2025年稅收學(xué)自考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家參與（）的分配關(guān)系。A.社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值B.企業(yè)利潤(rùn)C(jī).個(gè)人收入D.財(cái)政資金2.我國(guó)現(xiàn)行稅制中，決定征稅廣度的稅制要素是（）。A.稅率B.課稅對(duì)象C.納稅環(huán)節(jié)D.稅收優(yōu)惠3.2024年起，某制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，適用的抵扣政策是（）。A.分2年抵扣60%和40%B.一次性全額抵扣C.不得抵扣D.按設(shè)備使用年限分期抵扣4.某居民企業(yè)2024年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元（已在境外繳納所得稅40萬(wàn)元），我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.200萬(wàn)元B.210萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.290萬(wàn)元5.2024年修訂的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為（）。A.每月1000元/每個(gè)子女B.每月1500元/每個(gè)子女C.每年12000元/每個(gè)子女D.每年24000元/每個(gè)子女6.下列消費(fèi)品中，僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超豪華小汽車B.卷煙C.金銀首飾D.普通化妝品7.某企業(yè)2024年自用房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%），出租房產(chǎn)年租金收入為120萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）。A.42萬(wàn)元B.52.8萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.72萬(wàn)元8.土地增值稅采用的稅率形式是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.建筑施工噪聲B.生活污水C.工業(yè)廢氣中的二氧化碳D.家庭裝修產(chǎn)生的固體廢棄物10.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（）。A.場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)B.工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)C.勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)D.代理人型常設(shè)機(jī)構(gòu)11.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月12.下列行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的行政處罰D.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人事任免13.稅收籌劃的核心原則是（）。A.合法性B.經(jīng)濟(jì)性C.前瞻性D.風(fēng)險(xiǎn)性14.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是指（）。A.貨物到岸價(jià)格（CIF）B.貨物離岸價(jià)格（FOB）C.貨物成本加運(yùn)費(fèi)（CFR）D.貨物成交價(jià)格加進(jìn)口關(guān)稅15.我國(guó)資源稅的主要計(jì)征方式是（）。A.從價(jià)計(jì)征B.從量計(jì)征C.復(fù)合計(jì)征D.滑動(dòng)稅率二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）16.稅收的基本職能包括（）。A.財(cái)政收入職能B.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能C.監(jiān)督管理職能D.收入分配職能17.影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B.政府政策目標(biāo)C.稅收征管能力D.歷史文化傳統(tǒng)18.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)貨物投資入股19.企業(yè)所得稅中的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.政府性基金20.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得21.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙、酒B.高檔化妝品C.小汽車D.糧食、蔬菜22.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)B.宗教寺廟自用房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)D.企業(yè)生產(chǎn)車間用房23.土地增值稅清算時(shí)，可扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用24.國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法有（）。A.抵免法B.免稅法C.扣除法D.低稅法25.2024年我國(guó)稅收征管改革的重點(diǎn)包括（）。A.全面推廣電子發(fā)票B.強(qiáng)化大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.推進(jìn)跨部門信息共享D.簡(jiǎn)化稅務(wù)登記流程三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）26.簡(jiǎn)述稅收中性原則的內(nèi)涵及其在當(dāng)前我國(guó)稅收實(shí)踐中的體現(xiàn)。27.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能及其在“雙碳”目標(biāo)下的優(yōu)化方向。