機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，提升單位治理水平與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本機(jī)關(guān)實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本細(xì)則適用于本機(jī)關(guān)及所屬單位（以下簡稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”），對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的活動(dòng)。第三條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則，堅(jiān)持問題導(dǎo)向與價(jià)值創(chuàng)造并重，服務(wù)單位發(fā)展戰(zhàn)略與管理目標(biāo)。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)第四條機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或明確承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職或兼職審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人（或分管負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力，涵蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程、信息技術(shù)等領(lǐng)域知識(shí)與技能，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，持續(xù)提升職業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員依法履行職責(zé)時(shí)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓、干涉或打擊報(bào)復(fù)。第六條審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括：（一）制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施；（二）對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)；（三）開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；（四）對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)、物資采購、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行審計(jì)；（五）檢查內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況，提出優(yōu)化建議；（六）識(shí)別、評(píng)估單位面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施；（七）跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，督促建立長效機(jī)制；（八）完成單位交辦的其他審計(jì)任務(wù)，配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。第三章審計(jì)范圍與內(nèi)容第七條內(nèi)部審計(jì)范圍涵蓋單位及所屬單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，主要包括：（一）預(yù)算管理與財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的合規(guī)性，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，資金使用的效益性，以及國有資產(chǎn)的管理、使用和處置情況。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)決策、資源管理、目標(biāo)完成、廉政建設(shè)等情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)。（三）項(xiàng)目審計(jì)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程、信息化項(xiàng)目等從立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施到竣工結(jié)算的全過程進(jìn)行審計(jì)，核查造價(jià)控制、質(zhì)量安全、資金使用及績效情況。（四）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、流程管控、信息系統(tǒng)安全等方面，揭示管理漏洞并提出改進(jìn)建議。（五）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)識(shí)別單位在戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理等方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的充分性和有效性，推動(dòng)建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系。（六）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查根據(jù)單位管理需要或上級(jí)要求，對(duì)特定事項(xiàng)（如專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政策執(zhí)行效果等）開展調(diào)查，形成專題報(bào)告。第四章審計(jì)程序第八條審計(jì)計(jì)劃管理審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合單位發(fā)展戰(zhàn)略、年度重點(diǎn)工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)象、時(shí)間和重點(diǎn)，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。計(jì)劃實(shí)施過程中，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，調(diào)整需履行審批程序。第九條審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長。審計(jì)組長負(fù)責(zé)制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和步驟，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。（二）審計(jì)組開展審前調(diào)查，收集被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)控制度、歷史審計(jì)資料等，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為制定實(shí)施方案提供依據(jù)。（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；特殊情況可直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。第十條審計(jì)實(shí)施階段（一）審計(jì)組召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位說明審計(jì)目的、范圍和要求，聽取情況介紹。（二）審計(jì)人員通過查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)、函證、詢問、數(shù)據(jù)分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)來源，確保底稿真實(shí)、完整、合規(guī)。（三）審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，核實(shí)情況，聽取解釋說明，確保問題認(rèn)定準(zhǔn)確。第十一條審計(jì)報(bào)告階段（一）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)現(xiàn)的問題、定性依據(jù)、整改建議等。（二）審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）送達(dá)被審計(jì)單位，征求其意見。被審計(jì)單位應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見，逾期未反饋視為無異議。（三）審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行研究，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)或修改報(bào)告，形成正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后，提交單位主要負(fù)責(zé)人。第十二條審計(jì)整改階段（一）被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定期限（一般不超過30日）內(nèi)制定整改方案，落實(shí)整改措施，將整改結(jié)果書面報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實(shí)整改效果。對(duì)未按要求整改或整改不到位的，責(zé)令限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，提請單位按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第十三條審計(jì)結(jié)果作為單位績效考核、干部選拔任用、預(yù)算安排、資源配置的重要依據(jù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)做法，可在單位內(nèi)部推廣；發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，納入被審計(jì)單位及相關(guān)人員的考核評(píng)價(jià)體系。第十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政檔案和考核檔案，作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的參考。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履職不力、違規(guī)違紀(jì)問題，按規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門處理。第十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制，將審計(jì)報(bào)告及整改情況通報(bào)相關(guān)職能部門，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門完善管理制度、優(yōu)化工作流程。對(duì)涉及單位重大決策或管理漏洞的共性問題，提出專項(xiàng)建議，推動(dòng)單位層面建章立制。第六章監(jiān)督與責(zé)任第十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督，定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)工作水平。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，依法依規(guī)給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或出具虛假審計(jì)報(bào)告；（二）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私；（三）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，給單位造成損失；（四）違反審計(jì)工作紀(jì)律和廉潔規(guī)定。第十八條被審計(jì)單位及相關(guān)人員有下列行為之一的，責(zé)令限期改正；拒不改正或情節(jié)嚴(yán)重的，依規(guī)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分：（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；（二）提供虛假資料或隱瞞重要事實(shí)；（三）拒絕、阻礙審計(jì)人員