賬務(wù)處理

記賬實(shí)操一面包生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄

賬務(wù)處理實(shí)例：

一、初始設(shè)置

假設(shè)面包生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年7月1日開業(yè)。

1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目：

資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、

原材料（面粉、糖、酵母等）、庫存商品（各種面包成品）、

固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備等\累計(jì)折舊等。

負(fù)債類：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅

費(fèi)等。

所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年

利潤、利潤分配等。

成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。

損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管

理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

2.確定記賬方法：采用借貸記賬法。

二、原材料采購

1.2024年7月5日，從供應(yīng)商處購進(jìn)面粉、糖、酵母等

原材料共計(jì)60萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元,款項(xiàng)以

銀行存款支付。

借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000

貸：銀行存款678000

三、生產(chǎn)過程

1.2024年7月10日，領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)，發(fā)生直接

材料成本40萬元。同時(shí)，發(fā)生水電費(fèi)5000元，生產(chǎn)工

人工資12000元。

借：生產(chǎn)成本——直接材料400000

——水電費(fèi)5000

——直接人工12000

貸：原材料400000

銀行存款5000

應(yīng)付職工薪酬12000

2.將制造費(fèi)用（假設(shè)為20000元）分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。

借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20000

貸：制造費(fèi)用20000

四、產(chǎn)品完工入庫

1.2024年7月15日，生產(chǎn)完工一批面包成品，總成本

為437000元入庫面包成品10000個(gè)單位成本為43.7

）bo

借：庫存商品437000

貸：生產(chǎn)成本——直接材料400000

——水電費(fèi)5000

——直接人工12000

——制造費(fèi)用20000

五、銷售業(yè)務(wù)

1.2024年7月20日，銷售面包成品8000個(gè),每個(gè)售

價(jià)10元，增值稅銷項(xiàng)稅額10400元，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款90400

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400

2.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。成本為8000x43.7=349600元。

借：主營業(yè)務(wù)成本349600

貸：庫存商品349600

六、費(fèi)用支出

1.2024年7月25日，支付辦公費(fèi)用3000元。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000

貸：銀行存款3000

2.2024年7月31日，支付銷售人員工資6000元。

借：銷售費(fèi)用——工資6000

貸：應(yīng)付職工薪酬6000

借：應(yīng)付職工薪酬6000

貸：銀行存款6000

七、期末結(jié)轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入80000

貸：本年利潤80000

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：

借：本年利潤364600（349600+3000+6000+部

分輔助材料成本分?jǐn)偟匠杀举M(fèi)用中）

貸：主營業(yè)務(wù)成本349600

管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000

銷售費(fèi)用——工資6000

生產(chǎn)成本——直接材料（部分輔助材料成本分?jǐn)?/p>

到成本費(fèi)用中）

八、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映面包生產(chǎn)企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

2.利潤表：反映面包生產(chǎn)企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。

面包生產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)方法

如下：

1.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)：

確認(rèn)原則：

商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移：當(dāng)面包生產(chǎn)企業(yè)將面包的所有

權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，客戶取得了面包的控制權(quán)，此時(shí)滿足收入確

認(rèn)條件。例如，企業(yè)將面包交付給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商驗(yàn)收后接

收了面包，即所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入：企業(yè)有理由相信能夠收到

與銷售面包相關(guān)的款項(xiàng)。比如，企業(yè)與長期合作的客戶簽訂

了銷售合同，根據(jù)以往交易記錄和客戶的信用情況，款項(xiàng)收

回的可能性較高。

收入金額能夠可靠計(jì)量：企業(yè)能夠準(zhǔn)確確定銷售

面包的價(jià)格及相關(guān)的銷售數(shù)量,從而可靠地計(jì)算出收入金額。

若存在一些不確定因素影響價(jià)格或數(shù)量的確定，如銷售折扣

的具體比例尚未確定等，就不能確認(rèn)收入。

確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：

直接銷售給客戶：在面包交付給客戶，客戶簽收

確認(rèn)時(shí)確認(rèn)收入。比如，面包店將現(xiàn)烤面包銷售給消費(fèi)者，

消費(fèi)者當(dāng)場購買并帶走面包，此時(shí)企業(yè)可以確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收

入。

通過經(jīng)銷商銷售：根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的合同約定，

當(dāng)企業(yè)將面包交付給經(jīng)銷商，且符合合同約定的交付條件時(shí)

確認(rèn)收入。例如，合同約定企業(yè)將面包運(yùn)送至經(jīng)銷商指定的

倉庫，經(jīng)經(jīng)銷商驗(yàn)收合格后，企業(yè)即可確認(rèn)收入。

預(yù)收款銷售：企業(yè)先收到客戶的預(yù)付款，在面包

交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入。例如，企業(yè)推出一款新的面包禮盒，

客戶提前預(yù)訂并支付了款項(xiàng)，企業(yè)在按照約定的時(shí)間交付禮

盒后確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。

2.主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)：

構(gòu)成內(nèi)容：

原材料成本：包括面粉、糖、酵母、油脂等用于

生產(chǎn)面包的原材料的采購成本。企業(yè)需要根據(jù)原材料的采購

發(fā)票、入庫單等憑證，準(zhǔn)確計(jì)算原材料的消耗成本。

人工成本：生產(chǎn)面包的工人的工資、獎(jiǎng)金、福利

等費(fèi)用。例如，生產(chǎn)車間工人的計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資，以及

企業(yè)為工人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用，都應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。

制造費(fèi)用：生產(chǎn)面包過程中發(fā)生的間接費(fèi)用，如

水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、車間管理人員工資等。這些費(fèi)用需要

按照一定的方法進(jìn)行分配，分?jǐn)偟缴a(chǎn)的面包產(chǎn)品中，計(jì)入

主營業(yè)務(wù)成本。

確認(rèn)方法：

加權(quán)平均法：企業(yè)根據(jù)期初庫存原材料的成本、

本期購進(jìn)原材料的成本以及庫存原材料的數(shù)量，計(jì)算出原材

料的加權(quán)平均單價(jià)。然后，根據(jù)銷售的面包數(shù)量和加權(quán)平均

單價(jià)，計(jì)算出銷售面包的原材料成本，再加上分?jǐn)偟娜斯こ?/p>

本和制造費(fèi)用，確定主營業(yè)務(wù)成本。例如，企業(yè)月初庫存面

粉的成本為10萬元，本月購進(jìn)面粉的成本為20萬元，月

初庫存面粉數(shù)量為1噸，本月購進(jìn)面粉數(shù)量為3噸，則面

粉的加權(quán)平均單價(jià)=(10+20):(1+3)=7.5萬元/

噸。如果本月銷售面包使用的面粉數(shù)量為2噸，則面粉的

成本為2x7.5=15萬元，再加上人工成本和制造費(fèi)用，

得出本月銷售面包的主營業(yè)務(wù)成本。

先進(jìn)先出法：假設(shè)企業(yè)先購進(jìn)的原材料先用于生

產(chǎn)，先生產(chǎn)的面包先銷售。按照這種方法，企業(yè)根據(jù)原材料

的購進(jìn)順序和成本，確定銷售面包的原材料成本，進(jìn)而計(jì)算

主營業(yè)務(wù)成本。比如，企業(yè)本月銷售的面包是由月初庫存的

面粉和本月購進(jìn)的面粉生產(chǎn)的，月初庫存面粉的成本為每噸

8萬元，本月購進(jìn)面粉的成本為每噸9萬元，銷售面包使

用的面粉中，有1噸是月初庫存的，1噸是本月購進(jìn)的，

則面粉的成本為1