28.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的主要步驟及2024年政策調(diào)整要點(diǎn)。29.簡(jiǎn)述土地增值稅清算的條件及清算時(shí)扣除項(xiàng)目的審核重點(diǎn)。30.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因及抵免法的具體應(yīng)用。四、計(jì)算題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）31.增值稅計(jì)算：某增值稅一般納稅人2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅收入1200萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額85萬(wàn)元；（3）上月末留抵稅額為15萬(wàn)元；（4）銷售2019年購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入45.2萬(wàn)元（未放棄減稅優(yōu)惠）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。32.企業(yè)所得稅計(jì)算：某制造企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（2）稅收滯納金10萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬(wàn)元（當(dāng)年銷售收入8000萬(wàn)元）；（4）研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（未形成無形資產(chǎn)）；（5）廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元（當(dāng)年銷售收入8000萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。33.個(gè)人所得稅計(jì)算：居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）工資薪金收入30萬(wàn)元（已預(yù)扣個(gè)人所得稅3.5萬(wàn)元）；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬(wàn)元；（3）稿酬收入2萬(wàn)元；（4）全年繳納“三險(xiǎn)一金”4.8萬(wàn)元；（5）有兩個(gè)子女在讀初中（與配偶約定各扣除50%）；（6）父母年滿65歲（李某為獨(dú)生子女）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)退（補(bǔ)）個(gè)人所得稅稅額（預(yù)扣稅額已考慮專項(xiàng)附加扣除）。34.消費(fèi)稅計(jì)算：某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅收入300萬(wàn)元；（2）將5噸自產(chǎn)白酒用于職工福利（同類白酒不含稅售價(jià)15萬(wàn)元/噸）；（3）銷售自產(chǎn)藥酒10噸，取得不含稅收入80萬(wàn)元。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；藥酒消費(fèi)稅比例稅率10%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。五、論述題（本大題共2小題，每小題11.5分，共23分）35.結(jié)合“十四五”時(shí)期稅收征管改革目標(biāo)，論述“以數(shù)治稅”的內(nèi)涵、實(shí)踐路徑及對(duì)稅收治理現(xiàn)代化的意義。36.論述直接稅與間接稅比例調(diào)整對(duì)實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的作用機(jī)制。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.B5.A6.D7.B8.C9.B10.D11.B12.C13.A14.A15.A二、多項(xiàng)選擇題16.ABC17.ABCD18.ACD19.ACD20.ABCD21.ABC22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABC三、簡(jiǎn)答題26.稅收中性原則指稅收應(yīng)盡可能不干擾市場(chǎng)資源配置，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)主體決策的扭曲。當(dāng)前實(shí)踐體現(xiàn)：①增值稅稅率簡(jiǎn)并（如13%、9%、6%三檔），降低稅率差異對(duì)企業(yè)生產(chǎn)決策的影響；②留抵退稅政策常態(tài)化，緩解企業(yè)資金壓力，避免稅收占用企業(yè)現(xiàn)金流；③小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅，降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。27.調(diào)節(jié)功能：①引導(dǎo)消費(fèi)行為（如對(duì)高檔化妝品、奢侈品征稅抑制過度消費(fèi)）；②調(diào)節(jié)收入分配（對(duì)高收入群體消費(fèi)的應(yīng)稅品征稅，間接調(diào)節(jié)收入差距）；③促進(jìn)環(huán)保（對(duì)高污染、高能耗產(chǎn)品征稅，推動(dòng)綠色消費(fèi)）。“雙碳”目標(biāo)下優(yōu)化方向：擴(kuò)大征稅范圍（如將一次性塑料制品、高碳排放建材納入）；提高稅率（對(duì)燃油車按排量分檔加征）；調(diào)整征稅環(huán)節(jié)（部分產(chǎn)品后移至零售環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)端調(diào)節(jié)效果）。28.主要步驟：①信息確認(rèn)（核對(duì)收入、扣除信息）；②匯總收入（工資、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得合并）；③計(jì)算扣除（減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等）；④計(jì)算應(yīng)納稅額（按年稅率表）；⑤申報(bào)補(bǔ)退（通過個(gè)稅APP提交申報(bào)，多退少補(bǔ)）。