nèi)部控制和外部監(jiān)管機構(gòu)的要求，雖然影響審計工作，但不是發(fā)表意見的直接基礎(chǔ)。三、判斷題1.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多，適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結(jié)論。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠與審計目標(biāo)相關(guān)，并足以相信其可靠性。兩者是審計證據(jù)的兩個重要特征，缺一不可。2.審計工作底稿是審計報告的附件，主要用于支持審計意見。（）答案：正確解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，是審計報告的重要支持文件。它詳細記錄了審計人員執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論，為審計意見提供依據(jù)。3.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項必要的審計證據(jù)時，審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項必要的審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先考慮替代程序是否能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果無法通過替代程序獲取，審計人員可能需要出具保留意見或無法表示意見的審計報告，但需要經(jīng)過充分的考慮和評估，不能直接出具無法表示意見的審計報告。4.審計人員在進行風(fēng)險評估時，只需要關(guān)注財務(wù)報表的錯報風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：審計人員在進行風(fēng)險評估時，不僅需要關(guān)注財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，還需要關(guān)注舞弊風(fēng)險。舞弊可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，甚至可能嚴重影響被審計單位的生存和發(fā)展。5.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，必須保證財務(wù)報表的絕對準(zhǔn)確無誤。（）答案：錯誤解析：審計人員的責(zé)任是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而不是保證財務(wù)報表的絕對準(zhǔn)確無誤。審計意見是基于審計證據(jù)得出的結(jié)論，存在一定的局限性。6.審計工作底稿不需要長期保存，審計報告出具后即可銷毀。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿需要按照規(guī)定進行保存，保存期限通常比審計報告更長。這是為了便于后續(xù)的復(fù)核、檢查和追溯。7.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須獲取審計證據(jù)來支持審計結(jié)論。（）答案：正確解析：審計程序是為了獲取審計證據(jù)而設(shè)計的，審計證據(jù)是支持審計結(jié)論的基礎(chǔ)。沒有審計證據(jù)的支持，審計結(jié)論將失去依據(jù)。8.審計人員在進行實質(zhì)性程序時，可以完全依賴分析性程序，不需要進行其他測試。（）答案：錯誤解析：分析性程序是實質(zhì)性程序的一種，但它不能完全替代其他測試程序。審計人員需要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，綜合運用各種