2024年政策調(diào)整：新增“養(yǎng)老護(hù)理專項(xiàng)附加扣除”（每月2000元）；提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)至每月1500元；簡(jiǎn)化年收入12萬(wàn)元以下或補(bǔ)稅不超過400元的免于匯算流程。29.清算條件：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求清算（如已轉(zhuǎn)讓建筑面積≥85%或取得預(yù)售許可證滿3年）。審核重點(diǎn)：①取得土地使用權(quán)支付金額的真實(shí)性（需提供土地出讓合同、付款憑證）；②開發(fā)成本的合理分?jǐn)偅ㄈ绻才涮自O(shè)施成本按建筑面積分?jǐn)偅?；③利息支出的扣除方式（能分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，據(jù)實(shí)扣除；否則按“（取得土地使用權(quán)支付金額+開發(fā)成本）×5%”扣除）。30.產(chǎn)生原因：①稅收管轄權(quán)沖突（居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)重疊）；②居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)差異（如自然人停留時(shí)間、法人注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地沖突）；③收入來源地判定標(biāo)準(zhǔn)不同（如勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地或支付地判定）。抵免法應(yīng)用：分直接抵免（居民企業(yè)直接繳納的境外所得稅）和間接抵免（居民企業(yè)從境外子公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的所得稅）。計(jì)算時(shí)，允許抵免的境外稅額不超過“境內(nèi)外所得按我國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅總額×境外所得占比”，超過部分可在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。四、計(jì)算題31.（1）銷項(xiàng)稅額=1200×13%=156萬(wàn)元；（2）銷售舊設(shè)備應(yīng)納稅額=45.2÷（1+3%）×2%≈0.88萬(wàn)元；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬(wàn)元；（4）留抵稅額15萬(wàn)元可抵；應(yīng)納增值稅=156-85-15+0.88=56.88萬(wàn)元。32.（1）國(guó)債利息調(diào)減30萬(wàn)元；（2）滯納金調(diào)增10萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×0.5%=40萬(wàn)元與120×60%=72萬(wàn)元，取40萬(wàn)元，調(diào)增120-40=80萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除400×100%=400萬(wàn)元，調(diào)減400萬(wàn)元；（5）廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際支出1500萬(wàn)元，調(diào)增1500-1200=300萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=1800-30+10+80-400+300=1760萬(wàn)元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=1760×25%=440萬(wàn)元。33.（1）綜合所得收入額=30+5×（1-20%）+2×（1-20%）×70%=30+4+1.12=35.12萬(wàn)元；（2）減除費(fèi)用6萬(wàn)元；（3）專項(xiàng)扣除4.8萬(wàn)元；（4）專項(xiàng)附加扣除=子女教育2×1.2×50%+贍養(yǎng)老人2.4=1.2+2.4=3.6萬(wàn)元；（5）應(yīng)納稅所得額=35.12-6-4.8-3.6=20.72萬(wàn)元；（6）應(yīng)納稅額=20.72×20%-16920=41440-16920=24520元；（7）已預(yù)扣35000元；應(yīng)退稅額=35000-24520=10480元。34.（1）銷售白酒從價(jià)稅=300×20%=60萬(wàn)元，從量稅=20×2000×0.5÷10000=2萬(wàn)元；（2）職工福利白酒從價(jià)稅=15×5×20%=15萬(wàn)元，從量稅=5×2000×0.5÷10000=0.5萬(wàn)元；（3）藥酒消費(fèi)稅=80×10%=8萬(wàn)元；應(yīng)納消費(fèi)稅=60+2+15+0.5+8=85.5萬(wàn)元。五、論述題35.“以數(shù)治稅”內(nèi)涵：依托大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)全流程管理，推動(dòng)征管從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)型。實(shí)踐路徑：①電子發(fā)票全面推廣（2025年實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票覆蓋）；②部門數(shù)據(jù)共享（與市場(chǎng)監(jiān)管、銀行、海關(guān)等建立數(shù)據(jù)交換平臺(tái)）；③智能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（通過算法識(shí)別虛開發(fā)票、隱匿收入等風(fēng)險(xiǎn)）；④個(gè)性化服務(wù)（基于納稅人數(shù)據(jù)提供精準(zhǔn)政策推送）。意義：提升征管效率（人工核查減少70%以上），降低征納成本（企業(yè)辦稅時(shí)間縮短40%），促進(jìn)稅法遵從（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確率提升至90%），為國(guó)家治理提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)支撐（如通過消